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財務制度的建立范文第1篇

摘 要 本文論述了建立企業財務管理評估制度的重要意義及實施企業財務管理評估的作用，提出了建立企業財務管理評估制度應注意的問題。

關鍵詞 企業財務管理 評估制度

財政部2006年底的新《企業財務通則》，初步構建了政府宏觀財務、投資者財務、經營者財務三個層次的企業財務管理體制。企業財務管理評估，是主管財政機關對企業財務管理的內部環境及流程、財務制度體系的健全性和財務制度執行的有效性等財務控制進行客觀評價，并對存在的問題提出建議和要求的監督活動。在市場經濟體制下，企業已成為獨立的市場主體，財政部門有必要建立和實施企業財務管理評估制度。筆者擬就加強建設企業財務管理評估制度進行初步的探討。

一、建立企業財務管理評估制度的重要意義

財政部門實施企業財務管理評估，引導企業提高財務管理水平、控制財務風險，對于各個企業乃至宏觀經濟的健康發展都是十分必要的，主要表現在以下幾個方面：

（一）從源頭上控制違法違紀行為，保障宏觀經濟運行體系安全

隨著市場經濟的發展和國際競爭的加劇，對我國各類企業財務管理有效性的要求也越來越高。而目前我國企業的財務制度執行情況普遍欠佳，這直接導致包括上市公司和國有企業在內的許多企業發生財務危機乃至破產倒閉，這給宏觀經濟運行體系帶來較重大的安全隱患。實施企業財務管理評估，通過評估手段監督企業財務制度的執行，有利于從源頭上預防和控制違法違紀行為的發生，保障宏觀經濟運行體系的安全。

（二）促進企業加強財務管理，健全防弊糾錯機制

加強財務管理是防范企業各類經營風險的重要手段，財務管理的有效性直接關系到企業的生存和可持續發展。美國薩班斯法案出臺后，國際上對企業財務管理有效性的關注度越來越高，一個規范、有效的企業內部財務管理體系，可以提高企業的市場認可度和財務信息的公信力，增強企業融資及發展能力，并適應境內外資本市場監管的要求。通過財政部門實施企業財務管理評估，有助于推進企業財務制度的建立和健全，引導企業規范財務行為，促進企業不斷完善內部財務機制，進一步推進現代企業制度建設，實現企業可持續發展。

（三）維護企業各方利益，促進社會經濟和諧發展

目前，我國有關主管部門相繼制定和出臺了一系列有關企業內部控制的評估辦法，但各自獨立、各有側重。如稅務部門主要側重對企業納稅額的真實性進行評估、審計部門主要側重對企業重大財務違紀事項進行評估、國資委主要側重對影響企業國有資本金績效的內部控制要素進行評估等。財政部門需要協調各專業評估的關系，為進行財務管理有效性的自我評估和外部評價提供統一標準，既維護國有權益，又保護其他投資者以及經營者等各方的利益，促進社會經濟和諧發展。

二、實施企業財務管理評估的作用

建立和實施企業財務管理評估制度，其意義不僅在于維護企業和宏觀經濟的健康發展，對于財政部門完善公共財政體系、健全財政職能而言，也是不可或缺的。

（一）完善公共財政體系，履行公共服務職責

完善與社會主義市場經濟體制相適應的公共財政體系，是我國目前財政體制改革的目標和方向。企業財務管理評估制度及其實施具有公共特征，屬于典型的公共服務。它具有很強的外部性，財政部門制定的企業財務管理評估制度，可以作為企業提高自身財務管理水平的指引。企業財務管理評估制度是公共財政體系的重要組成部分。財政部門作為主管企業財務的政府職能部門，立足于維護公共利益和履行公共責任，有義務為全社會制定統一的企業財務基本規則，為各類企業創造一個公平、健康的市場環境和制度保障。

（二）搭建財政企業管理的工作平臺，健全公共財政職能

國家財政與企業的財務關系，隨著經濟體制和公共財政體制的改革而不斷演變。在計劃經濟體制時期，國家財政對企業實行“統收統支”高度集中管理的模式。經過國有企業產權制度改革、國有資產管 理體制改革和公共財政體制的不斷調整，企業逐漸確立了獨立自主的市場主體地位，財政部門與企業的財務關系也逐漸“疏遠”。財政部門與企業“過緊”的財務關系束縛了企業的積極性和自主性，但是“過松”的財務關系同樣不利于企業和國家財政事業的健康長遠發展。實施企業財務管理評估可以搭建起實現以下幾個功能的平臺：1.轉變財政管理的方式，由過去的直接行政審批改為間接監督引導。財政部門的這種新型管理方式，既是對企業的監督管理，又是為企業提供的一項公共服務。2.實現財務監督關口的前移，變事后處理為事先防范。通過企業財務管理評估，將企業違法違規行為發生的可能性壓縮到最低限度，從而控制企業財務風險及其可能引發的財政風險，奠定財政和企業可持續發展的基礎。3.為財政政策的實施、財政資金的安全使用提供制度保障。面對企業紛繁復雜的新情況、新問題，政府每做出一項經濟決策，都需要有科學、可靠、準確的信息做支撐，用全面、綜合、有效的評估方法得到的企業財務評估結果，可以為政府相關經濟決策服務，特別是為財政資金投向提供決策依據，提高財政資源配置效率。

