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養老行業前景分析范文第1篇

[關鍵詞]前景;預測分析;健康產業;政策解讀

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.095

[中圖分類號]F127 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）22-0-01

黨的十明確提出了2020年全面建成小康社會的目標，健康是促進人民群眾全面發展的必然條件，并堅持為人民健康服務的方向，堅持預防疾病為主，完善國民健康的政策。2012年8月公布的《“健康中國2020”戰略研究報告》提出，到2020年為止，主要健康及其相關指標基本達到中等發達國家水平，其中包括“國民主要健康指標進一步改善，人均預期壽命達到77歲”等目標。同時，該文件還強調，要以“預防為主”，實現醫學模式的根本轉變，以公共政策、科技進步，著力解決長期威脅我國人民身體健康的重大疾病及相關健康問題。

1 大健康產業前景分析

縱觀產業發展趨勢來看，健康產業及其相關產業將會繼續保持較為高速的增長，同時，產業融合、產業形態交織，將會為未來5到10年健康產業發展提供強大動力。未來產業發展的三大趨勢是：一是產品形態的多樣化、多元化，傳統的健康產業僅僅是給病患提供診療、護理服務等服務，而未來的健康產業不僅限于此，有著更為廣闊的發展空間;二是新興的產業形態正在不斷變化，養老、保健和中高端醫療器械等代表未來發展方向的業界形態在國內已初見雛形，并且聚集了足夠強而大的產業技術力量和資本力量，是一個非常好的發展契機;三是新一代技術的出現會推動國內大健康產業的快速轉型和發展，升級產業及產品形態。新一代技術未來會成為大健康產業重要的動力，為戰略發展提供有力保障，包括云計算、物聯網、移動互聯網等。很多醫療健康機構非常關心信息技術在醫院管理和健康管理等方面的應用。互聯網技術能提供實施智能安防，對醫療機構和健康機構重要區域實施監控自動化。養老（服務）是未來最有前景的產業之一，但養老產業的發展并不僅僅是簡單的修建養老機構場所，而是應當用新技術去構建虛擬技術，提升養老服務的專業化、遠程化水平、信息化水平，提高老年人的健康水平和生活質量。穿戴技術的應用能提供更加多的功能性產品，幫助老年人更好地融入社會生活，提高老人幸福感。生物醫藥是健康產業最關注的，目前投資最多的產業。穿戴技術能通過對預防和觀察的對象進行實時、分布、移動式的監護，極大提高數據和信息采集的效率和精度。通過云計算來集成不同地區的特定數據，并加以整合，運用大數據管理技術提高模型的效率，從而提高研發的速度，非常有助于生物醫藥的發展。

2 未來3～5年醫療健康市場走勢分析

第一個趨勢，中國醫療健康市場在全球的占有的市場份額越來越大并且重要性越來越強。在過去3～5年間，中國醫療健康市場可能只占全球市場不到2%的份額。過去的10年，以中國為主的“金磚四國”新興市場，對全球醫療健康市場絕對值的貢獻只有6%，截止到2008 年，“金磚四國”新興市場的貢獻達了近30%。預測在未來數年內，以中國為首的“金磚四國”在內的高速發展中國家仍然將以高速度增長，并且這樣的增長率會增加相應的商機。

第二個趨勢，中國成為全球醫藥、醫械研發基地之一的趨勢越來越明顯。有很多在美國工作的中國健康產品制藥專家開始回國，隨著時間的推移，全球醫藥研發中心會慢慢從西方發達國家向中國轉移，中國就會成為與美國、歐洲研發并列的基地。

3 未來3年大健康產業市場預測分析

2013年8月28日，國務院總理主持召開國務院常務會議，研究部署促進健康服務業發展，提出把健康產業作為國家支柱型戰略產業。此次國務院常務會議把加快發展健康服務業提升到“有效擴大就業、形成新的增長點、促進經濟轉型升級的重要抓手”的層面，顯示了大健康產業在國家戰略中的重要位置。而在美國，健康服務是美國第一大產業，截止到2009年占美國國民生產總值的17.6%。我國的健康產業及其相關服務業剛剛起步，僅占國內生產總值的5%左右，隨著全國城市人口老齡化和城鎮化加速，未來市場前景非常廣闊。對市場放寬和相關支撐產業的培育，將有效快速的推動健康產業和相關服務業的快速發展?？梢娊】诞a業和相關服務業的前景非常廣闊，面臨著重大發展機遇。雖然健康產業是朝陽產業，然而目前仍存在一些制約著健康產業健康發展的因素：法律法規不健全，導致無法可依，無章可循;行政主體不到位，部門監管不力;傳統觀念根深蒂固，影響國人科學地接受現代醫療保健產品和服務，市場理性對待意識有待強化;醫療技術基礎薄弱，產業個性化服務不足。大健康產業只有充分認識到這些方面的問題，逐個突破，穩步發展。

