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金融產品稅收政策范文第1篇

一、實現區域經濟保持協調發展的稅收政策

我國區域間的稅收政策，主要以梯度發展戰略為主，重點發展、給予政策上的傾斜，這種區域優惠政策使得各區域間的發展出現了參差不齊的現象，從而暴露出了這種區域間梯度發展戰略的不足，這種不足更加劇了區域間的經濟發展梯度。所以為了更好的發展建設公平型社會，根據我國目前的經濟結構現狀，對稅收政策進行調整，以實現區域間經濟發展的平衡，還可以通過行業推進、行業導向等機制來調節經濟的發展。優惠政策主要應傾向于能源、原材料生產企業的所得稅調整上，主要給予政策上的支持，以利于投資者能夠在較短的時間內回收成本、回籠資金并獲取一定的經濟利益。

二、實現城鄉保持協調發展的涉農稅收的政策調整

我國的農民作為社會組成的一部分，有權利獲得社會及國家提供的公共服務，在法律范圍內，每個公民都具有納稅義務，在2006年我國全面施行免征農業稅收以后，免除了農業稅，這是我國有關農業稅收改革的一個目標，將工、農、商的財產稅、流轉稅及社保稅和所得稅等多個稅收項目綜合起來的一種形式，即一元復合稅制。在我國現階段，為了更好的解決城鄉二元稅制度的不足，即解決區域間經濟發展不平衡現象，可以將財產稅收作為基層政府的主要收入，主要實施策略如下：

1．為保證稅收政策的良好執行，可以將個人所得稅收的試點工作重點放在種、養殖大戶身上。

2．為更好的促進農業工業化發展，加快農村工業化進程，對農業副產品的稅收政策上可以給予減免或者是給予政策傾斜。

3．對農產品的稅收政策調整，一是根據農產品增值稅的起征點進行調整；二是根據農產品銷售數額的限制進行調整，即取消農產品銷售量占一半以上份額的限制，和未達到起征點的農產品數額免除增值稅；三是對收購的農產品稅額扣除比例加大；四是農業車輛、肥料、種子、農藥等農產品購置免除增值稅。

4．為保持城鄉發展，對土地使用稅實現統一征收政策，可根據區域間土地等自然情況對稅率進行不同比例征收。

三、實現保持公平分配的稅收政策

1．完善個人所得稅，實現稅負公平。首先對納稅模式進行改變，將分類納稅與綜合納稅結合起來。其次建立起費用扣除制度。即根據納稅人的不同情況，制定相應的納稅制度，根據納稅類別及納稅人家庭人口組成情況，制定不同的納稅標準、納稅級次，來應對收入平均的情況及通貨膨脹情況，實施“指數化”，即對收入的稅率扣除標準按照客觀情況進行調整，從而降低或減少納稅對個人生活的影響；再次對稅基進行拓寬，即減少或杜絕某些特定項目的稅收；最后是建立起雙向申報納稅制度和交叉稽查處罰制度，對于偷漏稅或拒不納稅人員，可以建立起依法進行征收政策，來完善代扣代繳制度，并且加快我國財產實名登記制度，以利于個人所得稅的收繳工作。

2．統一內、外資企業稅制，體現經濟環境公平。首先統一國內對外資企業個人所得稅的征收標準，并將現行納稅制度與企業會計、財務制度相結合，統一扣除標準；其次是合并房地產稅與房產稅；再次是車船使用牌照稅與使用稅合并；然后是土地使用稅費合一；最后是對外資企業收繳城市維護稅和附加教育費，使外資企業稅費與中國的稅制相一致。

3．制定了遺產征收及贈與稅。為調節存量財產情況征收遺產稅與贈與稅，我國為縮短家庭收入差距，對遺產征收稅的起點調高，從而避開中低收入家庭。在征收遺產稅制度上，采取階梯式累進稅制，對于捐款捐贈財務人員，采取鼓勵政策，免除向慈善機構及其他公益項目捐贈部分的稅費征繳。并根據實際情況為避免納稅人財產轉移及分散，贈與稅與遺產稅同時出臺。

4．改革消費稅制，實現消費公平。一是為了控制消費水平與收入水平的差距，制定了高檔消費品納稅制度；二是對摩托車的消費稅取消或降低；三是更多的消費品與應稅制度相融合，實施銷售末端稅收制度。通過上述方式來突出消費稅收對經濟的調節作用。

四、完善可促進就業的稅收政策

金融產品稅收政策范文第2篇

筆音在這用產業的稅收負擔率等于產業的財政收入／產業的GDP來估算稅收負擔。這實際上是用產業的財政收入代替產業的稅收收入。由于我國的稅收收入占財政收入達到90％以上。所以這種算法具有很高的合理性。在計算中，第一產業的財政收入用農業部門的財政收入代替，第二產業的財政收入用工業部門和建筑業部門的財政收入代替，第三產業的財政收入用商業、交通運輸部門的財政收入代替，因此我們計算的結果已大打折扣了。但結果是稅負較高，尤其是第三產業的稅收負擔從1993年以后一直高于第二產業的稅收負擔。而第三產業中的交通運輸行業是享有諸多稅收優惠政策的，那么很顯然，商業的稅收負擔是比較重的。這就為解釋商業的經濟增長率從1994年以來一直不斷下降找到了稅收方面的原因。

