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內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則范文第1篇

一、我國與國際準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)定義的比較審計(jì)署2003年在《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》稱“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。”審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》規(guī)定：國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

我國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則稱“內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！?/p>

國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）的內(nèi)部審計(jì)定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范化的方法，來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?/p>

從這三個(gè)定義里可以看出：審計(jì)署2003年在《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的定義關(guān)注于獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)是財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法有效。不難看出我國的內(nèi)部審計(jì)定義正處在監(jiān)督評(píng)價(jià)和系統(tǒng)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)階段。而國際的內(nèi)部審計(jì)定義則是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代增值性的內(nèi)部審計(jì)。國際的內(nèi)部審計(jì)定義已完成從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)的過渡，并開始向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)變，它們重視內(nèi)部審計(jì)的咨詢與服務(wù)功能，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也從服務(wù)于管理層發(fā)展為增加組織價(jià)值，改善組織的運(yùn)營，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架結(jié)構(gòu)的比較任何的審計(jì)活動(dòng)均應(yīng)該是依法審計(jì)。所謂系統(tǒng)化、規(guī)范化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是依據(jù)審計(jì)規(guī)范進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)規(guī)范是審計(jì)主體在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則。審計(jì)規(guī)范是由審計(jì)立法體系、審計(jì)準(zhǔn)則體系和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系構(gòu)成的。審計(jì)規(guī)范體系是指各種有關(guān)審計(jì)的法律、法規(guī)及準(zhǔn)則的總稱。

審計(jì)規(guī)范體系包括：

Ⅰ、審計(jì)法規(guī)：審計(jì)法規(guī)通常是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職權(quán)、審計(jì)范圍、審計(jì)行為、審計(jì)責(zé)任等做出的原則性規(guī)定。審計(jì)法規(guī)由國家權(quán)利機(jī)構(gòu)和行政機(jī)構(gòu)制定。在我國審計(jì)法規(guī)包括：《審計(jì)法》、《注冊會(huì)計(jì)師法》、《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》、《審計(jì)條例》、《注冊會(huì)計(jì)師條例》、《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》等。

Ⅱ、審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范：審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范主要規(guī)范審計(jì)主體的職業(yè)道德行為，為審計(jì)人員履行職業(yè)責(zé)任提供進(jìn)一步的指導(dǎo)。審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則通常由審計(jì)主管部門或職業(yè)團(tuán)體制定。在我國審計(jì)職業(yè)道德包括：《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》、《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》等等。

Ⅲ、審計(jì)準(zhǔn)則：審計(jì)準(zhǔn)則主要規(guī)范審計(jì)人員在具體審計(jì)工作中應(yīng)遵守的操作規(guī)范，為審計(jì)人員如何進(jìn)行審計(jì)提供指導(dǎo)。審計(jì)準(zhǔn)則通常也是由審計(jì)主管部門或職業(yè)團(tuán)體制定。在我國審計(jì)準(zhǔn)則包括《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告》、《執(zhí)業(yè)規(guī)范指南》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》、《指南》等等。

Ⅳ、審計(jì)質(zhì)量控制：審計(jì)質(zhì)量控制主要規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)（審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的質(zhì)量控制行為，為保證審計(jì)工作的質(zhì)量提供指導(dǎo)性意見并采取相應(yīng)的具體措施。審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則通常也是由審計(jì)主管部門或職業(yè)團(tuán)體制定。如《中國注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》等等。

Ⅴ、其他審計(jì)規(guī)范：其他審計(jì)規(guī)范是指上述審計(jì)規(guī)范以外的審計(jì)規(guī)范。其他審計(jì)規(guī)范的內(nèi)容比較多。包括一些“實(shí)施辦法”和“暫行規(guī)定”。如《注冊會(huì)計(jì)師注冊審批暫行辦法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查辦法》等等。

1978年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）正式批準(zhǔn)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）的要求，國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要達(dá)到：對(duì)應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則進(jìn)行表述；為開展并促進(jìn)廣義范圍的價(jià)值增值型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供框架；為內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績的評(píng)定確立基礎(chǔ)；扶持經(jīng)改進(jìn)的組織流程和業(yè)務(wù)。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）1999年通過內(nèi)部審計(jì)的新定義非常重要，它反映了國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的重大變革，預(yù)示著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大其職能，它明確了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)目標(biāo)、工作范圍及定位、工作條件和人員品質(zhì)。

國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)框架分為六個(gè)層次：

Ⅰ、內(nèi)部審計(jì)定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范化的方法，來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”

Ⅱ、內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。正直、客觀性、保密性、勝任能力。Ⅲ、屬性標(biāo)準(zhǔn)：屬性標(biāo)準(zhǔn)說明了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)及人員的特點(diǎn)Ⅳ、工作標(biāo)準(zhǔn)：工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)并提出了衡量內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展的質(zhì)量準(zhǔn)繩。Ⅴ、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)：是屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)在特定類型的審計(jì)活動(dòng)中的具體體現(xiàn)。屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)只有一套，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)有很多套。每種主要類型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都有一套實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。

Ⅵ、指南：實(shí)務(wù)公告、實(shí)務(wù)公告開發(fā)和目標(biāo)。

其中第1、內(nèi)部審計(jì)定義。2、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范。3、屬性標(biāo)準(zhǔn)。4、工作標(biāo)準(zhǔn)。5實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。這五個(gè)層次是強(qiáng)制性的。而第6、指南。這個(gè)層次是非強(qiáng)制性的。

雖然從形式上看我國的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)和國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架不相同。但都是由強(qiáng)制性和非強(qiáng)制性的兩部分組成。但國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定得更詳細(xì)具體，可操作性更強(qiáng)。而且充分反映了國際內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)和發(fā)展趨勢，其內(nèi)容十分豐富，實(shí)際上涵蓋了我國基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則的大部分內(nèi)容。

三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍。

《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言》規(guī)定：中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的全過程；適用于各類組織，無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織形式如何。