4 結 語

健康產業已成為全球熱點，繼蒸汽機引發“機械化時代”以及后來的“電氣化時代”“計算機時代”和“信息網絡時代”之后，當前已經到來是“健康保健時代”，而健康產業也將成為繼IT產業之后的全球“財富第五波”。在整個健康產業遇到前所未有發展契機的背景下，產業出現了重要的轉折點：一是大健康產業開始逐漸形成閉環，并且其商業模式開始凸顯――整個行業從粗放式發展模式向精細化發展轉變;二是以移動醫療、云計算、大數據、物聯網為代表的信息技術已經開始滲透到產業的各個環節，支撐了上述兩個方向上的轉變，在服務健康行業的同時，壯大了醫療信息服務產業。

主要參考文獻

[1]胡琳琳，劉遠立.積極發展健康產業：中國的機遇與選擇[J].中國藥物經濟學，2008（3）.

養老行業前景分析范文第2篇

    銀行保險業務現狀

    (一)經營模式以為主?，F在,國內商業銀行保險業務還以模式為主,這種模式的優點在于:不占用銀行資金,沒有經營風險;可以為未來全面進入保險領域積累管理經驗,提高人員業務素質,在開辦初期適宜采取這一模式;短期內可以收到明顯的經濟效益。缺點是缺乏長期性,不能獲得保險業務更大的收益。

    (二)產品以分紅躉交類為主?？蛻粼阢y行柜面購買保險產品,很容易與銀行存款進行比較,所以客戶比較喜歡的銀行保險產品還是與銀行存款相似,投資短、收益快的躉繳產品。目前熱銷的各渠道的銀保壽險產品(表略):2005年5月20日,中國“最受歡迎的壽險險種”揭曉,此次評選完全是通過中國目前訪問量最高、最受歡迎的保險門戶網站--保網,由全國各地的網友投票產生的。其結果具有廣泛的代表性和權威性。入選的“最受歡迎的壽險險種”(表略)均反映了老百姓的心聲。兩表對比顯示,銀行保險產品以分紅躉繳產品為主,同期市場需求以保障型期繳產品為主,二者存在很大差異。

    (三)業務拓展以柜員個人營銷為主。客戶去銀行辦理存取款業務時,對保險產品知之甚少,主動購買的比例很低,完全依靠銀行基層柜員的說明和鼓動。商業銀行為快速發展保險業務,把業務收入按比例獎勵給經辦人員,提高柜員的積極性。

    (四)客戶以傳統的銀行客戶群為主。銀行保險業務在我國存在巨大的發展潛力。據調查,在14萬億元居民儲蓄存款余額中,有至少40%的存款目的是為了防病、養老、教育等,也就是應當至少有5萬億元會流向保險公司。同時,一項對于銀行高端客戶的調查顯示,月收入5000元以上的中、高端客戶約占銀行客戶的15%左右,其中64%的此類客戶考慮在三年內購買銀行理財產品,這些潛在客戶的理財金額人均高達14.4萬元。所以說,銀行的VIP客戶群體是銀代產品的潛在客戶群。

    銀行保險前景分析和發展思路

    銀行業的競爭遠比保險公司激烈,這直接反映在產品的不斷創新和對客戶的爭奪上。保險公司與銀行業互融成必然?；ト谟袃煞N形式,一種是混業經營。工行利用工銀亞洲涉足保險業、中信銀行參股信誠人壽、平安收購福建亞洲銀行,中行所屬的中銀保險正式運營,到交行和建行已向銀監會申請發起或合資成立保險公司,金融混業的格局日趨明朗。另一種形式是更緊密的或其他形式合作關系。目前,商業銀行與保險公司的合作還停留在協議合作階段,但隨著保險資金“1+1”銀行獨家托管制2006年即將實施,保費歸集、賬戶開立、投資運用、理賠支付等全部交給一家銀行實現,銀?；ト谛圆粩嘣鰪?農行尋找適合的保險公司結成戰略合作伙伴,成立合資公司建立更深層次的合作關系也是發展的必然。銀行保險作為一項可以為銀行、保險、客戶三方帶來利益的具有廣闊發展前景的中間業務,正是銀行應積極投入,努力發展增強自身競爭實力的良好渠道。