如果我們將政府的各種收費計算在內的話，那么產業的稅收負擔比上面近似計算的結果還要高得多。根據一些學者的推算，我國政府從1993年開始政府的稅外收費占政府總收入已超過50％，到1996年這一比例達到58.64％。長期以來，政府實行的各種收費已成為企業的固有負擔，將各種收費計入企業稅收負擔是合理的。政府的稅外收費逐年增加是否是經濟發展的必然現象？發達國家和發展中國家的實際情況并不支持這種假設。發展中國家的稅外收費占經常性收入的比重較發達國家的要高，二者的這一比例一直較穩定。而我國的稅外收費占政府總收入的比重不但高而且逐年上升（1993年到1996年這一比重分別為52.82％、57.93％、57.33％、58.64％）。據統計，到1997年底各級政府部門批準的收費和基金項目多達3000個以上，一些地方的企業出現流轉稅稅負、所得稅稅負下降與企業的非稅收負擔上升現象并存，甚至是非稅收負擔大于稅收負擔。由此可見，我國政府的亂收費行為已嚴重地影響產業稅收政策的有效實施。

我國產業現存問題的簡單分析

我國產業現存問題主要是產業結構、市場結構、市場績效等方面的問題。產業結構問題具體包括產業的產值比重、產業就業結構兩方面的內容。產業的市場結構主要涉及集中度和產業壁壘問題。市場績效主要是關于產業的效益和產業技術方面的問題。為了更好地考察這些問題，我們將采用國際比較或尋找一個權威的參照體系的方法進行分析。

（1）產業結構方面的問題。首先，我國產業的產值比重結構同標準結構相比，仍然很不合理。目前我國人均國內生產總值大約在770美元左右，與人均收入在1000美元的各種產業產值結構標準比，我國第二產業的產值比重顯得高了，而第三產業的產值比重是偏低的。如果我國要加快工業化的步伐，增加第三產業的產值比重是必要的。我國現行的產業稅收政策正是循著這一思路來設計的。然而第二產業的產業技術落后且缺少新興行業的帶動造成第二產業經濟發展速度逐漸減緩，這已成為第三產業經濟增長緩慢的主要原因。因此，現行的側重于支持第三產業的稅收政策就有必要做一些調整。那么，如何調整產業稅收政策？從我國工業企業的現狀看，第二產業的產業稅收政策應加大支持企業技術升級的力度。

其次，我國三次產業的就業結構嚴重不合理。根據國內學者歸納的結果，人均國民收入在1000美元左右的國家，其第一、二、三次產業的就業比重分別為28.6%、30.7%、40.7%.而我國在1998年，其三次產業就業比重分別為49.8％、23.5%、26.7%.實現產業就業結構的轉化并非易事，從1990年到1998年的8年間，我國第一產業的就業比重僅減少10.3個百分點。第一產業轉出的剩余勞動力主要流向第三產業，這使第三產業的就業比重從199O年的18.5％增加到1998年的26.7％。而在8年的時間里，第二產業的就業比重才上升2.1個百分點。倘若按這一速度計，我國三個產業就業結構要達到上述標準，大約需要15年的時間。對入世在即的我國，15年的時間顯得有些長了。事實是，目前我國除了600多個城市吸收5至6千萬農村勞動力外，鄉鎮企業則吸納了約1億的農村勞動力（這部分勞動力計算在第一產業就業人數當中）。如果我國能提高對中小企業的扶持力度，且加快城市化進程，那么改善我國三個產業結構的過程將會縮短。合理的產業就業結構有利于產業稅收政策的有效實施，有利于三個產業的健康發展，尤其有利于第一產業的進一步發展。

（2）市場結構。市場結構的一個主要問題是市場集中度。在市場經濟的條件下，市場集中度反應一定時期行業競爭的激烈程度。我國產業的市場集中度，與發達資本主義國家相比顯得低了，這與我國的市場建設完善程度有關。在經濟日益全球化的今天，較低的市場集中度使我國行業的國際競爭力受到限制。而市場集中度的高低問接地受決定市場結構的另一要素一一產業壁壘的影響。

產業壁壘不僅包括產業進入壁壘，還包括產業的退出壁壘。產業的進入壁壘有規模經濟壁壘、成本壁壘、必要資本壁壘、產品差異壁壘、政策壁壘等。隨著我國市場經濟建設的逐步完善，政策性的壁壘已有所降低，比如在1994年實行新稅法后，在制造業大部分的行業、建筑業、服務業等領域保護性的產業政策已相當少。但在一些領域，如交通運輸、倉儲、郵電業、金融保險業、采掘業等，行業的保護性政策還相當強。出于對國家和民族利益的考慮，部分行業實行一定程度的保護性措施，這是必要的，但沒有時限的和過分的保護只能適得其反。政府過分保護國有企業不但造成產業的進入壁壘，還造成產業的退出壁壘。正因為如此我們不難理解，為什么長期以來國有企業大面積虧損而宣布破產的企業卻很少。為了減少產業的政策性壁壘，從稅收角度看，產業稅收政策應不斷趨向于中性化。