而國際內(nèi)部審計(jì)確定的適用范圍是：適用于各種法律和文化背景下的組織，而不論該組織的目的、規(guī)模及結(jié)構(gòu)如何；適用于組織內(nèi)部或組織外部的審計(jì)人員。只要是從事內(nèi)部審計(jì)工作都應(yīng)該遵守準(zhǔn)則。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）的要求，國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要達(dá)到：對(duì)應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則進(jìn)行表述；為開展并促進(jìn)廣義范圍的價(jià)值增值型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供框架；為內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績的評(píng)定確立基礎(chǔ)；扶持經(jīng)改進(jìn)的組織流程和業(yè)務(wù)。

因此，中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于中國范圍內(nèi)的組織，不具有國際性；而國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，則具有國際性，適用于各種社會(huì)制度、法律和文化背景下的組織。但二者都是適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。

四、我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則主要內(nèi)容的比較1、宗旨、權(quán)力和責(zé)任。

我國基本準(zhǔn)則中對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的宗旨，沒有專門規(guī)定，只在內(nèi)部審計(jì)定義中提及。關(guān)于責(zé)任，基本準(zhǔn)則的“一般準(zhǔn)則”規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。表明內(nèi)部審計(jì)對(duì)于建立質(zhì)量控制制度、組織的內(nèi)部控制建設(shè)負(fù)有責(zé)任。

國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的屬性準(zhǔn)則中首先提出了這一問題，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和責(zé)任應(yīng)該以正式的書面形式寫入審計(jì)章程中，并由董事會(huì)通過。

2、獨(dú)立性與客觀性。

內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則范文第2篇

關(guān)鍵詞：銀行業(yè)；宏觀調(diào)控；內(nèi)部審計(jì)；關(guān)口前移

內(nèi)部審計(jì)作為在經(jīng)濟(jì)組織的一個(gè)重要績效與風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在組織體系中擁有一定的獨(dú)立性。一方面內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)中必需的內(nèi)容，另一方面還成為經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制手段運(yùn)用的一種專有形式。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將工作重心放置于經(jīng)濟(jì)組織管理狀況的分析與評(píng)價(jià)，而不僅僅是查錯(cuò)糾弊；通過更新商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的方法程序，結(jié)合各經(jīng)濟(jì)組織的業(yè)務(wù)模式，以業(yè)務(wù)為軸心建立事前監(jiān)控制度；改革被動(dòng)監(jiān)督為主動(dòng)防范，改變事后責(zé)任追究為事前教育預(yù)防和事中監(jiān)督檢查，將防范的關(guān)口前移、措施前置。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的基本要求

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)，商業(yè)銀行根據(jù)有關(guān)監(jiān)管要求，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化和專業(yè)化。明晰制定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理制度和審計(jì)人員的職責(zé)范圍，持續(xù)改善商業(yè)銀行在完善組織治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、保證商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面的保障作用。

（一）我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系及其約束力

我國內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的核心內(nèi)容之一就是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，它包括內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次，其中，基本準(zhǔn)則作為總綱，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員開展工作時(shí)應(yīng)遵守的基本規(guī)范，也是制定具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)指南的基礎(chǔ)文件；而內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的發(fā)展深化與實(shí)施的具體規(guī)范性文件；內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是基于基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則擬定的用于業(yè)務(wù)操作的說明性文件，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行實(shí)務(wù)操作提供參考。

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)約束力：首先，內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則是內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行的執(zhí)業(yè)規(guī)范；其次，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)程序和方法的具體指導(dǎo)，實(shí)際上是基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則的延伸，相關(guān)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員也應(yīng)參照?qǐng)?zhí)行，具有類似于準(zhǔn)則的約束力。

可見，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在我國的適用范圍包括：中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，適用于是否盈利和各種規(guī)模的各類組織形式，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，幾乎不存在超越內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情形。

（二）銀行業(yè)內(nèi)審運(yùn)行現(xiàn)狀

在組織形式上，商業(yè)銀行最常見內(nèi)審組織形式為集權(quán)化管理，通常都建立了常設(shè)的內(nèi)部審計(jì)職能部門。一些規(guī)模較大的銀行還可能在其海外分行設(shè)置內(nèi)審部門，但它們?nèi)宰鳛榭傂袃?nèi)審部門的外派機(jī)構(gòu)或者下屬機(jī)構(gòu)來進(jìn)行管理。

在業(yè)務(wù)組織模式上，大中型商業(yè)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)分部的內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人要向總部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告工作。而在一個(gè)多元化經(jīng)營集團(tuán)旗下的小型商業(yè)銀行，其內(nèi)部審計(jì)很可能選擇外包給集團(tuán)的內(nèi)審部門。

絕大部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制可有效發(fā)揮作用，主要受益于這些銀行具備完善的公司治理結(jié)構(gòu)，董事會(huì)與高級(jí)管理層職責(zé)分工明確，授權(quán)體系清晰完整。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的另一個(gè)特點(diǎn)是，內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于被審計(jì)部門的活動(dòng)和日常內(nèi)部控制過程。內(nèi)部審計(jì)部門在不受管理層干預(yù)的情況下執(zhí)行任務(wù)，該權(quán)利得到審計(jì)章程和監(jiān)管規(guī)章的授權(quán)，可以自由地報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

二、宏觀調(diào)控對(duì)銀行內(nèi)審的影響

（一）銀行業(yè)監(jiān)管條件變化對(duì)內(nèi)審的影響

對(duì)我國銀行業(yè)監(jiān)管影響最大因素要數(shù)巴塞爾協(xié)議。塞爾委員會(huì)是1974年由十國集團(tuán)中央銀行行長倡議建立的，其成員包括十國集團(tuán)中央銀行和銀行監(jiān)管部門的代表。自成立以來，巴塞爾委員會(huì)制定了一系列重要的銀行監(jiān)管規(guī)定。

1988年7月的“巴塞爾協(xié)議I”主要針對(duì)的是信用風(fēng)險(xiǎn)，旨在通過實(shí)施資本充足率標(biāo)準(zhǔn)來強(qiáng)化國際銀行系統(tǒng)的穩(wěn)定性，消除因各國資本要求不同而產(chǎn)生的不公平競爭。巴塞爾協(xié)議的主要內(nèi)容資本的組成、最低資本充足比率、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)制度幾個(gè)部分。但是，一些大型綜合性銀行通過不斷調(diào)整資產(chǎn)組合，既保證執(zhí)行資本標(biāo)準(zhǔn)，又能在金融市場進(jìn)行套利。這些變化導(dǎo)致該協(xié)議在部分發(fā)達(dá)國家已名存實(shí)亡。