    (一)合理定位,明確發展方向。銀行應根據自身的可用資本數量和管理水平選擇走混業經營或形式與保險行業互融。目前我國國有大型商業銀行資本充足率不高,過去一直采取分業經營,對保險行業還比較陌生,缺乏保險專業人員,但具有網點覆蓋面廣、信譽良好、網絡完備、擁有一大批穩定的客戶群體等優勢,最好的途徑就是先走,然后在積累了一定的經驗,條件成熟時選擇直接投資方式。中小股份制商業銀行管理水平和資本充足率較高,網點相對較少,所以不適合走模式,選擇直接投資的混業經營模式,然后由其他大型銀行業務,則更為有利。

    (二)加強銀保合作,建立保險公司和產品的準入退出機制。保險行業準入門檻相對較低,商業銀行在開辦保險業務時,有必要制定完善的準入標準。銀保合作關系的確立方面,國有商業銀行與保險公司合作關系的確立是自上而下的,為此,銀行可以選擇實力雄厚、信譽良好的保險公司“擇優而代”,從而提高效益,降低風險,維護自身信譽、利益。經營行應在上級行允許的范圍內,結合當地各家保險公司的履約能力、人員配置、行業道德等主、客觀因素,確定業務合作關系,然后可以按照“業績排隊、末位淘汰”的原則,建立起保險公司的準入和退出機制。產品的甄別方面,個性化、具有理財+保障的保險產品組合是保險產品的發展趨勢,功能要加快保險產品創新和結構調整,把握市場行情,仔細研究各家保險公司的現有產品類別和明細條款,在同等類型的產品中,擇優推介;另外,要加強與保險公司的溝通與交流,引導保險公司開發適合銀行客戶群的銀保產品,如與按揭貸款有聯系的保險產品、與信用卡透支有聯系的保險產品、責任險等。

養老行業前景分析范文第3篇

【關鍵詞】海南房地產；挑戰；國際旅游；應對策略

海南島的對外開放程度較高，其發展外向型經濟的潛力可見一斑，同時，又是國內外著名的旅游度假勝地，有為數不少的風景名勝。種種因素造就了海南房地產業的興旺。同時，海南的房地產業也凸顯了諸多挑戰，本文就來論述這些挑戰的表現，并提出相應可行性的應對措施。

一、海南島房地產業面臨的挑戰

1、房地產業的營銷能力不高的挑戰

海南島房地產業由于受到諸多因素的影響，營銷能力較為匱乏，此外，房地產投入的資金不雄厚，比較容易受到外來經濟風險的侵襲，這也直接阻滯了房地產行業的平穩、均衡的發展。

2、容易受房地產政策影響的挑戰

近年來，房地產行業的市場競爭較為激烈，實體經濟的不穩定性因素在增加，房地產泡沫愈發嚴重。為此，國家緊緊抓住契機，推行宏觀調控政策，采取各種調控策略，千方百計遏制住房地產泡沫，維護我國的經濟安全。然而，隨著實踐的推移，國家頒布了限購令，并限制二套房的貸款。而海南有大量二套房已經出售，這直接減緩了外地購房者在購買海南房產的進度。

3、供給不平衡帶來的挑戰

海南要打造“國際旅游島”，在本地區有大量的房地產項目，并隨著人們消費水平的提高，還會根據需要而持續擴大房地產市場的規模。一方面，世界經濟因2008年以來的金融危機影響而陷于不景氣的狀態，而我國經濟則并未陷于低谷，人民幣獲得了一定的升值機會，這降低了海南房地產行業的投資價值；另一方面，海南房價的飆升，使投資價值縮水顯著。海南本地因保障房的大力建設而增加了住房的絕對數量，導致海南房地產的消費額十分不穩定。海南商品房的大力供應，消費者卻更加理性地購買房產，房地產的供給與需求已經出現不平衡的狀況。

