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一、全面管理、逐級分權(quán)原則
首先,各級審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)上級審計機關(guān)和當?shù)攸h委、政府的工作安排以及本部門的實際情況,確定本級審計機關(guān)總體性的審計工作計劃或目標;其次,將總體的審計工作計劃或目標逐級分解展開,最終落實到科室、小組及個人。為了保證審計工作計劃或目標得到落實,應(yīng)制定相應(yīng)的措施,如通過當?shù)卣D(zhuǎn)年度審計工作計劃、制定監(jiān)督檢查制度和完成審計工作計劃方面的獎懲制度等。遵循全面管理原則的同時,還必須遵循逐級分權(quán)原則。各級審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)層次的多少及職責(zé)的分工情況,進行各種不同程度的分權(quán),分擔制定審計工作計劃的責(zé)任。堅持這一原則,一方面,有利于審計工作計劃的統(tǒng)一和完整,使全國上下“一盤棋”,另一方面,有利于審計工作計劃在大原則下,充分體現(xiàn)各地的具體情況,最大限度地發(fā)揮各地審計機關(guān)為地方政府服務(wù)的靈活性。
二、因地制宜(或區(qū)域性)原則
我國幅員遼闊,城鄉(xiāng)差別甚大,各地發(fā)展很不平衡,情況非常復(fù)雜。在這種情況下,制訂審計工作計劃時,應(yīng)遵循因地制宜的原則,在緊緊圍繞黨和國家總的方針政策的前提下,要充分體現(xiàn)各級各地及各部門的特點,千萬不能搞上下一刀切。要充分發(fā)揮各級審計機關(guān)和審計人員的積極性和創(chuàng)造性,充分展現(xiàn)各地審計機關(guān)服務(wù)地方經(jīng)濟建設(shè)的獨特風(fēng)格和特色,以造就審計機關(guān)的“多能”形象。
三、主次先后原則
編制審計工作計劃的依據(jù),一般是黨和國家的方針政策、形勢要求、上級審計機關(guān)的年度審計工作計劃、當?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的指示要求、上年度審計資料以及下級審計機關(guān)上報的年度審計工作計劃草案等。由于在各時期、各地區(qū),國家的方針政策、當?shù)攸h委、政府主要工作重點都是有所不同的,因此,審計機關(guān)在制定審計工作計劃時,應(yīng)該堅持主次先后原則:關(guān)系重大,影響全局,問題嚴重的項目或單位,應(yīng)作為主要重點項目優(yōu)先給予計劃安排,并必須保質(zhì)保量完成重點項目計劃;對那些問題不嚴重,關(guān)系不大,影響較小的項目或單位,就可以在安排主要項目后,在條件具備的情況下,再行安排審計工作計劃。
四、統(tǒng)籌兼顧、量力而行原則
在制訂審計工作計劃時,一方面,要求在一個特定時期的計劃中應(yīng)當包括那些能夠而且應(yīng)當通過這個時期內(nèi)審計措施加以影響的可變事物,而不包括那些在這個時期內(nèi)不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思:一是審計機關(guān)條件不成熟,對某些項目無法開展審計,如有的地方審計機關(guān)缺乏基本建設(shè)方面的專門人才,無法開展固定資產(chǎn)投資審計,那么,這就要求審計機關(guān)不應(yīng)將固定資產(chǎn)投資審計項目列入年度審計工作計劃;二是上級審計機關(guān)沒有授權(quán)的審計項目,下級審計機關(guān)不應(yīng)將未授權(quán)的審計項目納入年度審計工作計劃,等以后年度上級審計機關(guān)授權(quán)后,再列入年度審計計劃。另一方面,要求在制訂審計工作計劃時,考慮審計力量及其變化與審計任務(wù)的多寡,在沒有力量或力量不足的情況下,應(yīng)先安排那些重點的項目或單位,不應(yīng)為擴大審計覆蓋面而不顧審計質(zhì)量和審計機關(guān)的聲譽安排“超負荷”的審計工作計劃。有計劃就要有行動,應(yīng)盡量避免制訂“空頭”計劃。但是,安排計劃(包括長、中、短期計劃)時,又應(yīng)兼顧全局,不應(yīng)留下審計空白區(qū),也就是說,應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行的原則。
五、相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致原則