針對(duì)國際金融領(lǐng)域的變化，1999年6月，巴塞爾委員會(huì)決定對(duì)巴塞爾協(xié)議進(jìn)行修訂，提出了以資本充足率、監(jiān)管部門監(jiān)督檢查和市場紀(jì)律為三大支柱的新資本監(jiān)管框架新協(xié)議（稱為“巴塞爾協(xié)議II”），對(duì)原來的資本數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了補(bǔ)充，建立了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量更敏感、并與當(dāng)前市場狀況相一致的新資本標(biāo)準(zhǔn)的做法，采用評(píng)級(jí)公司的評(píng)級(jí)結(jié)果取代以經(jīng)合組織成員確定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的做法，目的是為了保證和提高風(fēng)險(xiǎn)的敏感度。遺憾的是，該協(xié)議未設(shè)定一個(gè)適用于全球各類銀行的最低標(biāo)準(zhǔn)，保證其能在新興市場或發(fā)展中國家中得以推廣運(yùn)用，該協(xié)議中包含的許多極為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管水平的要求非常高，常常難以執(zhí)行。

為了適應(yīng)形勢的需要，在2010年9月12日，巴塞爾委員會(huì)公布《巴塞爾協(xié)議III》，但仍然沒有充分考慮發(fā)展中國家在應(yīng)用信用風(fēng)險(xiǎn)管理的外部評(píng)級(jí)法無法全面實(shí)施等國情。2011年5月初，我國銀監(jiān)會(huì)了《關(guān)于中國銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)意見》，確立起銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的政策框架，將第三版巴塞爾協(xié)議（巴塞爾Ⅲ）所提出的資本充足率、杠桿率、流動(dòng)性、貸款損失準(zhǔn)備等全新監(jiān)管工具及標(biāo)準(zhǔn)引入國內(nèi)，要求在2015年初，全球各商業(yè)銀行一級(jí)資本充足率將從現(xiàn)在的4%上調(diào)至6%；由普通股構(gòu)成的核心一級(jí)資本充足率，將從現(xiàn)在的2%提高到4.5%。

此外，2011年上半年，銀監(jiān)會(huì)還發(fā)文進(jìn)一步規(guī)范了銀行和信托公司理財(cái)合作業(yè)務(wù)，并針對(duì)信用卡業(yè)務(wù)快速發(fā)展中出現(xiàn)的種種問題，了《商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法》，全流程地規(guī)范了銀行信用卡業(yè)務(wù)，均為維持金融市場的健康良性發(fā)展、充分保障存款人和金融消費(fèi)者的合法權(quán)益發(fā)揮了積極有效的作用。

（二）銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新帶來的影響

經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展的新形勢要求商業(yè)銀行加大金融創(chuàng)新的力度，這是商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的動(dòng)力。

首先，資本充足率的新要求加大了商業(yè)銀行股本融資的壓力，也為我國商業(yè)銀行提供了充分發(fā)展附屬資本、調(diào)整附屬資本結(jié)構(gòu)的機(jī)遇。這一調(diào)整將帶來商業(yè)銀行資本金結(jié)構(gòu)調(diào)整、利潤結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的一系列變化，由此帶來的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和流程也日益復(fù)雜，將成為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象之一。

其次，信貸擴(kuò)張受到制約，直接金融比例必須提高。2011年新我國增貸款規(guī)模7.5萬億，而僅通過銀行間市場交易商協(xié)會(huì)注冊發(fā)行的非金融企業(yè)債務(wù)融資工具在2011年充當(dāng)了企業(yè)債券類發(fā)行的主力軍角色，全年發(fā)行量達(dá)1.8萬億。中國債券市場發(fā)行總量超過60萬億元，余額近22萬億元。這不僅反映出2011年債券市場在直接融資中的戰(zhàn)略地位正進(jìn)一步得到提升，也表明債券市場對(duì)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持力度在顯著增強(qiáng)。

最后，上市銀行面臨極大的利潤壓力。如果信貸擴(kuò)張受到制約，資本充足率要求面臨提高，商業(yè)銀行只有通過金融創(chuàng)新提高資本回報(bào)率。商業(yè)銀行需要在資產(chǎn)總規(guī)模受限制的情況下，積極做結(jié)構(gòu)調(diào)整，通過信貸資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、信貸資產(chǎn)證券化、發(fā)展不占用或少占用資本的中間服務(wù)、委托、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)來減輕資本壓力，增加利潤來源。

商業(yè)銀行積極面對(duì)資本充足率新規(guī)則的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，積極調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，重視企業(yè)直接融資的服務(wù)能力，以及由此衍生的、資產(chǎn)管理等中間業(yè)務(wù)方面的這種變化，調(diào)整金融服務(wù)能力，也是未來銀行業(yè)發(fā)展與內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)的重要課題。

三、宏觀調(diào)控下銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化

（一）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與時(shí)俱進(jìn)

從審計(jì)署公告的審計(jì)結(jié)果來看，金融審計(jì)的目標(biāo)還是放在違規(guī)和舞弊上，對(duì)于金融創(chuàng)新帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)，還是無法控制，這就需要與之相應(yīng)的銀行監(jiān)管體系和內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、方法上的創(chuàng)新，逐步建立起符合未來銀行業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營的監(jiān)管體系，幫助銀行業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略順利實(shí)現(xiàn)，規(guī)避經(jīng)營與管理風(fēng)險(xiǎn)，有效提高市場競爭能力。

商業(yè)銀行要正確對(duì)待金融創(chuàng)新與銀行監(jiān)管的關(guān)系，努力改進(jìn)監(jiān)管效率，促進(jìn)金融創(chuàng)新，適時(shí)調(diào)整銀行金融創(chuàng)新的監(jiān)管目標(biāo)，重點(diǎn)監(jiān)控銀行市場紀(jì)律，調(diào)整安全網(wǎng)范圍和規(guī)模，加強(qiáng)信息披露等重點(diǎn)領(lǐng)域。