（3）市場績效。市場績效主要涉及產業效益和產業技術總題。這里我們只考察產業的技術問題。產業技術狀況可用一個指標一一全員勞動生產率來描述。

全員勞動生產率是一個考察產業技術水平的較好指標。它的計算方法大概有兩種。一種是，全員勞動生產率等于產業增加值／產業職工人數。一種是全員勞動生產率等于國內生產總值／從業人員數。本文采用的數據是按后一種算法計算所得結果。根據統計數據顯示，1997年比1990年，我國三個產業的勞動生產率有不同程度的提高，全社會勞動生產率增加了7841元，達到了10743元，第一產業的勞動生產率增加了2716元，達到了4022元，第二產業增加了16640元，達到了22292元，第三產業增加了8164元，達到了13079元。但是從國際角度看，目前我國的勞動生產率還相當低下。以1997年為例，我國農業、工業、服務業的生產率不僅低于發達國家而且低于發展中國家。表4顯示，1997年我國的農業生產率僅為2876美元，而發達國家最少也在16000美元以上，發展中國家，如韓國則達到20742美元，印度則達到29262美元。此外，我國的工業生產率、服務業生產率都比發達國家和部分發展中國家的低。由此可見，我國第三產業的產業技術水平是無法與發達國家和部分發展中國家抗衡。這對入世在即的中國的確是個嚴峻的考驗。

國際產業稅收政策的應用

在世界經濟曰趨一體化的今天，一個國家的經濟要很好地溶入全球經濟當中，它的各項制度必須與國際慣例接軌，必須與其他國家的制度協調起來。因此，了解世界各國產業稅收政策的動態對我國產業稅收政策的調整是很有必要的。限于資料，下面將以美國和韓國的做法分別進行分析。

90年代以來，發達國家基本上是延續80年代的“降低稅率、減輕稅負、拓寬稅基、提高效率”的稅制改革。這場改革的一個理論基調就是稅收中性，特征是增值稅的推廣。目前，世界許多國家不僅對商品而且對勞務均開征增值稅，表5列出10國家對公共交通、圖書服務、賓館服務、廣告業、娛樂業、電信業等勞務行業的增值稅稅率。各國對不同勞務采用不同的增值稅稅率從而體現出各國的產業政策，比如法國對公共交通、圖書服務、賓館服務、娛樂業采用5.5％的增值稅稅率，這一稅率低于標準稅率14.5個百分點，我們因此得知，法國對這幾個服務行業是采取支持的態度。各國在最具有中性特征的增值稅政策選擇中尚具有產業傾斜，在其他稅收政策制定方面更無例外。美國二戰后為鼓勵企業淘汰陳舊的機器設備，促進企業技術進步采用投資抵免政策。在1980年以前，美國實行初期特別折舊和5年攤提折舊兩種加速折舊的方法，前者是指合格資產在其購置的年度里，除按規定提取一般折舊之外，還可增提20％的特別折舊，后者是指合格資產的成本可以在5年內全部攤銷完畢。這兩種加速折舊的方法對美國工業的設備升級產生積極的影響。進入80年代中后期，在經濟具體情況與供應學派減稅理論的影響下美國發起稅制改革，稅收制度朝中性化方向邁進。盡管如此，產業稅收政策依然存在，比如美國對科技產業的費用扣除規定。從中可見支持企業技術升級是大多發達國家產業稅收政策的主要內容之一。他們還根據經濟發展的狀況與產業調整的需要制定出相應的產業稅收政策，比如美國在90年代初提高煙、酒的稅率，開征汽車、游艇、毛皮制品、珠寶等產品的特別消費稅，降低房產業者和購房者的稅收負擔。另外，發達國家的產業集中度遠遠超過發展中國家，這使發達國家的產業在國際競爭市場上具有更大的競爭力。然而，高產業集中度決定了產業在國內的競爭程度。因此，發達國家制定了許多有利于中小企業發展的措施，如美國政府在1981年規定，凡雇員在25人以下的小企業不征公司所得稅，只對企業主征收個人所得稅。

發展中國家產業稅收政策的應用范圍更廣泛，比如韓國的投資抵免制度規定：（1）機械行業、電子行業的國內公司的資產投資可享有3％的投資抵免率或加速折[日（二者折一）；（2）具有新科技的國內新興產業的資產投資享有6％的投資抵免率；（3）國內新辦的具有高科技性質的產業投資、提高企業生產力的設備投資、節能設備投資、防污染設備投資等享有6％的投資抵免率；（4）使用國產設備或原料的投入享有10％的抵免率等。韓國的折舊制度規定：凡符合鼓勵的企業除適用一般折舊外，還可按一般折舊加提一定比例的折舊，如鋼鐵工業、機械工業、電子、造船、航空、揮發油分餾工業等使用的固定資產可增提100％。在東南亞金融危機以后，東南亞各國紛紛調整本國的產業稅收政策，比如韓國增加教育稅、交通稅、藝術稅等，泰國則提高汽油及一些奢侈品的稅收，調整進出口關稅等措施。