審計工作計劃按時間長短,可分為長期計劃、中期計劃和短期計劃;按審計體系分,可分為國家審計機關(guān)工作計劃、內(nèi)部審計工作計劃和社會審計工作計劃;按審計對象分,可分為財政金融審計計劃、固定資產(chǎn)投資審計計劃、行政事業(yè)單位審計計劃、工業(yè)企業(yè)審計計劃、商業(yè)企業(yè)審計計劃等等。但無論制訂什么類型的審計工作計劃,都應(yīng)該遵循相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致的原則,不應(yīng)互相矛盾,互相脫節(jié),應(yīng)該避免出現(xiàn)一些項目連續(xù)安排幾年或幾次,而另一些項目卻幾年都是“空白”,或“長、中、短計劃相互矛盾”等現(xiàn)象。
六、指令性為主、指導(dǎo)性為輔的原則
筆者認為,在審計工作計劃的執(zhí)行方式上,應(yīng)堅持以指令性計劃為主,指導(dǎo)性計劃為輔的原則。堅持這個原則,至少有以下幾點好處:首先,有利于審計工作計劃的貫徹落實,因為指令性計劃是行政命令式的,一定要服從、一定要執(zhí)行的計劃。而指導(dǎo)性計劃的靈活性比較大,是否一定貫徹執(zhí)行就比較難說了。其次,有利于加強對審計工作計劃執(zhí)行情況的考核評比。因為對執(zhí)行指令性計劃的結(jié)果進行考核評比,既全面又較好比較,而對指導(dǎo)性計劃執(zhí)行情況的考核評比,就不全面,不好比較了。再次,有利于調(diào)動各級審計機關(guān)和審計干部的積極性和創(chuàng)造性。因為指令性計劃好比較、好考核、看得見、摸得著,使大家干有方向,比有目標,這樣,大家的積極性和創(chuàng)造性也就比較好調(diào)動起來,而指導(dǎo)性計劃在這方面就亞于指令性計劃。
必須強調(diào)指出的是:堅持以指令性計劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內(nèi)涵和外延都有所不同,它們是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。
七、反饋調(diào)控原則
作為一個工作計劃,它就不可能“料事如神”,也就是說,任何一個工作計劃,都不是十全十美的,這既不可能也不需要。一切事物都是時刻變化著的。因此,在制訂審計工作計劃時,必須遵循反饋調(diào)控原則。例如:在國家方針政策發(fā)生變化時,各級審計機關(guān)的工作計劃也應(yīng)該有所調(diào)整。審計工作是服務(wù)于黨的中心工作的,應(yīng)隨著黨的“指揮棒”開展工作,這是不可置否的。
八、獎勤罰懶原則
為了促進各級審計機關(guān)認真貫徹執(zhí)行審計工作計劃,不致于使計劃成為“紙上談兵”或“草草了事”,在考核評比審計工作計劃的執(zhí)行結(jié)果方面,應(yīng)遵循獎勤罰懶原則,不能干好干壞一個樣,堅持這個原則,一方面有利于審計工作計劃的落實施行,另一方面,可以充分調(diào)動各級審計機關(guān)和審計人員的積極性,促先進,策后進,從而形成一個良性循環(huán)。
不過,制訂審計工作計劃,必須建立一個比較明確、科學(xué)的指標體系,以便于各級審計機關(guān)實施、考核和評比。
目前已建立內(nèi)部審計機構(gòu)并開展審計工作的企業(yè),大部分已經(jīng)認識到內(nèi)部審計質(zhì)量管理對整個企業(yè)質(zhì)量管理體系的重要性,不斷地在尋找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題,以尋求解決的途徑,從而提高內(nèi)部審計質(zhì)量,挖掘企業(yè)內(nèi)部增效潛力,提高企業(yè)綜合競爭力。
一、影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理好壞的諸多因素
1.企業(yè)外部環(huán)境。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體,要在市場中立足發(fā)展,做大市場,提高市場占有份額便成為企業(yè)的追求目標。在這樣的狀態(tài)下,內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視,審計工作的開展也勢必受其影響,審計工作的質(zhì)量也就無從談起。
2.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。目前部分企業(yè)的內(nèi)部審計依然停留在查錯糾弊階段,而且往往進行的是事后審計,查出的問題大多不痛不癢。對問題的處理建議多數(shù)只要求企業(yè)進行規(guī)范,避免類似問題再次發(fā)生。這樣的處理建議實際上毫無震懾作用,該發(fā)生的還是再發(fā)生。從而對審計工作的配合也就無從談起,這樣直接影響了審計工作的開展和審計質(zhì)量的提高。