三、建立企業財務管理評估制度應注意的問題

企業財務管理存在諸多問題，歸根結底是人、制度、執行三方面不能協調一致的問題。因此，在研究建立我國企業財務管理評估制度時，應注意以下幾個問題：

（一）應高度重視人的行為尤其是管理者的行為評估

內部控制不是一項制度或機械的規范，而是分布在企業中的一連串廠的行動，是防止那些可能影響組織目標有效實現的風險因素造成的實際損失或者使損失降到最低限度、貫穿于組織各項活動中的一系列行為或措施。由此可見，企業內部控制是針對人的財務行為的控制。各項活動中的一系列人的行為（包括董事會、管理層和其他員工）是通過財務制度，如財務決策、財務監督、財務預算、費用管理制度等加以規范的，行為后果通過財務指標來綜合反映。因此，設計企業財務管理評估制度，應當綜合考慮反映人的行為后果的定性與定量指標，充分揭示廠對企業財務管理有效性的影響。

（二）應當著重評估企業財務制度的健全性和符合性

它包括兩層涵義：一是內部財務制度符合國家有關法律法規及新通則的要求，且與企業自身的經營活動要求相適應；二是設計的內部財務制度能夠在企業的生產經營過程中得到貫徹執行并發揮作用，為實現企業財務目標提供保障。

（三）應當重點關注企業財務制度的持續完善機制

設計企業財務管理評估制度應注重促成企業形成“自我持續完善制度”的長效機制，增進企業組織成員的內部財務控制意識，激發管理層和員工參與評估的積極性，使他們在評估過程中學到企業財務管理知識，熟悉本部門的控制流程，使風險更易于發現，糾正措施更易于落實，更有效地改善內部控制環境，防范財務風險。

（四）財政加強對企業財務制度建設的引領、指導和監督作用

財務制度建設的主體是企業，財務管理評估制度既是企業自身加強管理的需要，也是財政監管的需要。在公共財政框架下，財政兼有重要的經濟調控和經濟監督職能，對企業承擔著社會責任和公共道義。各級財政部門不僅需要按照規章管理企業財務，服務于企業改革與發展的大局，改變企業財務管理無章可循、職責不清的局面，從源頭上整治企業財務秩序，化解財政風險，而且需要通過建立一套完整的評估制度體系引領、指導企業完善財務制度，監督財務制度的執行，維護市場經濟秩序和社會公眾利益。

財務制度的建立范文第2篇

[關鍵詞]高校 基建財務 問題 對策

上世紀末隨著全國高校擴招的加速進行,各類教育資源更為捉襟見肘,為了適應這一發展的需求,高校擴建成為解決這一教育瓶頸的最直接的方法。基建財務部門作為高校財務處的外派機構,按照國家所頒發的《基本建設財務管理規定》,其中心任務就是嚴格執行國家的各項財務制度,作好資金的預算、控制、監督和考核工作,合理及時的籌集、使用建設資金,嚴格控制建設成本,提高投資效益。通過幾年的資金運作和高校間的交流溝通,高校基建財務中存在的問題逐一顯現,現分析如下。

1.高校基建財務尚未從帳房先生的角色中完全走出,財務的管理與監督職能沒有真正發揮出來。

現在高校基建財務部還仍只停留在相對被動的報帳記帳的層面上,其管理及監督職能尚未完全實現。由于對正常基建活動不能夠全面的介入,因此對資金的需求和使用不能夠從提高經濟效益的角度提出財務意見,很難根據基建建設的實際來確定較為準確的資金需求計劃和基建投資情況。對于基建過程中所發生的一些臨時性突發事件不能夠從資金上進行制約。

2.對于在具體資金支付的過程中存在票據不合規的問題。

在高校新校區建設過程中我們因各種原因與附近村、鎮打交道較多,在資金支付中對方不能按我們的要求提供合格、正規的發票。另外通過近幾年基建采購過程,我們也看到各類供應及工程項目部利用稅務機關對高校審查較為松懈的稅務空隙,將大量虛假發票提供給高校基建,以達到偷稅漏稅的目的,這一現象已非常普遍。