二、政府應對房地產挑戰的策略

1、要促進海南房地產行業與國際標準接軌，不斷打造精品

在房地產項目的設計與規劃上，要根據海南的氣候特征、地域文化和生態資源等客觀因素，在旅游地產項目的色彩、外觀配套、戶型框架和舒適程度等諸多方面融合本土特色元素。規避房地產的盲目、隨意和無節制的開發，在保障數量的同時要強化質量，還要有規劃地發展具備環境、資源和文化特征的高品位房地產項目，促使房地產業走上精品化、正規化的軌道，為海南房地產業的發展創造了有力地政策環境，帶來更高的生態價值。

在房地產的結構上，要結合海南本地特點，培育與產業的進步緊密相關聯的度假區、旅游區和娛樂區，不斷豐富其內涵。并不失時機地開發旅游小景點，帶動和促進旅游地產的發展與資源的優化配置。

2、優化海南省的投資環境，創造“旅游房產”的品牌

海南省需全方位的改造現存的房地產工作程序和審批方式，大幅度地減少辦事時間限制，推行行政審批責任體制，以持續營造穩定、和諧的投資創業環境，同時，大力使地產開放商的交易成本下降。主管金融的各大部門要加大建設方面的融資力度，援助島外的地產企業在海南融資進行房地產開發活動。

為了有效地順應海南島的產業結構與政策優勢，海南島要努力打造“宜居養老”的優良環境，采取更加優惠、透明和開放的政策，吸引島內外的知名地產品牌前來海南島內進行投資與開發，帶動市場信息鏈的形成。要不失時機地將房地產業向更廣闊的地域范圍內推廣出去，實現房地產業與旅游業的完美結合，努力推動海南房地產業朝著市場化、高級化方向邁進。

3、發展其他優勢產業，分擔風險，爭取優惠政策

目前海南經濟發展大多依賴于旅游和房地產，假若支柱產業出現一定的風險，則會對海南區域經濟構成不利影響。因此，政府完全有必要積極拓寬發展的產業領域與范圍，大力發展一些替代性行業，根據海南本土經濟的實際情況和各項資源儲備，發展石油化工和汽車等行業，這有助于轉嫁房地產行業帶來的風險，減輕海南經濟對傳統支柱產業的依賴，也是轉變經濟發展方式、推進產業結構優化和升級的關鍵性舉措。政府也可適當地考慮借助于國際旅游島的建設，快速壯大生態農業和海洋水產養殖業等多種行業。

海南在建立經濟特區以來的24年間，經濟發展出現了良性勢頭，這得益于政府經濟扶持的政策。展望未來，海南國際旅游島還要往深處發展，中央對于房地產的調節仍然處于政策性的指引層面，尚未出臺詳盡的共同性策略，這就有利于海南房地產行業的深入發展。海南為了尋求房地產價格總水平的穩定，并得到切實控制，需在不違背中央房產策略的基礎上，依照本地實際與優勢特征，在稅收和限制購買等方面謀求一定的靈活性和彈性，以便于促進海南經濟的健康、協調運作。

4、要落實科學發展觀和宏觀調控政策，促進房地產市場的規范銷售

海南本地政府通過經濟手段、法律手段和必要的行政手段對房地產市場進行干預，力求促進房地產行業轉變發展方式，維持供求平衡?；诖?，要盡可能早地對海景房等旅游地產開展精裝修；建立健全房地產誠信體系，以規范房地產買賣雙方的經濟行為，加大各自的監督管理和調控力度，遇有風險及時防范；建立必要地商品房預期銷售資金監督管理制度，以維護資金的安全，促進預先銷售房地產的行為得以規范化執行；鑒于海南經濟的相對落后，政府在加大保障性建設住房的時候，要細致周密地規劃，緊緊與中央宏觀調控政策保持一致，做好監管和分配等部分工作。

三、結語：

海南在今后發展時，要正視房地產業帶來的挑戰，采取多種措施予以應對。并利用旅游業的優勢，結合區域實際，積極培植和發展其他產業，依靠政府必要地引導和扶持，保障經濟社會的平穩發展。