一個(gè)有效率的金融監(jiān)管制度應(yīng)將其目標(biāo)致力于各項(xiàng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新符合原則，幫助協(xié)調(diào)好金融監(jiān)管中的管理關(guān)系和業(yè)務(wù)關(guān)系。在促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，著眼于保持金融體系的健康發(fā)展，避免顧此失彼。通過內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新，通過改進(jìn)監(jiān)管手段、監(jiān)管政策的創(chuàng)新運(yùn)用，以適應(yīng)金融產(chǎn)品的創(chuàng)新發(fā)展，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管；合理有效的內(nèi)部審計(jì)等銀行監(jiān)管體系應(yīng)該具有前瞻性、必要的彈性和低成本性。

（二）關(guān)口前移的內(nèi)部審計(jì)流程

在商業(yè)銀行持續(xù)金融創(chuàng)新的背景下，需要逐步將監(jiān)控關(guān)口前移，從傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的后臺(tái)審批、貸后管理等流程逐步前移至產(chǎn)品設(shè)計(jì)、流程設(shè)計(jì)與優(yōu)化等階段，及早介入，既可從源頭防范風(fēng)險(xiǎn)，也可降低監(jiān)管滯后帶來的損失。

通過內(nèi)部審計(jì)等手段加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行創(chuàng)新的監(jiān)管，首先需要弄清楚創(chuàng)新產(chǎn)品的法律關(guān)系，確定該產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際承擔(dān)者，風(fēng)險(xiǎn)回避手段以及可能的風(fēng)險(xiǎn)損失；在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移產(chǎn)品中，基于次貸產(chǎn)品衍生的CDO、CDS演變出來的證券化基礎(chǔ)產(chǎn)品道德風(fēng)險(xiǎn)問題；在資本承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)方面，應(yīng)依據(jù)《巴塞爾協(xié)議III》對(duì)銀行幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)撥備要求、對(duì)所有業(yè)務(wù)的資本金要求均找到合理解決路徑，未雨綢繆，將風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移至業(yè)務(wù)發(fā)展啟動(dòng)階段。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)體系

完善有效的審計(jì)體系，首先需要協(xié)調(diào)好審計(jì)關(guān)系，打造良好的審計(jì)環(huán)境，努力完善審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)的審計(jì)管理；適當(dāng)擴(kuò)大監(jiān)督范圍，充實(shí)審計(jì)內(nèi)容，將商業(yè)銀行目前尚未充分重視的人力資源管理、管理成本、內(nèi)控制度的效率評(píng)價(jià)等納入內(nèi)部審計(jì)的范圍；全面客觀的評(píng)價(jià)各級(jí)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的經(jīng)營與管理情況，逐步完善審計(jì)內(nèi)容的系統(tǒng)性和相關(guān)性。

尤其對(duì)于創(chuàng)新性金融業(yè)務(wù)，必須加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的流程管理，實(shí)現(xiàn)必要的審計(jì)流程嵌入式管理，將監(jiān)控關(guān)口盡可能提前。這就要求商業(yè)銀行在審計(jì)管理流程與審計(jì)作業(yè)流程等諸多方面進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)流程的創(chuàng)新。

在建立內(nèi)部審計(jì)管理流程方面，對(duì)常規(guī)的審計(jì)管理工作建立科學(xué)的操作程序，優(yōu)化管理環(huán)節(jié)，讓審計(jì)人員明確各種管理事項(xiàng)的正確處理方法。審計(jì)作業(yè)流程的設(shè)計(jì)應(yīng)根據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目的差異要求內(nèi)部審計(jì)師分別設(shè)計(jì)適用的流程。結(jié)合業(yè)務(wù)和管理需要，持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化審計(jì)管理流程和作業(yè)流程，提高審計(jì)工作的職能與效用。

四、結(jié)論與展望

我國加入WTO以后，國有商業(yè)銀行將直接面對(duì)國際市場中外資銀行的挑戰(zhàn)，為了應(yīng)對(duì)國際金融市場的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇，提升經(jīng)營與管理效率，運(yùn)用多元化經(jīng)營，逐步將我國銀行業(yè)發(fā)展成為全能化、大型化、多樣化的“金融超市”。

因此，從國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)各方面要求的角度去觀察金融企業(yè)的現(xiàn)狀，分析宏觀調(diào)控等背景因素變化對(duì)銀行業(yè)帶來的影響，并提出一些有利于改善銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率與成果相關(guān)對(duì)策建議，以加強(qiáng)商業(yè)銀行的公司治理，朝著與國際接軌的方向?qū)崿F(xiàn)快速穩(wěn)健轉(zhuǎn)型成為當(dāng)務(wù)之急。

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內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；實(shí)用性；準(zhǔn)則制定；政府主導(dǎo)

一、內(nèi)部審計(jì)的定位

內(nèi)部審計(jì)，首先從字面意義上來理解，就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)。雖然這樣的理解比較粗糙，但也不失為一種簡單明了的說明。與字面意思相差無幾，內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)格定義在相對(duì)基礎(chǔ)上更為全面地闡述了內(nèi)部審計(jì)的作用和定位。下面是幾種比較專業(yè)的定義。對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

通過以上三種定義的對(duì)比，我們可以提煉出幾個(gè)比較關(guān)鍵的詞語：獨(dú)立（內(nèi)部獨(dú)立），評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。我們知道，由于經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離，組織的所有者會(huì)需要一個(gè)認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)管理層管理成果的機(jī)會(huì)。財(cái)務(wù)報(bào)表在一定程度上表現(xiàn)了公司的經(jīng)營狀況，所以一張漂亮的財(cái)務(wù)報(bào)表是人所樂見的，如果是上市公司，需要對(duì)外公開財(cái)務(wù)報(bào)表，于是就需要聘請(qǐng)外部的審計(jì)事務(wù)所來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，如果信息核對(duì)無誤，那么就可以放心地呈獻(xiàn)給外部信息使用者。然而正是因?yàn)橥獠繉徲?jì)是獨(dú)立于公司企業(yè)之外的第三人，所以才能公正無誤地評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表，而作為企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)，這所謂的“獨(dú)立”卻是完全不同于外部審計(jì)的一種“獨(dú)立”。