3.會計人員缺乏相關基建知識,影響了基建財務管理工作的深入管理。

高校基建財務管理人員往往都是由高校事業會計中途轉行來從事的,對于基建財務工作相對陌生,很多賬務處理等方面仍延續了高校財務管理的模式,這必然會影響基建財務的管理水平和工作質量。

因此要加強基建財務的管理與監督職能,實現基建財務由記賬報賬型會計轉變為管理型會計,作為會計人員必須了解基本建設程序和現場實際施工情況,熟悉生產過程,從而掌握第一手資料,積極參與基建工作的各個階段和各個環節。我們認為可以從事前、事中、事后三方面來實現。

一、事前參與和監督

事前參與是做好資金籌措規劃的基礎,是保證資金合理使用的前提。

(一)參與工程項目概預算的編制,作出合理判斷,從而為籌集資金,提高資金使用效率提供科學宏觀的依據。工程項目的預算編制是對工程項目在建設過程中所發生收入和支出做出的計劃。它通過資金運作的形式對工程項目的投入進行評價并反映工程的經濟效果。是實現經濟核算、控制工程成本的依據;也是工程招投標報價和確定工程造價的主要依據。工程預算的編制直接影響著整個工程的施工成本。因此作為基建財務人員從初始預算編制開始參與,對工程項目的各項費用支出形成概念,將基建投資規劃與學院當年收支計劃相結合,做到以收定支,避免資金支付過程的盲目性,緩解學院資金的年度壓力。

(二)及時準確的核定資金使用的年度計劃,對施工和設計合同的文件及年度投資計劃是否一致進行核對。

高校基建項目支出在年度總支出中占有重要的比例,基建資金預算的編制和實施對保證高校正常的教學秩序起到非常重要的作用,因此高校基建支出應與當年的資金收支預算相結合,根據學院的支付能力和工程進度確定基建項目的年度投資額,嚴禁不切實際的盲目支付,影響學校的正常發展。

(三)加強招、投標與合同的控制。

參與材料的考察,掌握材料價格,為二次定價提供第一手資料。對于各施工隊上報的材料需求,應先由工程造價部門進行認定,在合同的簽訂過程中盡量對招標的數量、質量和價格進行明確,在合同支付比例的確定過程中作為財務人員應積極提出支付意見,保證合同的按時履行。根據付款比例計算貨幣的現金價值,避免分期付款過程中潛在的高價購買合同的產生,將招標費用降到最低點。

二、事中參與和監督

事中參與和監督是基建財務做好資金控制的落實和關鍵點。

(一)參與材料的驗收和做好款項的支付。財務人員應參與材料的驗收,根據招標樣品和合同確認進場材料的數量、質量等合格與否,按照合同簽訂的比例支付貨款,杜絕質次價高的產品入場,減少資金損失,保證工程質量。另外在材料款的支付過程中應注意相關發票的合法合規性,現在高校已成為各類虛假發票的主要目標,而高校又是當前稅收稽查的薄弱點,因此,加強票據的的審核是規范財務支出,維護國家利益的重要環節。

(二)掌握基建工程的進度及款項支付。會計人員應深入現場,并應積極參加工程管理部門的工程項目經理例會,了解工程進度,掌握工程變更等關系進度款撥付的事項,及時宣傳、強調基建財務管理核算的要求。根據財務人員所掌握的實際情況核對工程造價部門編制的每月工程進度表,并以此為依據確認工程款的支付。

(三)掌握各項變更資料,確認變更所引起的資金變動。我們認為高校基建應建立一個工程審計、監理等變更事項的信息傳遞平臺,對各種變更必須有相關部門的審批,由財務人員對發生的費用作出認定,并做好備案,作為今后進行資金結算的重要依據,從而減少高校基建過程中因擅自更改施工方案加大基建投入的現象的發生。這主要包括:規劃設計方案的變更、材料需求的變更、施工方案的變更。

三、事后參與和監督

即工程竣工的決算工作參與。

(一)在工程結束后,基建財務部門應及時做好與材料商、施工商和基建材料科的帳款核對。確認學院自購材料的數量和價格,以此作為甲方購材進入工程決算,材料費用和工程進度款的支付情況直接影響工程決算的準確性。因此對項目部自購材料應有相關部門的認定方可承認。

(二)基建工程材料的清理。工程建設進入收尾階段后,各類剩余材料及臨時性材料應根據性質的不同分別處理,對于因各施工單位虛報、超報的剩余材料將沖抵其工程款,由其自行負責;對于學院臨時性用材如臨時管網中的電纜應及時回收管理,財務人員應參與其中,避免虛增工程成本造價。