參考文獻：

[1]姚迅.在新的房地產政策下的海南房地產發展前景分析[J]. 經營管理者， 2011（19）

[2]熊俊武. 海南房地產的挑戰和未來發展對策[J]. 當代經濟， 2012（11）

[3]王琦. 海南“再次瘋狂”的背后——論2010年年初海南房地產熱潮[J]. 中國商界（下半月）， 2010（06）

[4]吳宇婷，韓曉虎. 海南房地產投資與經濟增長關系研究——基于海南省1990- 2009年的經驗數據[J]. 現代商貿工業， 2012（01）

養老行業前景分析范文第4篇

【關鍵詞】養生地產；開發；老齡化；亞健康；陽江市

中圖分類號：R212文獻標識碼： A 文章編號：

一、養生地產市場分析

1、養生產業市場發展前景分析

按照世界聯合國健康組織的調查顯示：商業社會中的人群中有20%的人是患者、75%為亞健康人群、只有5%是健康人。不難想象，現代社會的快節奏生活和競爭壓力使得越來越多的人不堪重負，生態環境惡化和環境污染造成的疾病也在不斷威脅著人們的生存安全，全球有87%的都市人有生態移民的愿望。據報道，中國符合世界衛生組織關于健康定義的人群只占總人口數的15％，與此同時，有15％的人處在疾病狀態中，剩下70％的人處在“亞健康”狀態。通俗地說，就是這70％的人通常沒有器官、組織、功能上的病癥和缺陷，但是自我感覺不適，疲勞乏力，反應遲鈍、活力降低、適應力下降，經常處在焦慮、煩亂、無聊、無助的狀態中，自覺活得很累。

據有關報告，我國面臨嚴重的人口老齡化趨勢。據民政部的數據顯示，預計到2015年，我國60歲以上老年人將達到2.16億，約占總人口的16.7%，年均凈增老年人口800多萬，超過新增人口數量；80歲以上的高齡老人將達到2400萬，約占老年人口的11.1%，年均凈增高齡老人100萬，增速超過我國人口老齡化速度；65歲以上老年人口將超過5100萬，約占老年人口的1/4。據2011年我國第六次人口普查結果年齡構成顯示，這次人口普查，60歲及以上人口占13.26%，比2000年人口普查上升2.93個百分點，其中65歲及以上人口占8.87%，比2000年人口普查上升1.91個百分點。我國人口年齡結構的變化，說明隨著我國經濟社會快速發展，人民生活水平和醫療衛生保健事業的巨大改善，生育率持續保持較低水平，老齡化進程逐步加快。2011年5月10日，廣東省統計局對外了廣東省第六次全國人口普查公報，至2010年11月1日全省常住人口為104，303，132人， 65歲及以上人口為7，039，285人，占6.75%。同2000年第五次全國人口普查相比， 65歲及以上人口的比重上升0.7個百分點。按照國際慣例，超過7%就屬于老齡化社會。

隨著經濟的發展和文明的進步，人們在解決溫飽問題，邁向小康和富裕之路的進程中，保健意識日益增強，如何提高生命質量，實現人自身的可持續發展，已成為全社會普遍關注的問題。由此，形成了對健康產業日益擴大的巨大市場需求。解決老年健康問題和亞健康的重要方式就是通過生態人居改善人體微循環，使得身心浸潤在完全生態的環境氛圍中，養生專家曾有過形象的比喻：人體就像一個彈簧，外部環境和工作勞累就是外力。長時間的緊張勞作和惡劣的環境使彈簧越來越緊繃，最終彈簧無法復原。所以，人的體力精力需要保持收支上的平衡，一段時間的緊張勞作，需要相當甚至更多的時間來調整，才能使機體恢復到正常狀態。人居環境的選擇至關重要，而擁有休閑、度假、養生三大主體功能的人居環境和住宅產品就成為了養生地產的重要組成。

我國的醫療制度和社會保障以及休假制度等社會保障體系現階段還不夠完善，加上基因的差異，中國人的身體健康狀態和西方發達國家有差距，中國人僅僅依靠體育鍛煉無法解決亞健康問題。因此中老年人及亞健康人群對于健康養生行業的急需，健康、養生的市場需求巨大。

根據廣東省實際情況，陽江市發展養生地產重點服務六類人群：1、公益性養老人群 2、中等收入的亞健康人群 3、高收入人群、企業家、專家學者、退休軍政領導 4、因病致殘、待康復人群 5、休閑人群 6、分時度假的國際老人