3.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容之一,是對企業(yè)的會計控制和生產(chǎn)經(jīng)營情況的再監(jiān)督,是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分,又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。
二、明確審計的具體目的、選準審計重點
1.根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理和我國會計工作實際情況,新《會計法》規(guī)定,各單位應(yīng)當在內(nèi)部會計監(jiān)督制度中明確“對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序”,以便內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。但目前大多數(shù)企業(yè)在制定和完善內(nèi)部控制制度時,并未明確內(nèi)部審計機構(gòu)及人員的職責(zé)和權(quán)限,特別是針對同級財務(wù)部門。
2.內(nèi)部審計工作僅在下一級財務(wù)核算單位中開展,造成內(nèi)部審計工作范圍缺失,內(nèi)部審計機構(gòu)無法對企業(yè)的整體經(jīng)營情況進行評價。內(nèi)部審計工作質(zhì)量管理在審計程序上貫穿于整個審計工作的全過程,從審計項目的立項、計劃、審前調(diào)查、方案編制、現(xiàn)場審計工作的實施、審計證據(jù)的搜集到最后審計報告的撰寫各環(huán)節(jié),每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制和管理都必須到位,否則最終影響整個項目的審計質(zhì)量。另外,審計人員的職業(yè)素質(zhì)、實施審計工作時的態(tài)度以及審計分工等人為因素也會直接影響審計質(zhì)量。
3.就目前情況看,主要受以下因素影響:審計工作計劃性不強,受臨時性審計項目沖擊對年度審計工作計劃來說,重點是科學(xué)地確定審計項目。審計項目的確定必須體現(xiàn)審計工作的重點,尤其是企業(yè)最高管理當局對審計工作的要求。
三、提高內(nèi)部審計質(zhì)量管理的途徑
針對上述存在的影響審計工作質(zhì)量的各方面因素,要提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量,本人認為當前應(yīng)該做好以下幾個方面的工作。
1.切實做好審前調(diào)查“好的開始是成功的一半”,審前調(diào)查是一個審計項目前期準備工作中的重中之重,直接關(guān)系到審計項目質(zhì)量的好壞,做好了審前調(diào)查工作,才能讓審計實施做到有的放矢。
2.了解被審計單位的外部環(huán)境一是了解被審計單位所處的經(jīng)濟環(huán)境。二是了解被審計單位所處行業(yè)的情況。
3.了解被審計單位的內(nèi)部總體情況一是要了解被審計單位的基本情況。如財政財務(wù)隸屬關(guān)系,機構(gòu)設(shè)置及人員編制,業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、財務(wù)狀況及經(jīng)營成果,內(nèi)部控制狀況等。執(zhí)行何種會計制度,其核算方法如何。
4.切實了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性及執(zhí)行當中的有效性,檢查內(nèi)部控制制度是否得到適當控制。以便審計實施中更能抓住審計重點,降低審計風(fēng)險,提高審計質(zhì)量。
5.建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度內(nèi)部審計部門要建立健全各項質(zhì)量控制制度,以監(jiān)督、約束和規(guī)范內(nèi)部審計行為,提高審計質(zhì)量。對于內(nèi)部審計部門而言,一方面應(yīng)通過制度控制來規(guī)范內(nèi)部審計行為,另一方面還必須通過一定的制度控制來明確內(nèi)部審計的責(zé)任。
四、落實質(zhì)量控制制度,加強審計質(zhì)量復(fù)核