(三)認真進行決算報告的審核,防止施工單位虛報、重報工程量。工程決算報告是由建設單位編制的從籌建到竣工驗收、交付使用全過程實際支付的建設費用的經濟文件。在編制過程中是以建設方和施工方等多方提供材料作為依據,財務人員并不直接參與其中,因此在相關部門出具工程決算報告后財務人員應對學院各項墊付費用如水電費、稅金等和自購材料進行二次核對、扣減,準確無誤后方可根據合同和學院資金安排支付剩余工程款。

另外加強基建財務人員的相關知識培訓,提高人員綜合素質。

前面提到,基建財務人員作為高校財務管理體制下的外派工作人員,存在一定的不足,而基建財務管理好壞與否,人得因素至關重要,因此對相關人員就基建財務知識,稅法知識及合同管理等方面進行培訓,是勢在必行的,只有人的素質提升上去才能夠保證基建建設過程中嚴格遵循國家相關規定,合理進行費用的分配,保證工程建設項目的投入達到利益最大化。

現行高等會計制度規定:“國家對高等學校的基本建設投資的會計核算,按照國家有關規定辦理。”即基建投資在高校的資金支付中雖然占有著重要比例,并是形成高校舉債的主要原因,但是基建財務在高校財務管理中相對獨立,高校財務報表中都不能夠體現本校基建投資情況,這必然影響了高校資產負債表的真實性,因此怎樣將高校財務和基建財務相融合,形成一套真正能體現高校負債和資產狀況的賬務體系是非常必要的。

參考文獻:

財務制度的建立范文第3篇

關鍵詞:構建;施工企業;財務管理模式

中圖分類號:F23文獻標識碼:A

隨著施工企業制度的逐步完善,現代施工企業管理已逐漸成為一個由人事管理、施工生產管理、工程技術管理以及財務管理等諸多系統構成的龐大的系統管理工程。而財務管理作為一種價值管理,是一項綜合性極強的經濟活動,滲透到企業生產經營的各個方面,無疑是現代施工企業管理系統中最為重要的子系統。但是,從施工企業的現狀來看,財務管理仍未擺脫計劃經濟模式,財務管理滯后于市場經濟對施工企業的要求,影響了企業經濟效益水平的提高,妨礙了現代施工企業制度的完善,因此,深化財務改革,挖掘財務潛能,提高財務管理水平,對財務管理的運作方式進行改革,構建與現代施工企業制度相適應的財務管理模式,乃是當務之急。

一、構建適應現代施工企業制度的財務管理機制應樹立的幾個觀念

根據公路施工企業面臨的現狀,構建適應現代施工企業制度的財務管理運行機制,除了應樹立市場經濟的基本觀念之外,還應樹立以下幾個觀念:

(一)成本效益觀念。其核心是要求施工企業耗用一定的成本應取得盡可能大的效益,在效益一定的條件下,應最大限度地降低成本。按成本效益觀念的要求,在較長的時期內,成本必須呈下降趨勢,而效益必須呈上升趨勢。施工企業在過去的成本核算中,往往是采用保質保量完成施工任務需要多少成本的方法來進行成本核算。隨著目前公路招標制的廣泛推行,工程中標價對施工企業來說是一個定額,這就要求施工企業轉變成本效益觀念,采用倒推成本法,即在效益一定的條件下,倒推保質保量完成任務的最低成本。

(二)風險與收益均衡觀念。獲取收益是市場經濟條件下企業經營的基本出發點,而風險則是由未來情況下的不確定性和不可預測性引起的,與收益的獲取相伴隨的一種客觀現象。而且隨著市場經濟的發展和競爭的日益加劇、施工企業招標制度的廣泛推行,使企業在收益獲取方面伴隨更大的風險。風險與收益均衡觀念的核心是要求企業不能承擔超過收益限度的風險,但收益既定的條件下,應最大限度地降低風險。

(三)資源合理配置觀念。資源通常是指經濟資源,即企業所擁有的各項資產,資源的合理配置不僅指資產的合理配置,而且泛指企業的人、財、物等經營要素的有效搭配與協調。資源合理配置觀念的核心是要求企業的各相關財務項目必須在權額上和結構上相互配套與協調,施工企業有其點多線長的自身特點,更應加強資源的合理配置,以保證人盡其才,物盡其用,獲得滿意的效益。