至于吸引外國投資方面，發展中國家的稅收優惠政策也做了很大調整，一個明顯的特征是產業稅收政策傾向吸引外資向高科技產業投資，比如韓國在1998年出臺一項新的減免稅優惠措施一一外國投資促進法規定：在韓國設立外國投資公司從事高科技或輔助工業的服務業的，可享受10年韓國公司稅和個人所得稅減免（自開業起7年內全免，隨后3年免50％），外國公司和韓國公司簽訂“鼓勵高科技合同”在5年內免交紅利的預提稅，另外還享受關稅、增值稅等稅收的優惠政策。此外，韓國的外國投資促進法還將享受優惠政策的高科技企業類型從原來的26種擴大到446種，同時新增了70類“有助于增強國內工業國際競爭力的服務企業”可享受同樣的稅收優惠規定。從總體趨勢看，發展中國家正在逐步取消對外資企業的特別優惠政策。然而，實行內外企業統一的稅收優惠政策需要一個過程，比如捷克、匈牙利、波蘭三國，在1988年一1992年是外商投資稅收優惠政策的形成時期，從1992—1995年是逐步轉向國內外企業公平競爭的時期，而在90年代后半期，迫于國際形勢三國加入國際稅收競爭的行列，對外商投資重新采取特別稅收政策。這種破壞全球多邊自由貿易與投資的稅收行為已引起國際的廣泛關注，稅收實行國民待遇是大勢所趨。

從上述可知：各國都存在產業稅收政策；各國應用稅收優惠的形式是多種多樣的（直接優惠形式與間接優惠形式）；各國是根據本國經濟的具體情況和產業調整需要來制定產業稅收政策；各國紛紛將支持企業科技進步作為產業稅收政策主要內容；發展中國家正逐漸實行稅收國民待遇，所有這些對指導我國調整產業稅收政策都具有積極的借鑒意義。

我國產業稅收政策的調整

金融產品稅收政策范文第3篇

大凡有幸踏出國門、來到大洋彼岸的中國人，無不驚嘆于美國各大超市、商場充斥著的中國產品之豐富，鋪天蓋地的“中國制造”，從服裝、紡織品、玩具、禮品到各式家用電器，還有最新款式的電腦、iPhone、ipad等，應有盡有。而更令中國人驚嘆的還有一些原本產于中國的“中國制造”，價格之低廉，甚至遠遠低于國內同類產品的價格，而有些產品價差之大，足以令人瞠目結舌，匪夷所思。

據報道，中國商務部長陳德銘在2010年年終的全國商務工作會議上透露，2010年中國赴美的人數大概在100萬，平均每人退稅購買的商品就在7000美元以上，就是70億元，僅僅在美國，中國游客購買高檔商品就要消費460多億元人民幣。中國游客自海外瘋狂購物，中國政府意識到中外物價差距，從2010年8月開始海關對進境旅客攜帶超出5000元人民幣的個人自用物品開征進口關稅。

那么是什么導致本是同根生的“中國制造”中美兩國間的巨大差距呢？

傾斜的政府稅收政策

中國政府專為出口商品制定的稅收優惠政策，就先天性地制造了“中國制造”在中美兩國間的價格差異。

中國對美貿易非常龐大，每年達數千億美元的規模，2008年按照美方統計達3377.72億美元，但中國輸美的產品主要集中在服裝、紡織品、玩具、日常生活用品及家具等低端產品，在國際市場，作為低端產品的出口，價格競爭是一個重要條件。為了推動出口貿易，加強產品競爭力，長期以來，中國政府對出口企業實施出口退稅政策，以降低出口產品的價格，特別是在進入21世紀以后，政府政策不斷調整，退稅力度不斷加大，大大刺激了出口企業的積極性，推動了中國的出口貿易，同時這一政策也直接導致在美國出售的“Made In China”總是價格較低 ，而且要比中國國內售價便宜。

出口退稅是國家或地區對已經報關離境的出口貨物，把在出口前在生產和流通各環節已經繳納的國內增值稅或者消費稅等間接稅的稅款，退還給出口企業的一項稅收制度。該項制度是政府鼓勵出口的一種手段，通過使出口商品以不含稅的價格進入國際市場，避免跨國物品流動重復征稅，提高競爭力。實際上就是政府以財政補貼出口。

1985年，中國將工商稅分為產品稅、增值稅、營業稅。同年3月，國務院批準了《關于對出口產品征、退產品稅或增值稅的規定》。特別是1994年的稅制改革，確立了在商品流通環節普遍課征增值稅，選擇性課征消費稅的稅收制度。與此相適應，出口商品則應退增值稅和消費稅。1994年的稅制改革，最具有政策含義的是，規定了對出口貨物實行零稅率的政策，即貨物在出口時的整體稅負為零，實行“應退盡退”的中性原則。所以，1994年后，中國對出口貨物稅收實行零稅率政策：出口貨物適用的退稅率為17%和13%；對小規模納稅人購進的特準退稅的出口貨物退稅率為6%。據此測算，平均出口退稅率為16.13%。從后來的中國出口貿易實踐看，出口退稅政策對中國的出口貿易發展具有舉足輕重的作用。

出口退稅政策的實行，“應退盡退”政策的出臺，給中國出口商以較大的議價空間，較內銷產品，可以降價達16.13%，甚至更多，以擴大出口。老外也深知中國這一出口補貼政策，以此壓中國企業降價出售，而扣除了出口退稅的產品成本價，就成為一些企業的出口報價的底價。一些外貿企業也專吃“退稅飯”，其主要利潤來源，就是政府每年的退稅款。