目前內(nèi)部審計工作中,質(zhì)量復(fù)核工作并未得到貫徹執(zhí)行,這嚴重影響了審計工作質(zhì)量。因此,要提高審計工作質(zhì)量,必須嚴格執(zhí)行審計復(fù)核程序,貫徹審計復(fù)核制度。在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中實施制度控制,可以嚴格審計質(zhì)量,控制審計流程,使內(nèi)部審計行為做到規(guī)范化、標準化,從而建立控制內(nèi)部審計質(zhì)量的長效機制。
首先,在內(nèi)部審計制度中,應(yīng)明文規(guī)定要對審計質(zhì)量進行復(fù)核。質(zhì)量復(fù)核包括審前、審中和審后復(fù)核。要對復(fù)核人級別、復(fù)核程序與要點、復(fù)核人職責(zé)等做出規(guī)定。
其次,要結(jié)合項目審計的特點,擴展審計質(zhì)量復(fù)核層次,建立由內(nèi)部審計小組、內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計分管領(lǐng)導(dǎo)所組成的三級復(fù)核制度,分別履行詳細復(fù)核、一般復(fù)核、重點復(fù)核的職責(zé)。內(nèi)部審計小組側(cè)重于審中的詳細復(fù)核,應(yīng)指定專人或復(fù)核小組對審計過程中已完成的業(yè)務(wù)跟蹤進行質(zhì)量復(fù)核。
特別需注意的是,在自查中審計人員對自己的工作進行復(fù)查,受習(xí)慣性思維的影響可能使自查流于形式。互查法雖有助于克服上述局限,但也可能存在審計人員礙于情面,使復(fù)查難以深入;或因?qū)徲嬋藛T不熟悉情況,影響工作效率等弊端。
一、加強內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和審計廉政建設(shè)。加強區(qū)教育局內(nèi)審人員的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)提升,積極參加省、市、區(qū)組織的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn),同時采用“請進來走出去”的培訓(xùn)模式,繼續(xù)提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),進一步提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。內(nèi)部審計人員嚴格執(zhí)行《省教育審計工作廉政規(guī)定》的內(nèi)容,保持嚴謹細致的工作作風(fēng),做到依法審計、規(guī)范審計、精細化審計,確保審計工作的客觀公正和審計人員的廉潔從審。
二、重點實施公辦中小學(xué)(幼兒園)固定資產(chǎn)管理的專項審計調(diào)查。加強學(xué)校固定資產(chǎn)的科學(xué)管理,維護學(xué)校固定資產(chǎn)的安全和完整,合理配置和有效利用固定資產(chǎn),提高國有資產(chǎn)使用效益,保證教育教學(xué)工作的順利進行。通過實施中小學(xué)(幼兒園)固定資產(chǎn)管理的專項審計調(diào)查,進一步規(guī)范中小學(xué)(幼兒園)固定資產(chǎn)的增加、使用、維護和變動、處置等財務(wù)活動,嚴肅財經(jīng)紀律,有效預(yù)防國有資產(chǎn)的流失等行為發(fā)生,促進勤儉節(jié)約和廉政建設(shè),充分體現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用價值。
三、常態(tài)化實施教育系統(tǒng)三年輪審工作。《區(qū)教育系統(tǒng)第二輪內(nèi)部審計三年輪審工作計劃》中明確規(guī)定輪審對象、范圍、方式、內(nèi)容、重點以及組織實施方法,按照學(xué)校單位內(nèi)部管理情況、預(yù)決算管理、收支管理及結(jié)余情況、“三公經(jīng)費”使用情況、專項資金使用情況、往來款情況、單位固定資產(chǎn)管理情況、單位收費情況、學(xué)校食堂管理情況、工會賬務(wù)管理情況等十個方面的審計內(nèi)容進行審計,在規(guī)定時間內(nèi)完成三年輪查計劃中的開始第二年的審計任務(wù),是教育局審計室落實審計監(jiān)督的具體工作要求,應(yīng)當充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和服務(wù)功能。通過審計,深入了解單位內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況、財務(wù)收支狀況和財務(wù)管理情況,規(guī)范經(jīng)費收支行為,提高教育資金使用效益;進一步增強單位領(lǐng)導(dǎo)和后勤管理人員的財經(jīng)意識,提高風(fēng)險防范能力,預(yù)防和遏制違規(guī)行為發(fā)生,確保教育經(jīng)費和財產(chǎn)安全。