二、構建高效科學的財務管理機制

從定量和定性相結合的角度來尋找建立適應現代施工企業制度的模式,是一條有效途徑。概括地講其模式是:全面建立以財務預算為前提,以資金管理和成本管理為重心,圍繞效益實績,實行事后考核,兌現財務政策,把企業財富最大化作為目標滲透到施工生產全過程的財務運行機制。

(一)以財務預算為前提,做好事前預測與規劃工作。預算化管理是信息社會對財務管理的客觀要求,市場經濟有“信息經濟”之說,市場風云變幻,能否把握信息,抓住機遇更是施工企業駕馭市場的關鍵。從計劃經濟脫胎出來的施工企業管理模式,要想有生命力,就必須適應市場對施工企業特點和市場信息,超前提出財務預算,有計劃、有步驟地實施財務對策,使財務管理以目前被動應付和機械算賬轉變為超前控制和科學理財。

施工企業財務預算是由其最高權力機構討論通過的本企業未來一定期間的施工決策和目標規劃的財務數量說明和責任約束依據。它側重于利潤效益,考慮動態因素多,具有高度的總括性,涵蓋了施工企業經濟活動的各個環節。實行的預算為前提的財務管理模式,其主要特征是一切施工活動都圍繞財務目標的實現而開展,在預算執行過程中落實財務政策,強化財務控制,借以加強財務管理在施工企業管理中的中心地位,帶動和推動施工企業各項工作上水平,其主要內容有:(1)圍繞施工目標利潤,編制施工財務預算,鞏固財務目標在企業計劃指標體系中的中心地位;(2)圍繞實現施工財務預算,落實財務制度,提高財務的控制和約束能力;(3)圍繞效益實績,考核預算結果,兌現財務政策。為推行預算化財務管理,需做好以下幾項基礎工作:

首先,要強化財務信息的集成和分析工作,增強財務的預警能力,建立靈敏準確的施工企業財務反應機制,保證財務預算的實施和管理計劃的實現。為此,要建立三大系統:(1)施工企業財務信息系統。施工企業財務部門要改變目前僅從會計數據中選擇或簡單加工外部信息的做法,擴大財務信息的采集面,提高信息的加工程度,做好內部與外部信息相結合,會計信息同施工生產信息相結合,實現物流和財務信息的有機統一;(2)施工企業財務分析系統工程。建立施工企業財務綜合分析數據庫,定期向有關部門報送財務分析報告,及時提出財務建議和備選方案。施工企業對內的財務分析報告應以對預算執行情況的分析為主,內容要詳實,數據要具體;(3)施工企業財務預警系統。施工運行質量的好壞,主要通過財務評價指標反映。施工企業財務部門應根據日常收集整理的財務信息,把握并連續不斷地反映施工企業動態趨勢,直觀表達施工企業經濟運行質量和預算執行情況,對照有關指標的最大允許范圍,及時發出預警信號,超前提出財務建議,使財務管理起到未雨綢繆的作用。

其次,要建立并完善施工企業內容財務制度,使預算實施有法可依,施工企業財務部門要堅持依法理財,嚴格執行財經法紀,加大財務監督力度,督促施工企業的各項經濟活動在財務制度許可范圍內進行。

再次,要建立健全嚴格的施工企業內容責任制,正確劃分各部門的責、權、利,劃小核算單位,確立責任中心,全面建立責任會計制度。

(二)建立健全資金管理體制,對施工企業資金運行實行財務監控。(1)建立優化資金結構的約束機制,抓好資金的結構管理;(2)建立活而不亂的資金循環機制,抓好資金的流程管理;(3)建立資金補償積累機制,抓好資金的后續管理。具體實施中,為保證上述資金管理機制的有效運行,可以進行下面的實際操作。

首先,流動資金實行集中控管和分工管理的責任制,財務部門根據施工企業效益、收入、成本等既定目標編制資金來源與運用計劃,并按資金管理部門切塊下達,包干使用,超過不補,獎懲掛鉤,加強日常監控、分析。

其次,按月編制資金調度計劃,實行“一支筆”審批制度,財務部門根據施工企業施工和其他用款需要,分清輕重緩急,經過綜合平衡,編制月度財務收支和資金調度計劃,經企業最高權力機構討論通過后執行。資金審批必須集中,實行最高負責人“一支筆”審批。

再次,強化施工企業內部結算中心作用,資金實行有償占用。

最后,加強固定資產管理。實行分級歸口管理,財務處、設備處、施工單位三結合協調負責,以財務處為主的管理制度,并落實到施工隊、機械班組、個人,與崗位責任制掛鉤。

(三)建立科學嚴謹的成本管理機制,充分發揮財務管理在施工企業成本管理中的優勢。施工企業成本水平的高低直接決定著施工企業施工能力的大小和競爭能力的強弱,因此提高財務部門對成本的管理水平尤為關鍵。