2、養生地產的開發思路

所謂養生地產，就是憑借優越的生態景觀資源和氣候條件，在具備宜居條件的區域將養生、保健理念滲透在房地產開發中去，通過生態環境、建筑科學、服務設施和物業管理的資源整合，開發建設具有對身心健康有改善和促進意義的房地產開發形式，我們概括稱之養生地產。

養生地產必須要選擇在適宜人居和生態景觀資源優質的土地和區域，濱海、濱江、濱河、濱湖、林地、山谷、濕地、種植園均可作為養生地產的選址要素作為參照；住宅建筑的科技運用一定要在通風、采光、環保方面加強創新，使得居住空間除了更具有科學性外，還要更加符合人體所對陽光、空氣、水分、視覺、感官的需求。服務設施要在滿足老齡化和亞健康群體的健康保健需求方面做出最具有人性化的設計和配置。而物業管理的服務標準也要在養生和保健內容設置上體現極強的人性化，如太極拳俱樂部、瑜伽館、溫泉洗浴館、養生藥膳餐廳、保健中心、心理咨詢中心等，既要滿足業主的養生消費還要創造性的將養生產業進行運營化，提高養生產業鏈的就業功能和創業功能，使得養生社區開發與養生產業完美結合，創造出養生地產獨特的產業運營優勢。

3、陽江市開發養生地產的優勢

交通優勢

陽江位于廣東省的西南沿海，南臨太平洋，北面為山區丘陵地帶，隨著廣東西部沿海高速公路、廣湛高速公路的開通，再加上原有的325國道以及陽江境內100多公里長的三茂鐵路，及即將開建的輕軌及沿海鐵路，到陽江旅游的客人非常的方便，陽江已融入珠三角的兩小時經濟圈。

環境優勢

陽江市屬亞熱帶季風氣候區。海洋性氣候明顯。光照時間長，熱量豐富；雨量充沛，雨季長；氣候溫和，無霜期長；季風活動明顯，冬季盛行東北風，夏季多吹偏南風；冬春有旱，夏秋易澇。年平均氣溫23℃。陽江是中國優秀旅游城市，旅游資源豐富。山、海、泉、湖、林、洞遍布全市，自然旅游資源品種全、品位高、空間組合佳，在廣東省首屈一指。閘坡大角灣景區是國家AAAA級旅游景區。陽春春灣——凌霄被評為國家地質公園。海陵島被《中國國家地理》雜志評為“中國最美十大海島”，也是廣東省唯一入選的海島。2001年陽江市被評為“中國優秀旅游城市”。主要景區有市區的東岳公園、森林公園、北山公園、鴛鴦湖公園、北湖公園、石覺寺，海陵島的大角灣、馬尾島、十里銀灘，陽東縣的陽江溫泉、東湖、東平珍珠灣、新洲溫泉旅游度假區，陽西縣的大垌山、月亮灣旅游度假區，陽春市的凌霄巖、崆峒巖、龍宮巖、漁王石、春灣石林、玉溪三洞、八甲白水瀑布、百甬原始森林區等。

市場優勢

養老行業前景分析范文第5篇

一、個人所得稅課稅模式與特點

課稅模式是稅收制度設計的基礎，個人所得稅的課稅模式可以分以下三類：

（一）分類所得稅。將納稅人的所得按來源分為不同類別，以超額累進或比例稅率辦法征收個人所得稅。分類所得稅最大的特點就是分類征收，無統一稅率；征收方式上采用源泉扣繳，簡單易行，發展中國家多使用此方式。我國現階段采用此模式，將個人所得稅分為11個項目分別計稅。

（二）綜合所得稅。將納稅人在某一期間取得的各類所得加以匯總計征，它的特點是綜合所有所得，統一納稅，充分體現了量能負擔的原則，但它既對征管機關和征稅制度要求較高，又要求納稅人有較高的納稅意識，目前，英美德等發達國家多采用此制度。

（三）分類與綜合所得稅。分類綜合所得稅又分為并立式分類綜合和交叉式分類綜合。前者將稅種分為兩部分，一部分綜合計稅，另一部分分類計稅。后者先分類預繳，年度終了再綜合計算，多退少補。目前，日本采用此課稅模式，對現階段我國的個稅改革有一定的借鑒意義。