四、實施下屬單位負責(zé)人離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作。根據(jù)教育局下屬單位負責(zé)人的人動情況,及時組織完成校長(園長)和直屬事業(yè)單位負責(zé)人離任經(jīng)濟責(zé)任審計的任務(wù)。通過審計,核實單位財務(wù)收支及賬內(nèi)、外負債情況,以澄清家底。全面掌握財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動真實性、合法性及重大經(jīng)濟項目的決策、實施和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。并根據(jù)審計情況提出合理化建議,促進學(xué)校進一步加強財務(wù)管理和增強遵紀守法意識;并對校長(園長)和直屬事業(yè)單位負責(zé)人在其任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任進行客觀、公正的鑒證和評價,為干部管理部門考核使用干部提供依據(jù)。
一、行政事業(yè)單位審計存在的問題
(一)缺乏審計的認識與重視
對于多數(shù)的行政事業(yè)單位而言,對于審計工作缺乏足夠的認識與重視,從而導(dǎo)致審計工作的價值無法有效發(fā)揮。而從其原因分析入手,主要集中在以下幾方面:首先在于整個行政事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對審計工作的認識,不認為審計工作對單位運營有較大的輔助作用,因此在單位管理中缺乏對審計工作的重視與發(fā)揮。甚至很多領(lǐng)導(dǎo)會認為在單位內(nèi)部做查賬就是內(nèi)部審計工作,對于審計工作的具體范圍也缺乏足夠的認識,進而無法充分的發(fā)揮審計工作實際功能。整個單位內(nèi)部的工作人員對于審計工作也缺乏足夠認識,特別是行政事業(yè)單位屬于財政撥款形式引導(dǎo)下的運用單位,如果進行內(nèi)部審計,基層工作人員甚至?xí)J為是單位內(nèi)部出現(xiàn)大問題的前兆,或者認為內(nèi)部審計與自身的工作沒有太大的關(guān)系,表現(xiàn)出漠不關(guān)心的狀態(tài)。因此,從領(lǐng)導(dǎo)層到基層員工,對于內(nèi)部審計工作的價值與支持配合都較為缺乏,導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法有效推進。
(二)缺乏完善的審計制度
審計工作并不是無序進行的工作內(nèi)容,相反,審計工作需要完善的制度管理才能有效地讓審計工作有章可循,提升審計工作的規(guī)范性,提升審計工作的嚴肅性與權(quán)威性。但是在很多行政事業(yè)單位內(nèi)部,審計工作缺乏專業(yè)統(tǒng)一的標準,同時制度的設(shè)計缺乏前瞻性,甚至存在嚴重的滯后性,無法有效地指導(dǎo)實際工作。同時部分單位相對機械地將審計規(guī)劃依據(jù)上級單位指導(dǎo)展開,缺乏對本單位實際需求的考量,進而導(dǎo)致制度與實際工作開展需求不符合,制度流于形式,沒有落實到實處。同時也缺乏翔實完善的審計計劃,工作缺乏規(guī)律性、規(guī)范性,審計工作流于形式,同時也缺乏對應(yīng)的監(jiān)督考評機制,促使審計工作自身規(guī)范性受到質(zhì)疑,甚至有多種的審計工作缺漏問題。
(三)審計工作人員素質(zhì)缺乏
審計工作人員自身的專業(yè)素質(zhì)直接影響著審計工作的專業(yè)性,對于個人的工作態(tài)度、工作技術(shù)都有較高的要求。審計工作本身是屬于專業(yè)性較高的監(jiān)督工作,但是在實際的操作中,內(nèi)部審計工作多通過財務(wù)工作與紀檢工作人員擔任,缺乏系統(tǒng)化、專業(yè)化的管理,甚至在業(yè)務(wù)水平上綜合素養(yǎng)相對偏低,無法在實際情況中發(fā)揮高效作用,弱化了審計工作水平。
二、行政事業(yè)單位審計提升對策
(一)做好審計工作宣傳與認知優(yōu)化