“中國制造”退稅后在進入美國海關時，美國政府還要征收關稅。美國是自由市場經濟國家，奉行自由貿易政策，也是WTO成員國，當前WTO成員國的平均關稅率為6%，但美國的進口關稅一般為2%。

美國的關稅加上銷售稅仍低于中國的出口退稅額力度，因此在美國的“中國制造”價格低于中國就是很自然的了。

值得注意的是，中國政府的直接財政補貼，推動了中國的出口貿易以年均超過25%的高速增長，讓美國及其他國家的外國人享受到 “中國制造”的實惠，卻加重了中國政府的財政負擔。

惡性的企業間競爭

中國惡性的企業間出口價格競爭，也在談判桌上拉開了中美兩國“中國制造”的價差。

2009年，中國以總額超過1.2萬億美元的出口貿易額，取代德國成為世界最大的出口貿易國家。盡管中國是世界最大的制造業中心，其工業制成品在出口貿易中的比重穩定在90%以上，但中國的出口貿易，大多是技術含量低的低端產品，再加上沒有做出品牌，進入的門檻低，因而價格競爭成為中國出口企業爭奪海外市場的主要手段，以量取勝，以廉取勝，是很多出口企業的經營思想。

中國企業間的競爭，伴隨著中國外貿體制的改革深化而日益加劇。隨著外貿經營權的不斷放開，在中國從事出口貿易的企業越來越多，截至2008年底，全國對外貿易經營實體超過74萬家，其中有民營企業38.6萬家，更重要的是，由于中國的行業集中度低，中小企業占這些出口貿易企業的絕大多數，達80%以上，而且其出口額也占全國出口總額的70%以上，所從事的行業主要集中在勞動密集型產業中。這些中小企業，由于所有制、技術水平、生產規模、議價能力差異巨大，降價是他們唯一的搶奪訂單的法寶，價格低了，還要再低，價格一降，就再難以上調。

一年兩度在廣州舉行的中國進出口商品交易會，也是世界上僅有的最大的出口商品交易會，2010年的秋季交易會，就設有標準展臺5.7萬個，有23599家境內外企業參展。為攬到出口訂單，眾多中國出口商無不使出渾身解數，在此進行最激烈的競爭，還有遍布全國各地的很多未參展企業，也通過各種方式，爭奪中國出口市場份額。近年來眾多行業又遇上產能嚴重過剩，再加上世界性的國際金融危機導致的世界進口市場的收縮，中國出口企業間的惡性競爭，達到白熱化。每一家企業都追求利潤最大化，無序混亂，互挖墻腳，不斷把出口價格推向新低，最終導致價格等于邊際成本，企業利潤等于零，讓利海外的結果。

中國企業的相互殺價，得利的是以沃爾瑪為代表的眾多跨國公司，他們在談判桌上以一對多，以靜制動，旁觀中國企業競相降價，塵埃落定，獲得企業最低出價，并以此作為在美國出售該商品的標價依據。與此相對照，“中國制造”的同類產品，其中國零售市場出售的標價依據，卻是國內批發市場的平均價。

低價者，勝；剩下者，王。獲得海外訂單的中國企業，消化成本、謀求微利的主要方式，就是不斷壓榨勞動力價格，使得中國沿海企業工人的工資長期得不到提升。

龐大的流通體系

中國商品流通的一大特色，就是異常龐大的流通及銷售體系，環節眾多，渠道冗長，更重要的是，政府相關部門及各級供應商，從生產到流通，再到銷售各個環節，步步設卡，層層加碼，每過一關，都被收費，結果就是大幅度推高了商品的國內市場終端零售價格。

根據中國國家統計局的數據，中國在2010年GDP總值為397983億元，按可比價格計算，比上年增長10.3%，增速比上年加快1.1個百分點。根據國家財政部的數據，2010年全國財政收入83080億元，比上年增加14562億元，增長21.3%，增幅幾乎是上年的兩倍。對比兩部門數據發現，國家財政收入增長速度，遠高于GDP的增速。與此同時，全球發達國家的財政收入僅在以1%左右低速增長或負增長。

商品從生產廠家到銷售終端，還要經過運輸，在中國運輸費用也占商品銷售價格的很大一部分，運輸費用中的過路費是大頭。在中國，收費站比服務站多，過路費比燃油費貴。在美國，高速公路叫 Free Way， 高速公路上也有收費站，但很少，而且收費不多，有時在高速路上開車一整天，從一個州到另一個州，沿途也見不到一個收費站，真正是Free Way ( 免費公路)。至于汽油，美國的汽油絕對比中國便宜，而且其中還包含各種稅費，卡車司機在公路上只管開，直到燃料耗盡，再不會發生其它費用。這樣一來，美國的運輸費大大低于中國。

商品經過長途運輸，好不容易運到商場或超市大門口，進入上市階段時，還要繳納一大筆費用。商場及超市還要征收進場費，擺上貨架以后，商場及超市還要依據該商品的銷售額收取一定比例的傭金，俗稱扣點；還有各種名目繁多的管理費、廣告費、節日費，如此等等。此外，商品進超市或商場，非常困難，企業還要進行公關，還要付出一大筆公關費。