財務制度的建立范文第4篇

關鍵詞:公路管理 財務監督 問題 措施

一、我國公路管理單位財務監督存在的問題

目前我國公路管理單位財務人員對財務監督重視度不夠,具體表現為:

1、財務管理職能較弱,資金使用效益低。費用支出缺乏計劃,經費管理事后核算,忽視了資金使用前的預測和使用中的控制,對財務的考核也只是停留在經費收支的表面平衡上,很少對資金使用效率進行考核。

2、內外部財務監督部門執法不嚴。內部監督部門往往出于維護單位名譽利益的考慮,對賬外資產、資產評估不實、變相隱瞞截留收入、大型采購與基建項目暗箱操作、私設小金庫等現象隱瞞不報,甚至幫助本單位制造假賬蒙混過上級或外部財務監督部門的審批檢查。外部財務監督管理部門對于公路管理單位的一些不法行為打擊力度不夠,不能嚴格依照相關法律規定采取懲罰措施。

3、財務人員專業素質不高。我國的公路系統財務人員素質還不能完全適應現代化的企業改制以及資本運作的需要,財會從業人員資質結構比較低,大部分財務機構的日常工作僅以資金收支、會計記賬以及報表整理為主要工作,財務監督工作不力。

4、財務預算執行缺乏約束力。在資金使用中,支出控制不嚴,超支浪費現象普遍,基本支出和項目支出界定不清,用項目支出來彌補基本支出經費的不足,用于維持日常公用支出,沒有做到專款專用,在專項資金使用過程中對項目資金實際使用缺乏有效監督。

二、公路管理單位財務監督工作面臨的矛盾

財務監督工作是財務管理的一項重要職能,貫徹于經費運行全過程,并伴隨著經費的運行延伸到經濟活動的各個環節。財務監督工作面臨著一系列的矛盾,主要表現在以下幾個方面::

1、財務監督的法制化要求與法制建設滯后之間的矛盾。財務監督是實現依法理財的重要手段,作為強制性、嚴肅性的執法活動,需要依據相應的法規作為其制度保障。然而當前財務監督方面的法制建設相對滯后,缺乏一套完整全面的財務監督專項法規,財務監督工作的內容、地位與作用等缺乏明確的規定。

2、財務監督的職能性要求與監督機構隊伍建設不到位之間的矛盾。財務監督職能的強化需要有財務內部科學合理的職能分工,然而在現行體制中,缺乏專職監督機構,各級財務部門都沒有設立專門的專職監督機構和工作人員。

3、財務監督的機制性要求與當前經費監控能力不強之間的矛盾。財務監督是一項復雜的系統工程,關鍵在于形成既涵蓋財務管理的各領域、又貫穿于經費的分配、使用、核決等各環節的良好的監督機制。這種全方位的監督機制的形成,需要以充分掌握和管理經費運行的全過程為前提。但現行經費管理和運行的模式與監督機制的系統性要求存在很大的差距,疏于檢查、缺乏跟蹤監控的現象屢有發生。

4、財務監督的系統性要求與監督職能弱化之間的矛盾。財務監督工作涉及多個部門、多個環節,影響監督效果的內外因素復雜,需要對財務管理情況進行全方位、全過程和復合型的監督。但是,現行的監督工作存在明顯的單一性,忽視事前監督,偏重事后監督,強調外部監督,忽視內部監督,重視專業監督,忽視群眾監督的現象還比較普遍,從而直接影響了監督效果。

三、公路管理單位加強財務監督的措施

面對以上多種實際問題,公路管理單位加強財務監督甚為必要,要嚴守每一道賬目關,從單位領導至財務人員都要提高財務管理意識,切實發揮財務審計部門的監督作用。對此可采取以下幾種措施:

1、建立健全公路管理部門審計監督體系。公路管理部門要強化和規范各項資金的審計監督,切實保障各項資金的及時到位和合理使用。實行資金專戶存儲,專款專用,任何人不得截留和挪用。按照依法理財規范管理的要求和各項改革實施的進程,結合公路財會業務的特點,加快公路財會法規、制度的建設,形成以國家財會法規制度為基礎、以行業制度辦法為主體、以單位內部制度細則為補充的具有行業特色的財務會計制度體系,進一步形成規范的財務管理與會計核算體系。