二、我國現行個人所得稅課稅模式的弊端

目前我國的個人所得稅實行分類的課稅模式，這一模式具有簡單易行、便于管理等優點，但其缺點也是顯而易見的。

（一）分類課征為避稅提供可能性。據統計，截至2014年末，我國的“工資薪金所得稅”占個人所得稅比重已高達65%以上。在我國以工資薪金所得作為主要收入來源者的大多為中低收入者，他們承擔了過重的稅負；與此同時，高收入者收入來源多樣，可以通過分散收入等多種方式來規避稅負，這顯然是不合理的。目前，我國的個稅呈現累退性，不符合個稅公平分配的原則，也不符合我國收入分配改革“提低、擴中、調高”的主線，而造成這些現象的重要原因便是課稅模式的不合理。

（二）征收范圍不能涵蓋所有收入。我國的個人所得稅將所得分為11類項目來分別計征，但這11類征收項目已遠遠不能涵蓋居民的所有收入。一方面，隨著經濟的發展，收入呈現多樣化，大量合法的顯性收入并未納入征稅范圍，另一方面，非正式經濟的存在和現金交易等隱性收入未被涵蓋。

（三）工薪所得扣除項目未能考慮實際情況。目前我國工薪所得的扣除項目只有費用扣除標準和五險一金，并沒有考慮納稅人的實際負擔。假設收入水平同一的兩個納稅人，一個有兩個孩子和老人需要照顧，還有房貸需要按月償還，另一個沒有上述負擔。顯然，對這兩個人課以同樣的稅負是不合理的，未考慮納稅人的實際情況。

三、我國現行個人所得稅課稅改革方向分析

對于我國當前的個稅征收模式的不合理各方已達成共識，但在如何改革上，尚存在分歧。部分學者認為，可以進一步完善分類征收模式，克服現行缺點，但顯然這類改革并沒有觸及到個稅發揮調整收入差距、實現收入公平分配功能的根本。因此，主流觀點還是支持向綜合模式轉變，區別在于，一些學者認為，完全的綜合征收是最好的征收模式，最好直接一步到位，從制度上杜絕一切問題發生的根源；另一些學者則不贊同，認為在我國現實條件約束下，應該先實行分類與綜合征收模式。本文贊同最后一種觀點，原因如下：

（一）我國的征管水平有限。美國是典型的綜合征收模式，在美國，納稅人首先將全年從各種渠道取得的所得進行匯總，匯總所得稱之為毛所得，再從毛所得中減掉諸如高等教育支出等21個扣除項目。相比之下，我國稅務機關難以掌握納稅人的全部所得，也無法制定出切實可行的各項扣除，因此，綜合所得征收模式在我國沒有實施基礎。

（二）納稅人的納稅意識和納稅水平。以美國為例，美國的個稅需要納稅人自行申報，在僅有的2張納稅申報表后，對其解釋說明就高達174頁，同時，美國國內收入局還給納稅人提供一份305頁的申報說明。毫無疑問，當前我國的納稅人達不到如此高水平的納稅要求。同時國內的稅務行業也不夠發達，不足以協助納稅順利履行納稅義務。

綜上，分類與綜合征收模式是我國的理想選擇。

四、分類與綜合課稅模式的改革建議

（一）稅種劃分：綜合課征與分類課征。我們認為將個稅征收模式由分類征收向分類綜合征收改革，應對勞動所得，如工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得實行綜合課稅，對資本所得，便于源泉扣繳的或能體現政策導向的所得實行分類課稅，如特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得實行分類課稅、源泉扣繳，這樣既保證了稅收的公平，又在一定程度上節約了征稅成本，提高了征管效率，符合我們的現實情況。

（二）扣除項目。

1.基本扣除。個稅的費用減除標準自2011年9月改到3500元以來，至今沒調整，與此同時，我國居民人均可支配收入近年來增幅均大于8%，兩者的不同步顯然不合理。再者，對不同收入階層實行統一的費用減除標準這也不符合收入與費用配比的原則。基于此，我們建議借鑒日本經驗，將工資薪金所得的“費用減除標準”改為超額累退比率制，即將納稅人按收入劃分出若干應納稅所得額級距，每個級距采用不同的扣除比例。如日本現行的扣除表所示，從最低級距到最高級距的扣除比率分別是40%、30%、20%、10%、5%。從絕對額上看，高收入者扣除的要比低收入者多，體現了收入與費用相配比的原則；從累退的扣除率方面，隨著收入增多扣除比率下降，體現了對高收入者扣除費用的限制。另外，由于我國各個地區居民人均收入差異較大，可以考慮對我國個稅應納稅所得額級距的設定采取“分地區”和“分時段”調節。分地區是指收入級距不是固定不變的，各地區可以根據本地的經濟發展水平和人均可支配收入在允許的范圍內進行調節；分時段是指按照CPI指數的變動，考慮到每年調整的成本過高，我們建議當累計的通貨膨脹率超過5%時才進行適當調整。