羊毛出在羊身上，國內廠家、商家所付出的這些所謂稅費、過路費、攤位費等都要被打入商品銷售價格中，自然推高了商品國內市場的終端銷售價。

金融產品稅收政策范文第4篇

[關鍵詞]經濟增長；出口；金融危機；出口退稅

[中圖分類號]F120.3　[文獻標識碼]A　[文章編號]1008-2670(2009)06-0009-03

當前和今后一段時期我國經濟增長面臨的最大困難是什么?這是中國經濟增長與周期高峰論壇必須探討的一個重大問題。深入研究與準確把握我國經濟增長面臨的最大困難，對于我國有效應對國際金融危機的沖擊，科學制定“十二五規劃”，減少宏觀調控中的失誤，實現國民經濟平穩快速增長有著重大的意義。

一、“四過”現象值得警惕

從2009年上半年我國經濟運行看，雖然經濟運行出現積極變化，總體形勢企穩向好。但是，我國經濟回升的態勢還不穩定、不鞏固、不平衡。突出表現為經濟運行呈現出“四過”現象：出口過低、貸款過多、流動性過大、外匯儲備增速過快”。從宏觀經濟出現“三過”到宏觀經濟出現“四過”，這說明我國經濟增長在新時期出現了新的不協調。其中，出口已成為當前經濟增長的第一大“短板”。

從2009年上半年出口情況看，我國外貿增長和出口增長均創下建國60年來的歷史最大跌幅。據海關統計，2009年上半年我國進出口總值9461.2億美元，同比下降23.5％。其中出口5215.3億美元，下降21.8％；進口4245.9億美元，下降25.4％。出口增幅不僅落后于同期投資增幅55.3個百分點，落后于社會零售總額增幅36.8個百分點，而且連續9個月出現負增長(見圖1、2)。在外貿嚴重滑坡的同時，2009年上半年人民幣各項貸款增加7.37萬億兀，同比多增4.92萬億元，商業性房地產貸款顯著回升。截至2009年6月末，全國商業性房地產貸款余額比第一季度末高6.1個百分點。其中，房地產開發貸款余額為2.35萬億元，同比增長20.5％，增速比第一季度末高4.2個百分點；購房貸款余額為3.86萬億元，同比增長17.8％，增速比第一季度末高7.2個百分點。隨著信貸資金和流動性顯著放大，股市和房市泡沫重新開始恢復，境外熱錢也再度涌入。數據顯示，2009年6月末我國外匯儲備已達2.13萬億美元，其中2009年2季度外匯儲備增加額度為1779億美元，2季度貿易順差為347億美元，同期FDI(外商直接投資)增量為212億美元。外匯儲備增量中扣除貿易順差和FDI增量，疑似熱錢的境外資金高達1220億美元。因此，從當前在拉動我國經濟的“三架馬車”情況看，雖然投資對經濟的貢獻大幅上升，但是消費對經濟貢獻明顯下降，進出口則持續滑坡，這說明當前的經濟企穩只能算是結構性企穩，經濟回升的基礎相當脆弱，而且最近出現的“四討”現象更值得高度警惕。

二、為什么說出口是經濟增長的最大困難

一是出口低迷所留下的缺口目前難以用投資與消費持續彌補。在國際金融危機的沖擊下，我國企業經濟效益下降，職工收入減少，下崗待業人員增多，居民消費能力變弱，消費對經濟增長的拉動作用開始下降(見圖3)，2009年上半年消費對經濟增長的拉動只有3.8個百分點，明顯低于2008年的4.1個百分點、2007年的4.7個百分點和2005年的4.5個百分點。而從上半年投資情況看，受益者主要是基礎項目、大項目和大國企，基礎建設及相關行業的增速大大高于平均增速。這種政府主導投資的模式，優勢是在短時間內彌補市場失靈，保持增長，但如果長期延續，會造成經濟發展的整體失衡，使資源向某些壟斷行業或企業集中，不利于資源的有效配置，也不利于產業結構的優化。由于消費這駕馬車自身難保，而政府主導的投資又受財力制約及銀行防范風險需要，這種高投資也將難以為繼。所以，出口低迷所留下的缺口現階段也難以用投資與消費持續彌補。

二是國際金融危機對我國出口和經濟增長壓力還會持續較長時間。此次由國際金融危機導致的經濟衰退是二戰以來最嚴重的衰退，波及范圍也最為廣泛。目前美、歐、日主要經濟體經濟雖有企穩跡象，但危機調整不會在短期內結束，世界經濟復蘇過程會緩慢而曲折。反映消費者對經濟復蘇信心的美國消費者信心指數2009年7月份跌到46.6。一般認為，該指數低于50，經濟會出現負增長。導致消費者信心低迷的重要原因是他們對就業的擔心。自2007年12月美國經濟進入衰退以來，美國的就業崗位減少了700多萬個，創下近80年來就業崗位下降之最，目前的失業率為9.5％。2009年6月美國個人薪酬收入比去年同期水平下降了5％。隨著失業增加和個人薪酬收入減少，占美國經濟70％的私人消費必然會下降，而私人消費萎縮又會迫使企業削減產量和雇員。從歐元區情況看，目前歐盟有失業者約2100萬，比2008年同期增加了近30％。預計2009年歐盟27國將新增失業者540萬，平均失業率超過9.6％。2010年會再增300萬失業者，失業率超過10.5％。如果世界最大的兩個經濟體不能走出蕭條，中國等發展中國家的外需就無法恢復。此外，部分發達經濟體的消費模式有所改變，居民消費觀念有從“過度消費”向“量入為出”變化的跡象，可能影響全球消費市場擴大。國際貿易進入低速增長期后，貿易摩擦也將進入多發期，國際貿易環境有可能惡化。世界貿易組織成員最近出臺了近百項貿易限制措施，是上年同期的兩倍多。2009年上半年，我國遭受的反傾銷、反補貼、保障措施和特殊保障措施等貿易救濟調查多達60起，涉案金額高達82.7億美元。