內(nèi)部審計、政府審計與社會審計屬于我國審計方面的三大主體形式,其中?炔可蠹圃諂渲蟹⒒幼畔嘍災(zāi)鞫?的角色,同時屬于單位內(nèi)部的第一環(huán)把關(guān),需要做好對審計工作的宣傳,讓所有人員意識到審計工作對單位運營發(fā)展的重要性,同時要讓所有人員對有關(guān)工作有足夠的配合與認識,避免對相關(guān)工作產(chǎn)生特殊化的偏見。在審計工作開展中,各部門需要意識到自身的配合責(zé)任,提升對審計工作的重視程度。對于審計工作案例做必要的宣傳,讓人們通過案例來意識到審計工作的價值,從而調(diào)動配合的主動性。
(二)優(yōu)化審計人員素質(zhì)
審計工作中,尤其是內(nèi)部審計工作人員需要做到針對性的綜合素養(yǎng)的強化,需要逐步學(xué)習(xí)專業(yè)的政府審計與社會審計工作的規(guī)范性模式,不斷的做好工作人員專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)指導(dǎo),優(yōu)化升級人員知識水平與業(yè)務(wù)能力,同時要強調(diào)工作的責(zé)任心,提升工作謹慎度。必要情況下可以進行分級培訓(xùn)管理,依據(jù)不同員工的實際需求提供對應(yīng)的培訓(xùn)課程安排,或者豐富培訓(xùn)課程形式,書面培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、實體課程培訓(xùn)等,可以采用多種方式聯(lián)合作用配合處理。
(三)建立完善審計機制
要建立完善單位內(nèi)部的審計機制,要完善相關(guān)制度內(nèi)容,一方面要參考專業(yè)審計工作標準,另一方面要考慮內(nèi)部審計工作開展的實際單位內(nèi)部環(huán)境,從而有效的提升制度設(shè)計的針對性與有效性。日常要對審計工作計劃與安排作出有效指導(dǎo)與討論,有效的依據(jù)實際單位運營情況做好審計工作執(zhí)行,出現(xiàn)問題要及時改善,提升審計工作推進的有效性。要認真落實制度內(nèi)容,提升制度權(quán)威性,有效地促使制度化管理,形成審計工作機制。
三、結(jié)語
為了促使企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益,根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合本市實際,制定本規(guī)定。
第二條(定義)
本規(guī)定所稱的企業(yè)內(nèi)部審計制度,是指企業(yè)運用審計方法,客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經(jīng)濟實體的財務(wù)收支狀況以及與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動,為提高企業(yè)經(jīng)濟效益、維護企業(yè)合法利益服務(wù)的內(nèi)部管理程序和規(guī)則。
第三條(適用范圍)
本市的國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè),應(yīng)當建立內(nèi)部審計制度,其他企業(yè)可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計制度。
第四條(內(nèi)部審計制度的建立)
實行內(nèi)部審計制度的企業(yè),企業(yè)負責(zé)人應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的實際情況,提出建立內(nèi)部審計制度的具體要求,經(jīng)法定的企業(yè)內(nèi)部程序批準后實施。
第二章內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)
第五條
實行內(nèi)部審計制度的企業(yè),可以根據(jù)需要配置內(nèi)部審計人員。
國有大中型企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)以及國家大型建設(shè)項目的建設(shè)單位,可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。
第六條(內(nèi)部審計人員的條件)
內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備以下條件:
(一)通曉會計原理及其操作技能;
(二)熟悉內(nèi)部審計準則、程序和技術(shù);
(三)掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識;
(四)了解企業(yè)管理原則。
第七條(內(nèi)部審計工作的依據(jù)和要求)