2.專項扣除。在專項扣除方面，除已經在扣除范圍內的三險一金外，我們建議將當前在家庭負擔中比重較大的教育支出、贍養支出、房貸利息支出可據實扣除。第一，撫養支出。2015年10月，國家全面放開二胎，為了減輕撫養負擔，我們建議對與“二孩政策”相關的費用予以扣除，具體包括生產費用、撫養費用等。孕婦生產費用，包括產檢費、住院費、手術費等?？紤]到生育保險已經給予了一部分納稅人生育補助，我們建議針對不享受生育保險的納稅人，予以一定比例的扣除。而對于“二孩”家庭，可以予以全額扣除，降低撫養成本，有利于國家調整人口結構。撫養費用方面，對于有一個以上的未滿18周歲的孩子的家庭，每年可給予固定金額的扣除限額，此限額以人數為基準。夫妻可自行選擇扣除限額的分配，但是一經選定，三年內不可變更。這個限額應該涵蓋撫養期間必要支出，如奶粉費、幼兒園學費、義務教育階段的書本費、食宿費等，從而促進教育公平，提高國民素質。具體扣除金額可以根據不同地區不同時間的物價水平予以測定。第二，贍養支出。我國的老齡化問題日益突出，在養老保障制度還不夠健全的背景下，老人的贍養費是一個家庭的較大開支。因此，我們建議將贍養支出列入專項扣除。對于已達法定退休年齡的老人，分兩種情況，一是老人本身有退休金，則無扣除，二是老人無退休金，則每年每個老人給予一定的扣除限額，此限額同樣以人數為基準。具體扣除以納稅人需要贍養老人的數量及納稅人的婚配情況來進行設計?？紤]到老年人的醫療支出較大這一現實情況，其醫療支出可以設定最高限額扣除，對于超過最高限額的費用支出可以結轉下期扣除。第三，房貸利息支出。我國從福利分房走向住房市場化的改革進程中，房價不斷攀升，住房成為部分富裕家庭的重要投資和投機渠道，這對剛需購買者造成巨大沖擊。

近些年，在國家頻繁出臺限購令等措施控制房價，個人所得稅制度的改革中對房貸扣除的呼聲也越來越高。基于此，我們考慮對首次購房者給予優惠，提高我國自住房比例，穩定房地產價格。具體而言，對需要承擔房貸（僅限于第一套住房，不包括別墅和高檔商品房，各地區可以根據實際情況劃定住房的面積和檔次）和需要承擔房租（僅限于個人名下及夫妻雙方名下均無住房）的納稅人，每月需承擔的房貸利息和房租費用分別給定一個扣除限額，在不超過限額的部分可據實扣除。考慮到北上廣深等少數幾個城市房價過高，可規定對于幾個特定城市，扣除標準可適當上浮。

（三）稅率。今年兩會上，全國財經委副主任委員黃奇帆建議將個人所得稅最高邊際稅率從45%降低至25%，我們認為是有道理的。原因如下：第一，目前我國工資薪金所得最高稅率為45%，比世界上大部分國家都高，歐盟是世界上稅率最高的地區，簡均值為37%（2012年數據）；第二，高稅率造成痛苦的“稅感”，對納稅人無正向激勵作用，反而刺激納稅人以各種方法逃避稅，我國目前大量的高管只拿1元年薪未嘗沒有這個原因。所以，我們認為可以繼續降低改革后綜合所得的邊際稅率。

參考文獻：

［1］谷成.個稅改革正當時［J］.財政監督,2016，（24）.

［2］李揚.2013經濟藍皮書春季號———中國經濟前景分析（2013年春季報告）［M］.北京：社科文獻出版社,2013.