三、澄清對出口退稅等政策的模糊認識

在同樣的國際經濟環境面前，一個國家和地區自身出口政策的好壞是影響其產品國際競爭力的決定性因素。WTO也允許其成員采取符合世貿組織規則的一系列政策措施，出口退稅便是其中之一。但是，由于建國60年來的我國經濟學教材受計劃經濟色彩影響較重，大部分時間是在講授封閉條件下的宏觀經濟與政策，這就造成相當多的經濟學家和研究人員對出口退稅等新生事物認識模糊，甚至有人誤以為出口退稅是在補貼外商或外國消費者。這種模糊認識實質上是沒有看到“價格與訂單”的內在聯系，也沒有看到“出口退稅與進口征稅”的內在聯系。據測算，我國每出口1億美元的產品可提供近1萬人的就業機會，目前與進出口直接有關的就業人數達8000多萬，加上間接相關人員，解決社會就業至少在1億人左右。2007年海關稅收7585億元，外資企業繳納稅收超過9900億元，兩項合計占全國總稅稅收收入的35％。外需驟然收縮導致的出口大幅

下滑將對我國制造業乃至整個宏觀經濟帶來巨大影響。因此，上述模糊認識如不及時加以澄清，有可能會誤導宏觀決策，甚至有可能成為經濟全球化時代我國經濟崛起的理論上的絆腳石。

(一)出口退稅是符合WTO規則的國際通行做法

出口退稅，是退還出口貨物在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭。

出口退稅政策是避免雙重征稅的中性稅收政策，是符合國際慣例的通行做法。根據公平競爭原則、國民待遇原則及稅收管轄權原則，出口退稅被定位于一種中性的稅收政策。只要出口退稅額不超過已征或應征的間接稅，不構成傾銷和補貼，就是WTO所允許的。關貿總協定附件9《注釋和補充說明》中明確規定：“免征某項出口產品的關稅，免征相同產品供內銷時必須繳納的關稅或者國內稅，不能視為一種補貼。”所以，出口退稅是是稅式支出，而非財政補貼。

對出口貨物實行全額退稅，是實行增值稅和消費稅的絕大多數國家通行做法。理論上出口退稅制度應力求達到“征多少、退多少、出口全額退稅”的目標。法國、英國等實行規范增值稅制度的國家不進行出口退稅指標管理，該退多少就退多少。印度和希臘等國則將每年退稅指標列入財政預算支出，但如果應退稅額超過指標時，可在年底依照法律規定修改預算，追加出口退稅指標，以不影響對出口商的退稅為原則，所以實際上也屬于全額退稅類型。

出口退稅是一種不增加財政負擔的收入退付行為。每年出口退稅指標內的出口貨物已征稅款沒有形成財政收入，而是被專項留作出口退稅資金來源，不會被安排為其他財政支出，所以，作為一種收入退付行為的出口退稅不會增加一國財政負擔。

(二)出口退稅是當前保持外貿穩定增長的重要手段

實踐一再表明，保證合理的出口退稅水平，對于維護我出口產品國際競爭力有著重要作用。

亞洲金融危機期間，適時調高出口退稅率對拉動出口回升發揮了積極作用。1998-1999年，我國先后7次上調出口退稅率，綜合退稅率由1997年底的8.3％，逐步升至1998年的9.2％、1999年的11.8％和2000年的15％，上升了6.7個百分點。上調出口退稅率有力地降低了平均換匯成本，增強了我國出口產品國際競爭力。

金融產品稅收政策范文第5篇

【關鍵詞】綠色食品；開發保護；政策

一、引言

政府對綠色食品資源開發保護發展至關重要，這不但是理論研究的共識，也是被各國綠色食品資源開發保護發展的實踐證實。因此，區域政府等組織應該通過什么方式和方法，選擇什么類型的資源開發保護服務與監管政策，已成為現階段資源開發保護發展的核心問題[1][2] 。

二、政府的監管與服務政策現狀與問題分析

（一）政府的監管政策分析

黑龍江省政府在轉變政府的監管職能方面下達了一些文件，但主管農業的一些部門，對于監管職能的認識仍然比較模糊，沒有分清楚到底什么是監管，只要不拖欠相關的各項收費，就頒發各類相應的許可證書，監管過程粗放，出現問題主要是以罰款的方式來解決問題，并未從根本上轉變監管職能與方式。國家在《鄉鎮企業負擔監督管理辦法》中，明確指出除依法向鄉鎮企業征收稅收之外，各級人民政府及其所屬部門、事業單位、各社會團體以及壟斷性行業不得以任何理由和借口向鄉鎮企業收取行政事業性收費、政府性基金（包括各種基金、資金、附加和專項收費，下同）、政府性集資、罰款、攤派和其他要求鄉鎮企業提供人力、財力和物力的行為。但是，一些地方的鄉鎮企業反映當地的政府部門存在亂收費現象，而且收費項目比較多。同時《辦法》明確要對鄉鎮企業負擔的監督管理過程中，實行農業（鄉鎮企業管理）、經貿、計劃（物價）、財政、監察、糾風和審計等部門，按照各自職能，互相配合、齊抓共管的工作機制。然而，根據我們的走訪農產品加工企業了解到，部分政府管理部門在監管上存在一些偏差，部門之間配合不是太默契[3]。