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立，是指相對(duì)于公司的管理層的客觀公正，正是因?yàn)樗u(píng)價(jià)的是管理層的活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)是直接由組織最高管理層或董事會(huì)直接指定并且也在其指導(dǎo)監(jiān)督下進(jìn)行的審計(jì)，溝通對(duì)象是最高管理層和董事會(huì)，類似于高層派去檢查工作的代表。工作檢查的重點(diǎn)是組織內(nèi)部的“業(yè)務(wù)活動(dòng)”“內(nèi)部控制”“風(fēng)險(xiǎn)管理”，這對(duì)于技術(shù)和能力提出了極高的要求。在至少不低于外部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)下，卻是不受歡迎的現(xiàn)實(shí)――至少該公司的管理人員絕對(duì)不會(huì)歡迎。正因?yàn)檫@樣，內(nèi)部審計(jì)其實(shí)是一個(gè)比較尷尬的工作，雖然名義上的說法是，審計(jì)分成：一般審計(jì)，國家審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)，但其實(shí)，無論是從社會(huì)重視程度還是地位上來看，內(nèi)部審計(jì)都遠(yuǎn)不如事務(wù)所的審計(jì)。

二、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則存在的問題

首先通過粗略地對(duì)比可以看出，兩者的內(nèi)容十分相似，但是內(nèi)部審計(jì)比起事務(wù)所審計(jì)，無論是審計(jì)的方法還是程序都略顯簡單，這固然是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)有限的審計(jì)范圍所限，另一方面也是因?yàn)槲覈膬?nèi)部審計(jì)起步太晚，體制尚不健全，所以需要更多地從國際準(zhǔn)則上進(jìn)行借鑒。

內(nèi)部準(zhǔn)則包括兩項(xiàng)基本準(zhǔn)則和二十項(xiàng)具體準(zhǔn)則一共22項(xiàng)，從上面引用的定義上看，本次修改后的準(zhǔn)則似乎對(duì)于內(nèi)部準(zhǔn)則的定義范圍都有了不一樣的說法，從以前的“監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)”，變成了“確認(rèn)和咨詢活動(dòng)”，目標(biāo)則是由“促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”變成了“促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的變動(dòng)參考了國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的最新定義，這也是順應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展而引起的改動(dòng)之一。通過對(duì)修訂前和修訂后的準(zhǔn)則的對(duì)比，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則充分吸收了國際準(zhǔn)則的優(yōu)點(diǎn)，從體系的完善和理論的精練上都有了明顯的進(jìn)步，更貼合這個(gè)時(shí)代，也更靠近了國際標(biāo)準(zhǔn)，走在了國際前沿。為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)、外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立和保持良好的人際關(guān)系，保證內(nèi)部審計(jì)工作順利而有效地進(jìn)行，提高審計(jì)效率和效果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。這一條具體準(zhǔn)則詳細(xì)闡述了作為一名內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該如何培養(yǎng)自己的人機(jī)交往能力，尤其是在工作中應(yīng)該如何與工作相關(guān)的人員友好地交流。因?yàn)檫@樣友好的交流能夠獲取充分的信息并且提高審計(jì)的效率。而對(duì)比國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，似乎并沒有這么一條，相關(guān)學(xué)者的解釋是，中華民族乃禮儀之邦，企業(yè)的各類型的活動(dòng)都涉及非常多的人為因素，一個(gè)和諧友好的審計(jì)環(huán)境更加有利于內(nèi)部審計(jì)獲取審計(jì)信息――這是中國特色。

中國特色的社會(huì)主義下誕生的準(zhǔn)則必然有其存在的根據(jù)，學(xué)者的話很有道理，但是在實(shí)際操作上卻有難度，不僅要求內(nèi)部審計(jì)具有十分過硬的專業(yè)技能，更對(duì)人際交往能力提出了這樣的要求，固然社會(huì)競爭十分激烈，酒桌飯局屢見不鮮，但朋友，也不是你說能交就能交的，更何況是和這樣“居心叵測”的人交朋友――中國固然是禮儀之邦，但是人情交往太復(fù)雜，準(zhǔn)則在這方面的規(guī)定不僅顯得多余，只讓人覺得哭笑不得。同樣的是溝通，在《審計(jì)準(zhǔn)則》中更多的是強(qiáng)調(diào)要保持“獨(dú)立性”，通俗地說就是盡量別扯上什么關(guān)系，如果發(fā)生了影響?yīng)毩⑿缘氖录?，相關(guān)的人都必須調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，甚至他所做的工作都會(huì)受到充分的質(zhì)疑。依照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的道理，事務(wù)所的審計(jì)師們應(yīng)該和企業(yè)的管理層保持良好的關(guān)系以獲取更充分的信息，但是這樣就喪失了獨(dú)立性，對(duì)于審計(jì)報(bào)告的發(fā)表十分不利。

除此之外，《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)于從事內(nèi)部審計(jì)工作的人的定義十分模糊，在《第1101 號(hào)――內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二章第四條中描述的是“具有相應(yīng)資質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員”，而內(nèi)部審計(jì)在我國只有內(nèi)審員資格證，這個(gè)證是不用考試的，沒有全國性質(zhì)的統(tǒng)考，只需要參加一個(gè)培訓(xùn)班就可以領(lǐng)取，能有多少含金量令人懷疑。而同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告在人員職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)報(bào)告兩章中都沒有對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員資質(zhì)的具體規(guī)定，只是籠統(tǒng)地描述了一下需要具有哪方面的知識(shí)和技能。而事務(wù)所審計(jì)的審計(jì)師，在這方面有一個(gè)完整的規(guī)范和制度，我聽過一個(gè)畢馬威的宣講會(huì)，在會(huì)上，項(xiàng)目合伙人用清晰明確的表格將一個(gè)職員的發(fā)展流程和規(guī)劃一一列出，所有進(jìn)入事務(wù)所之后的職員都有明確的目標(biāo)和規(guī)定，只有取得注冊會(huì)計(jì)師資格的人才能簽字，在這方面，事務(wù)所的審計(jì)專業(yè)而且制度更完善，如果內(nèi)部審計(jì)這項(xiàng)行業(yè)漸漸發(fā)展到外部化，成立單獨(dú)的事務(wù)所或者由已有的事務(wù)所兼職業(yè)務(wù)，都需要對(duì)行業(yè)內(nèi)的發(fā)展和業(yè)務(wù)范圍有明確的規(guī)定?？傊?，該準(zhǔn)則參考國際一流標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步規(guī)范和完善了我國的內(nèi)部準(zhǔn)則的理論體系和框架，為內(nèi)部審計(jì)工作以后的發(fā)展方向指明了道路。但是缺少實(shí)用性。