2、拓展財務監督范圍,轉變財務監督方式。財務監督貫穿于經費運行的事前、事中和事后全過程,監控的關鍵在于事前和事中,財務監督必須逐步改變過去偏重事后監督檢查的工作方法,逐步將工作重點轉變到事前、事中與事后監督并重的軌道上來,從而達到全程監督的目的,逐步由年度綜合性監督檢查轉變到日常監督上來,立足于日常管理,通過進行日常監督檢查發現財務管理中存在的問題,并及時提出整改意見,不斷提高財務管理水平,真正形成監督與管理并重,日常監督管理與綜合性監督檢查相結合的財務監督工作新局面。

3、完善財務監督審核機制。要加強公路管理單位的財務監督,形成一個有效的財務監督機制,明確監督工作由誰來負責,責任到人,從監督部門的領導到每一種具體詳細的工作都建立起嚴格的程序機制。強化公路管理單位國有資產內部監督機制,將工作的重點放在對國有資產使用、處置進行內部監管上,不定期地清查盤點,保證賬賬相符、賬實相符。加大監督力度,提高公路管理單位財務人員對國有資產的賬目管理的重視,從賬目收支、工程建設、材料采購、公費報銷等多個重點環節入手,提高定期監督審查頻率,保證每次檢查的質量,徹底肅清公路管理單位的違法亂紀的行為。

4、加強對預算、收入和支出預算執行情況的監督。預算編制是整個預算管理的基石,是預算執行的基本準則,其直接關系到執行能否順利實施。監督預算編制依據的真實性、合理性和科學性。行政收費是公路管理機關的主要經費來源,收費行為出現問題,會直接影響到整個收入預算,甚至會影響公路管理單位的整體形象,可采取查、看、聽、訪等方式實施財務監督,即:通過查票據、查賬簿、查網上收費,看收費現場、收費過程,聽所長、管理員、內勤收費人員介紹和繳費業戶反饋意見,訪周邊經營業戶等,多方位地監督收費行為。

5、提高財務工作人員的素質和職業道德水平。從加強培訓學習入手,深入進行財經法規和職業道德教育,使財會人員在熟練掌握各基本環節的規定以及財經法規,增強依法理財的意識,提高財務工作人員的整體素質。提高財會人員的進入門檻,對財會人員都要有嚴格的學歷、資歷從業資格等方面的要求,并定期進行專業的績效考核,進行職位調整或辭退。

綜上所述,加強公路管理單位的財務監督要從多方面著手,建立健全公路管理部門審計監督體系,財務人員按照財務紀律,嚴格執行財務制度。靈活性是在執行財務制度過程中,充分利用政策具有彈性的特點,根據具體情況做出技術性的合理處理。在財務監督管理中,在堅持原則性的基礎上,做到原則性和靈活性的統一。正確處理審計與被審計的關系,完善財務監督審核機制,加強對預算、收入和支出預算執行情況的監督,審計的目的就在于按會計法的要求,對單位的資金運作進行審查,幫助我們發現問題并糾正問題,使我們的資金運作更加符合財務管理制度,使我們的財務管理水平得到提高,規范公路管理單位財務收支行為,以改進和提升公路管理單位的財務監督水平。

參考文獻:

[1]孔巧.基層事業單位財務監督存在的問題及對策[J].會計之友(中旬刊),2008年06期.

[2]楊紅.我國公共事業組織的財務監督問題及對策分析[J].商場現代化,2008年16期..

財務制度的建立范文第5篇

關鍵詞：國庫集中支付 高校財務管理 體系構建

國庫集中管理是我國財政改革的重要舉措，高校做為社會職能的承擔部門，是國家財政支出的重要部分，隨著國庫集中支付制度推進，它對我國高校已經產生了重大影響，強化財務信息化建設，分析國庫集中支付對高校產生的影響，在高校構建國庫集中支付體制，對高校財務管理具有十分重要的意義。

一、國庫集中支付的內容及在高校內的運行機制

（一）國庫集中支付的內容

國庫集中支付是以提高資金使用效率為目的，完善社會主義市場經濟，對預算指標進行控制與考核，并且由財政資金統一賬戶進行管理，由單位在進行支出時提出申請，經過財政集中支付審核后，將資金集中支付到專項賬戶付款的一種制度，該制度解決了財政資金層層撥付帶來的問題，降低了資金運行成本，增加了資金使用透明度。

（二）高校內的國庫集中支付運行機制

高校實行集中支付后，內部財務運行機制發生了根本的變化。首先，它是一種集權化的撥款模式，不論高校財政資金是預算內還是預算外，都統一直接納入統一賬戶中，對資金分配、支付等環節進行全程控制；其次，高校財政支出是決策權的分離，國庫集中支付制度下，高校得到的是一個可用資金指標，并不是賬戶的資金，賬戶通過申請直接支付款項。最后，國庫集中支付運行后實現了事前、事中監督。