（二）政府的服務政策分析

黑政發（2005）30號文件規定，對到工業走廊內投資進行稅收優惠，對于開發利用工業走廊內土地需繳納新增建設用地有償使用費的，除上繳中央30%部分外，省級所得70%部分全部返還當地財政。同時對從省外、國外引進并建成投產的固定資產投資1億元以上的項目，由省級財政按引進固定資產投資總額的5‰對引進項目的地方政府給予一次性獎勵。

三、黑龍江省綠色食品資源開發保護服務與監管政策的改進

（一）制定各種優惠政策

1.土地價格收費減免。省政府應在建設用土地指標上向綠色食品資源開發保護傾斜，按照發展需求，調整土地利用總體規劃，對農產品深加工相關項目，減收新增建設用地有償使用費，減收土地出讓金。

2.增值稅、所得稅返還。目前，我國農產品深加工企業的增值稅負偏高，不利于農產品加工企業的發展壯大。按照稅收政策規定，農產品加工企業加工的產成品，如果不是《農業產品征稅范圍注釋》的產品，則視為工業品按17%計提銷項稅額，如棉花加工成棉紗，黃豆加工成豆醬或醬油。由于這些產品的加工原材料屬于適用13%扣除率的農產品，而加工出的產品銷售適用的增值稅率為17%，由此造成深加工產品稅率與原材料進項抵扣率之間產生了4%的差異。表面上看來，從事農產品深加工的企業享受了初級農產品的抵扣優惠，但實際上卻由于“高征低扣”使企業的增值稅稅負高于其他企業，顯然不利于農產品深加工企業的生存與發展。

3.相關監管收費的減免。農產品加工行業費用與其它制造業相比較多，本著公平競爭的原則，為吸引個人、集體和社會各方面的資金投人農產品加工業，政府可以考慮減免部分收費項目。具體實施方面可以對畜禽養殖加工企業和養殖農戶減免地方水利建設基金（防洪資金）、畜禽及畜禽產品防疫檢疫費、排污費、城市污水處理費、車輛通行費、堤壩維護費、出入境汽車運輸車檢簽證費。對畜禽養殖農戶、養殖企業、畜禽加工企業減免征收集貿市場管理費和個體工商戶管理費。同時執法部門一定嚴格遵守法律，法規，減少或杜絕亂收費，亂罰款等現象，促進企業和監管部門和諧發展。

（二）依法科學監管

1.設立獨立監測機構確保政策下達落實到位。確保政策下達落實到位，黑龍江省政府應設立獨立監測機構――農業產業化聯合委員會，由資源開發保護內部的企業負責人、農業協會的負責人、農業科研領域的專家等非政府人員組成，主要職能如下：一是調查各個主管職能部門下達和落實產業政策的情況與綠色食品資源開發保護的發展狀況，定期向政府反饋信息和情況，以便政府及時根據實際情況變更產業政策或督促政策的執行；二是協調綠色食品資源開發保護內部的企業進行日常的自我監管，既維護本行業的利益，又約束本行業的行為；三是負責對職能部門的績效考評，根據考評情況及時將信息反饋給政府相關部門。

2.加大執法力度并改進執法方式。目前的主要問題是政府的監管方式比較傳統，監管的方式較粗放，缺乏一定創新性，黑龍江省政府應該在現有的法律的基礎上加強依法執法的力度，有法必尊，執法必嚴。但也要考慮行政執法的方式，要本著懲前毖后，治病救人的原則，應為了企業更好的發展角度出發。同時加強立法，根據經濟發展過程中出現的新情況，新問題，設立相對應的法律，加強創新性，應對突發事件。

（三）加強公共服務與金融支持

1. 加強服務意識與公共服務平臺建設。政府可以圍繞農產品質量安全、動物疫情防控、信息、服務等服務性設施工程建設為主，用現代的理念、手段、方式主動服務于綠色食品資源開發保護。同時應加強農產品加工業基礎設施建設，尤其要建設對現代農業發展有直接作用的良種補貼、農機具購置補貼等專項，以及維護生態環境安全的補償機制。

2. 改進金融支持政策。建立財政支持農業龍頭企業的有效引導機制。要發揮財政政策導向作用和財政資金的帶動作用，引導社會資金投入，改變單純依靠財政投入及財政包攬過寬的局面；要盡快改變農業龍頭企業對財政資金“等、靠、要”的依賴思想，集中支持有市場潛力、有發展意識、敢于承擔市場風險的企業做強，形成財政資金的幾何級數放大效應；也可以在支農資金中安排一部分資金采取參股的方式用于農業龍頭企業發展，發揮企業“孵化器”的作用，促進農業產業化加速發展。

參考文獻：

[1]王運浩.中國綠色食品發展現狀與發展戰略[J].中國農業資源與區劃.2011年03期