三、準(zhǔn)則的制定

先從《審計(jì)準(zhǔn)則》的制定說起?！吨袊詴?huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的制定主要涉及單位有：負(fù)責(zé)準(zhǔn)則起草的中注協(xié)標(biāo)準(zhǔn)部，負(fù)責(zé)審議的中注協(xié)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，和負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督的財(cái)政部會(huì)計(jì)司。其中財(cái)政部會(huì)計(jì)司是政府機(jī)構(gòu)，而另外兩個(gè)相對(duì)而言是民間組織?？梢哉f整個(gè)準(zhǔn)則的制定過程幾乎是由政府主導(dǎo)的，這有利于加強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性，也對(duì)公眾和投資者的利益的保護(hù)比較有利，同時(shí)也因?yàn)橛辛讼嚓P(guān)專家的參與，所以對(duì)于專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的利用也比較充分合理。與之完全不同的是，《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》就是所謂的“民間準(zhǔn)則”，在整個(gè)制定過程中并沒有政府機(jī)構(gòu)，即財(cái)政部會(huì)計(jì)司的參與，全程都是由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)自己的專家進(jìn)行的工作，這樣的審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)制因?yàn)椤懊耖g”二字而顯得不那么權(quán)威官方，普遍認(rèn)同度也不夠，沒有了官方作為后盾，在實(shí)施效力上難免有所不足。對(duì)此，我們可以參考美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)演變的過程，雖然準(zhǔn)則的最終審核機(jī)關(guān)是政府，但是其中的制定程序和流程都是由熟悉會(huì)計(jì)知識(shí)，具有會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)的會(huì)計(jì)界精英來完成，并且充分考慮民眾的意見，公開透明制定過程，在整個(gè)過程中，政府并不是完全意義上的主導(dǎo)，對(duì)于專業(yè)的制定過程沒有過多的干涉，只是負(fù)責(zé)審核和，保證了準(zhǔn)則的權(quán)威性，也顯示了政府對(duì)于準(zhǔn)則的重視，對(duì)于該行業(yè)的發(fā)展也十分有利。

內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則范文第4篇

一、我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)體系建設(shè)情況

1、我國內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系已經(jīng)基本建立，但還不夠完善。按照法律效力，可以將我國內(nèi)部審計(jì)規(guī)范分為三個(gè)層次即內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)行的、最權(quán)威的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律是《中華人民共和國審計(jì)法》，2003年重新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》是現(xiàn)在我國僅有的一部規(guī)范和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作最完整和具體的法規(guī)，但它僅僅是由審計(jì)署頒布的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，尚未上升到法律的高度。《中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》自2003年6月1日起施行，《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》已經(jīng)有了20號(hào)的基本準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南也已經(jīng)頒布了2個(gè)。

2、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則使內(nèi)部審計(jì)得以制度化和規(guī)范化，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)效率提供了保證?？偟目磥?，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)際工作中得到了廣大內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)同和遵循。內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行情況與以前相比有了明顯改善，但是還存在不執(zhí)行準(zhǔn)則和準(zhǔn)則執(zhí)行程度低的狀況，因此必須加強(qiáng)準(zhǔn)則的貫徹和執(zhí)行力度。

(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)情況

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。據(jù)最近有關(guān)部門調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)單位已經(jīng)能夠?qū)?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確定位，認(rèn)識(shí)到了獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的必要性。但是，一些單位特別是國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置是在國家法律規(guī)定之下強(qiáng)制設(shè)立的，而不是為了滿足企業(yè)自身發(fā)展的需要設(shè)置的。因此，一些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了內(nèi)部審計(jì)人員，但內(nèi)部審計(jì)的作用未能得到有效發(fā)揮，造成了內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)。另外，還有相當(dāng)一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在思想認(rèn)識(shí)上，對(duì)開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性缺乏全面認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還沒有足夠重視。從整體上看，內(nèi)部審計(jì)還沒有真正成為大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)在需要，因此企業(yè)就普遍缺乏提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)力。

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，是審計(jì)人員能夠客觀公正地進(jìn)行調(diào)查與報(bào)告的基本保證，而這一點(diǎn)與機(jī)構(gòu)設(shè)置模式狀況有很大關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)工作存在的意義，一般來說，所處的組織地位越高，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性越強(qiáng)，所能發(fā)揮的作用就越大。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系有以下五種形式：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門；二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理；三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)；四是隸屬于董事會(huì)；五是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。從調(diào)研情況來看，雖然有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是隸屬于組織地位較高的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，但是這種模式僅被少數(shù)的幾家單位采用。而在大多數(shù)的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是歸屬于企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)的。從獨(dú)立性角度來看，因?yàn)閷徲?jì)委員會(huì)是處于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的，因此審計(jì)委員會(huì)模式的獨(dú)立性遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)模式。如何保證我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，選擇合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式也是提高我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量亟待解決的重要難題。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員情況。從知識(shí)結(jié)構(gòu)看，我國內(nèi)部審計(jì)人員總體上知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)素質(zhì)尚待提高。在很多企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員只注重財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不熟悉相關(guān)的稅收、金融、現(xiàn)代管理知識(shí)及相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營知識(shí)，缺乏良好的人際交流和溝通技巧。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中具備全面掌握內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理理論及現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的復(fù)合型人才比較少。從專業(yè)資格水平看，自1998年國際注冊內(nèi)部審計(jì)師考試首次在中國大陸舉辦至今，已有8，733人取得了CIA資格。而國際上的先進(jìn)水平顯示，擁有國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）和英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師（ACCA）資格的比例約為71.5%?？梢?，我國雖然有了一批擁有國際內(nèi)部審計(jì)資格的人員，但是和國外的先進(jìn)水平相比仍有較大差距。