內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的要求,開展內(nèi)部審計工作。
第八條
實行內(nèi)部審計制度的企業(yè),應(yīng)當授予內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)以下職權(quán):
(一)向企業(yè)負責(zé)人直接報告審計工作情況;
(二)要求企業(yè)內(nèi)的有關(guān)部門以及所屬經(jīng)濟實體按時報送有關(guān)計劃、預(yù)算、決算、財務(wù)報表以及與財務(wù)收支有關(guān)的資料;
(三)參加被審計的企業(yè)有關(guān)部門或者所屬經(jīng)濟實體的與審計事項有關(guān)的會議;
(四)提出改善經(jīng)營管理的建議以及糾正、處理違反財務(wù)制度以及有關(guān)法律、法規(guī)行為的意見。
第九條(內(nèi)部審計人員的任免)
實行內(nèi)部審計制度的企業(yè),任免內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)的負責(zé)人時,應(yīng)當聽取企業(yè)權(quán)力機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)的意見。
第十條(內(nèi)部審計人員的保護)
內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護,任何單位和個人不得打擊報復(fù)。
第三章內(nèi)部審計制度的實施
第十一條(內(nèi)部審計制度的工作要求)
企業(yè)應(yīng)當通過內(nèi)部審計制度,對企業(yè)的經(jīng)營、管理機制進行監(jiān)督,促使企業(yè)加強內(nèi)部管理,合理運用資金,建立健全自我約束機制,提高經(jīng)濟效益。
企業(yè)經(jīng)濟活動的效益、效果、效率,應(yīng)當經(jīng)過內(nèi)部審計予以客觀反映與評價。
第十二條(內(nèi)部審計的內(nèi)容)
企業(yè)實施內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是:
(一)核查資產(chǎn)的變動情況;
(二)評價或者確認實行內(nèi)部經(jīng)濟核算制度及其他有關(guān)管理制度的效果;
(三)核查由本企業(yè)全額投資或者控股的經(jīng)濟實體的經(jīng)營狀況和財務(wù)收支;
(四)審查所投資工程、項目的財務(wù)收支情況;
(五)其他與改善企業(yè)經(jīng)營狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟效益有關(guān)的事項。
第十三條(組織實施)
內(nèi)部審計制度由企業(yè)法定代表人或者法定代表人委托的其他企業(yè)負責(zé)人組織實施。
第十四條(審計工作計劃)
內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的具體情況,擬訂內(nèi)部審計的工作計劃,報經(jīng)企業(yè)負責(zé)人批準后實施。
第十五條(審計工作中發(fā)現(xiàn)問題的處理)
內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)當及時報告企業(yè)負責(zé)人,并提出處理或者改進建議。
第十六條(實施情況的報告)
實施內(nèi)部審計制度的企業(yè),企業(yè)負責(zé)人應(yīng)當將通過內(nèi)部審計所反映的情況、問題及改進措施,按法定的企業(yè)內(nèi)部程序向董事會、監(jiān)事會或者其他的企業(yè)權(quán)力機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)報告。
第十七條(內(nèi)部審計的工作檔案)
內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)辦理審計事項,應(yīng)當建立工作檔案。
第十八條(指導(dǎo)和監(jiān)督)
國有企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第四章法律責(zé)任
第十九條(報復(fù)陷害的責(zé)任)
報復(fù)陷害企業(yè)內(nèi)部審計人員,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任,不構(gòu)成犯罪的,給予行政處分。