(四)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r

1、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)容和范圍不僅包括了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，還包括了新興風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、投資審計(jì)和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等審計(jì)活動(dòng)也在企業(yè)中越來越受到重視。拓展內(nèi)部審計(jì)工作范圍是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。內(nèi)部審計(jì)要從財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)下屬經(jīng)營管理人員的離任審計(jì)為主到績效審計(jì)和管理審計(jì)為主要內(nèi)容上來，從而將企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。由此可見，我國內(nèi)部審計(jì)在工作領(lǐng)域上的擴(kuò)展將會(huì)有利于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。

2、審計(jì)技術(shù)手段。我國內(nèi)部審計(jì)工作一直以手工查賬為主，憑審計(jì)人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷、通過隨意抽樣進(jìn)行，較少運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件。但是有關(guān)調(diào)查顯示，原有的手工操作審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)已逐步向計(jì)算機(jī)審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變。北京有50%的單位實(shí)現(xiàn)了管理信息網(wǎng)絡(luò)連接，25%的單位開發(fā)了審計(jì)信息化系統(tǒng)，37.5%的單位開展了審計(jì)信息化建設(shè)，另有7.5%的單位中，信息化系統(tǒng)正在研發(fā)中。雖然有將近一半的單位實(shí)行了管理信息網(wǎng)絡(luò)的連接，但是審計(jì)信息化系統(tǒng)所占比例還仍然有限。接受調(diào)查的區(qū)一級(jí)的單位中，信息化建設(shè)落后，基本上尚未開展這一方面的工作。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素分析

審計(jì)處于其相關(guān)的事物中，必然受周圍環(huán)境的影響。當(dāng)周圍環(huán)境發(fā)生了變化，審計(jì)也會(huì)隨之變化。這些因素錯(cuò)綜復(fù)雜，相互聯(lián)系，相互作用，交融在一起就構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。因此，要研究內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量狀況，就必須將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)放置于其所處的社會(huì)環(huán)境加以分析考察。本文以企業(yè)組織為分界點(diǎn)，將內(nèi)部審計(jì)環(huán)境分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。

(一)外部環(huán)境

1、政治和法律環(huán)境。政治環(huán)境是指在一定時(shí)期的一個(gè)國家的政治制度、社會(huì)制度、執(zhí)政黨的性質(zhì)以及政府的方針政策等。內(nèi)部審計(jì)的政治環(huán)境就是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)法律地位的確認(rèn)程度，它不僅是開展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，還在很大程度上制約著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的興衰。因此，政治環(huán)境是講求內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的先決條件，沒有合法的地位，內(nèi)部審計(jì)的存在和發(fā)展將會(huì)受到限制，從而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量就得不到政治上的保證。

法律環(huán)境是指一國法律的完善程度、執(zhí)法力度和社會(huì)的法律意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)的法律環(huán)境可以理解為：一定時(shí)期內(nèi)國家法律法規(guī)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干預(yù)和調(diào)節(jié)的程度，同時(shí)還包括了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員合法權(quán)益的保障程度。良好的法律環(huán)境將鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員充分行使其職權(quán)，保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)益，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量的主觀能動(dòng)性。

2、經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指國家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)制度及其運(yùn)動(dòng)機(jī)制的總和對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作績效的客觀要求。經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是經(jīng)濟(jì)環(huán)境水平的高低直接影響社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求；二是由經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定的企業(yè)經(jīng)營氛圍的不同，導(dǎo)致了管理當(dāng)局報(bào)告受托責(zé)任帶來不同的壓力，這將直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而間接影響到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是內(nèi)部審計(jì)得以產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)力。隨著經(jīng)濟(jì)水平的日益提高，內(nèi)部審計(jì)在改善公司治理和增加組織價(jià)值的作用越來越被肯定，社會(huì)公眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求也越來越高。

(二)內(nèi)部環(huán)境

1、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。眾所周知，獨(dú)立性是審計(jì)最大的特點(diǎn)。無論是內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，都必須具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性”。要保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，就要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中擁有較高的地位。一般來說，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所隸屬的組織層次越高，獨(dú)立性就越大。

2、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的主體，他們運(yùn)用自己的專業(yè)知識(shí)和判斷能力對(duì)企業(yè)的各種信息進(jìn)行加工，是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品的直接加工者。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)應(yīng)該包括兩個(gè)方面，即內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)專業(yè)性要求很高的工作，一個(gè)合格內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求是很高的。內(nèi)部審計(jì)人員要有過硬的業(yè)務(wù)能力，要掌握必備的專業(yè)知識(shí)，擁有良好的獨(dú)立思考能力和邏輯思維能力，還要有良好的口頭和文字表達(dá)能力等。

3、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)建立和實(shí)施的一系列控制政策與程序的總稱，它是一種有計(jì)劃的監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)完整的過程，該過程是由諸多具體步驟組成的，特別需要關(guān)注控制體系中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)程序的途徑和方法。

內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則范文第5篇

內(nèi)部審計(jì)作為地勘單位監(jiān)督體系的主體，對(duì)地勘單位的經(jīng)營管理及各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)有著檢查和督促的作用在近幾年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)已成為地勘單位促進(jìn)管理，提高效益的重要措施和町靠保證。本文就地勘單位如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展談幾點(diǎn)淺見

1內(nèi)部審計(jì)的定義

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2003年頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義為：它是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)即內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這個(gè)定義不僅考慮到我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，還考慮了今后內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求。

本人認(rèn)為：這個(gè)定義的構(gòu)成要素分3部分，一是內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一項(xiàng)獨(dú)立客觀的工作，即受組織內(nèi)部負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，其工作性質(zhì)應(yīng)體現(xiàn)獨(dú)立客觀性，只有在組織內(nèi)部負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門才能滿足這一特性二是內(nèi)部審計(jì)有三個(gè)職能，即監(jiān)督、評(píng)價(jià)和控制職能。監(jiān)督職能是包括內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的所有審計(jì)活動(dòng)的本質(zhì)反映主要通過審查地勘單位內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)、合法性加以表現(xiàn)；評(píng)價(jià)職能是內(nèi)部審計(jì)的又一重要職能，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督地勘單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)作的吲時(shí)，應(yīng)對(duì)單位提供有關(guān)改善經(jīng)營管理方面的評(píng)價(jià)、分析及咨詢的報(bào)告與建議；控制職能，是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)獨(dú)特職能，也是內(nèi)部審計(jì)上作表現(xiàn)為地勘單位價(jià)值增值的重要途徑。內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的重要組成部分，但同時(shí)又是一個(gè)獨(dú)特的部分，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是把單位內(nèi)部控制作為審計(jì)對(duì)象，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。通過對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性與有效性的審計(jì)堵塞內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的漏洞，為地勘單位增收節(jié)支或提高投入產(chǎn)出率而創(chuàng)造價(jià)值增值的機(jī)會(huì)。三是內(nèi)部審計(jì)把審查與評(píng)價(jià)地勘單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)控制度的適當(dāng)性、合法性和有效性作為審計(jì)目標(biāo)，通過這些審計(jì)目標(biāo)的完成，達(dá)到提高單位經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2內(nèi)部審計(jì)在地勘單位中的地位

內(nèi)部審計(jì)作為地勘單位管理的一個(gè)手段，其地位不僅得到了國家法律的支持，而且由于內(nèi)部審計(jì)的重要價(jià)值和特殊的工作性質(zhì)，使其在地勘單位中處于重要的地位。

2．1開展內(nèi)部審計(jì)是國家法律法規(guī)的要求，體現(xiàn)了內(nèi)審計(jì)重要的法律地位《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等一系列法律法規(guī)都對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)作了明確的規(guī)定，這說明內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)極其重要的工作。同時(shí)，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接在組織內(nèi)部負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，說明了內(nèi)部審計(jì)部門職能定位與內(nèi)部其他職能部門有明確的不同，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、高層次性、廣泛性和綜合性，內(nèi)部審計(jì)這種在組織內(nèi)部的特殊的職能定位和權(quán)威性，為開展內(nèi)部審計(jì)工作提供了良好的平臺(tái)。

2．2內(nèi)部審計(jì)是地勘單位自我完善和自我約束的內(nèi)在要求，體現(xiàn)了其在內(nèi)部管理職能殊的控嗣地位首先它不是直接的管理控制，而是通過檢查和評(píng)價(jià)各管理環(huán)節(jié)的控制程序所實(shí)施的再控制，目的是改善經(jīng)營管理績效，為實(shí)現(xiàn)地勘單位目標(biāo)服務(wù)。其次這種控制不是局部的控制，而是對(duì)整個(gè)地勘單位經(jīng)營管理過程的全方位監(jiān)控，審計(jì)控制范圍包括財(cái)務(wù)、經(jīng)營管理、投資、基建、資源管理、制度、績效和工作流程等。人們常把內(nèi)部審計(jì)比作領(lǐng)導(dǎo)的眼睛，這種特殊的專業(yè)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)特殊的價(jià)值。

3如何充分發(fā)揮地勘單位內(nèi)部審計(jì)的作用

3．1繼續(xù)做好財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性審計(jì)

現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)除了開展各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)工作外，愈來愈重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的位置以及內(nèi)部審計(jì)工作給地勘單位經(jīng)營活動(dòng)帶來的影響與效果，希望內(nèi)部審計(jì)成果通過有關(guān)方面的落實(shí)或改進(jìn)，帶來改善單位經(jīng)營管理活動(dòng)的疊加效應(yīng)。在這種情形下，內(nèi)部審計(jì)與有關(guān)方面的協(xié)調(diào)溝通就顯得十分重要。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)的專項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)協(xié)調(diào)的原則、方法與內(nèi)容加以說明，即內(nèi)外部審計(jì)主要指政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)之間應(yīng)相互配合，評(píng)價(jià)利用各自的審計(jì)成果，改進(jìn)審計(jì)方法，確保充分的審計(jì)范圍。但在具體實(shí)施中還有有待于改進(jìn)的地方，如政府審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的成果缺乏可信度與評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包給社會(huì)審計(jì)組織的問題，有政府要求的法定業(yè)務(wù)，如年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，還有各種委托的專項(xiàng)審計(jì)，從事這些業(yè)務(wù)的社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)溝通，使內(nèi)部審計(jì)人員能及時(shí)了解財(cái)務(wù)處理及調(diào)整事項(xiàng)的可行性與合法性。所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與單位財(cái)務(wù)部門溝通的同時(shí)，應(yīng)與單位內(nèi)部審計(jì)部門溝通，減少社會(huì)審計(jì)由于受托費(fèi)用而影響其工作質(zhì)量的因素。內(nèi)部審計(jì)作為單位管理層的一個(gè)職能部門，在做好內(nèi)外部審計(jì)溝通的同時(shí)，應(yīng)更加注意與單位財(cái)務(wù)、投資、經(jīng)營及綜合管理部門的溝通與聯(lián)系，并按照地勘單位管理程序和審計(jì)工作程序辦事。

3．2培養(yǎng)一瀧人才，做好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

(1)建立內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)制度。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期或不定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理論和技術(shù)，以適應(yīng)入世對(duì)審計(jì)的新要求。在培訓(xùn)內(nèi)容上，可以向崗位、相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)方面拓展，以塑造全新的復(fù)合型審計(jì)人才：在培訓(xùn)方式上，可以向不同行業(yè)交叉培訓(xùn)、中長期培訓(xùn)方面突破，可選派優(yōu)秀的審計(jì)人員與國內(nèi)的一些優(yōu)秀內(nèi)審單位進(jìn)行交流，使審計(jì)人員能夠真正深入了解這些單位的管理模式和工作方式，并能將這些經(jīng)驗(yàn)引入地勘單位。