二、國庫集中支付在高校運行的成效及意義

（一）國庫集中支付在高校運行的成效

實施國庫集中支付后，利于有效的監管高校資金，并且提高資金的使用效率，財政部門可以很清楚的了解資金使用情況，準確定位資金流向，提高資金使用自律性；國庫集中支付實施后，高校編制專項資金用款計劃，計劃授權后直接從賬戶支出，提高了撥付效率；實現了資金運行信息的及時反饋，提高了資金使用的透明度及準確度；另外，國庫集中支付后，高校經濟使用更加具有主觀性，有效的提高了財務管理水平；降低了高校財務風險，使高校財務管理走上了一個新的臺階；

（二）國庫集中支付在高校運行的意義

高校在國庫集中支付運行中，明確了出資人的所有者角色，避免了賬戶資金滯留、擠占情況，解決了財政資金分散等問題的發生，減少資金了支付環節、在途時間及預算執行的隨意性；國庫集中支付在高校間運行，消除了由于規模擴張而不能及時償還債務，使政府成為清償者的可能性，扭轉了預算執行不能真實反映實際支出情況，防止腐敗現象的滋生，因此，國庫集中支付在高校運行的意義重點在于：提高了資金使用效率及管理水平、提高了預算編制及執行能力、利于高校規范財政資金使用、加快了高校財務工作的信息化進程；

三、高校實行國庫集中支付后的財務管理變化及影響

（一）高校實行國庫集中支付后的財務管理變化

高校實行國庫集中支付后，對資金的撥付產生變化：高校通過計劃申報、批復，由銀行對款項進行支付；資金管理變化：需要對預算內、外資金，非政府與政府采購等區分類型進行核算；資金支付方式變化：每筆資金使用需要通過集中支付系統，支付到收款單位，校內撥付被禁止；財務信息管理變化：除自行財務系統中核算，還需要在財政系統中進行業務處理。

（二）國庫集中支付對高校實行的財務管理影響

國庫集中支付對高校預算管理產生的影響：財政撥款不在資金實撥，而是通過高校的審核額度及預算計劃，利用零余額賬戶進行支付，當前高校還沒有相應的機制，因此實際管理過程中很難操作；高校籌措資金產生影響，改革后賬戶中存款為零，減少了高校貸款質押保障，給高校貸款帶來了很多的制約，喪失了一個籌資渠道，降低了自主獲取資金的能力；資金管理產生影響，改革后高校由單一賬戶進行資金支付，防止了資金挪用現象，但是財政支出需要按預算安排資金，不同類別項目間不可以進行賬務調整，給高校會計核算增加了難度。

四、高校集中支付制度下財務管理體系構建

（一）制定與高校相適應的國庫集中支付財務管理制度

1、制定與高校相適應的國庫集中支付制度

隨著高校國庫集中支付制度的實施，需要對現行法規進行修正，以保障兩者相互融合，因此，必須規范高校財務行為及規章制度，加大內部預算監督，嚴格授權防止財政資金挪用、擠占，保證高校財務活動可以健康發展，高校內部財務管理主要包括：內部預算管理、項目經費管理、會計核算制度、資金結算制度及國庫集中支付操作等規范工作。

2、制定相關操作規范及業務流程

根據國庫集中支付制度重新設計高校財務規范業務流程，明確財務人員的工作職責，使高校國庫集中支付從申請、審核、計劃到最終支付，每個環節都落到實處，針對改革過程出現的問題不斷總結與完善，建立內部控制及審計制度，根據高校實際情況，制訂可操作規范及業務流程，制定可行制度并明確工作指導原則、職責分工等，使國庫集中支付在高校執行過程有章可循。

（二）優化高校國庫集中支付財務管理機構

對高校財務管理機構進行具體分析，根據工作需要進行崗位設置，合理設置財務管理機構，使高校內部財務管理機構相互銜接，達到財務機構再造，以順應國庫集中支付制度；有針對性的對績效評價設置管理科目，重新定義高校預算管理，根據撥入資金改變預算計劃；完善高校采購、付款及招標過程，對該過程的財務會計程序進行嚴格控制，防止各種不良行為的發生，在高校內部可以設置監督部門，對相關部門實行：統一領導、提供更好的服務、精簡高效的原則，以提高財務人員的工作效率，保證財務管理機制有效建立。

（三）建立高校國庫集中支付信息管理系統

國庫集中支付得以實現的重要手段是網絡信息化，財政部門應該提高國庫集中支付管理系統的網絡化建設，努力提升支付系統的財管功能，使其功能更加完善，成為國庫集中支付財務管理工作中最迅捷、有效的支付平臺。高校應在強大信息系統架構基礎上，與國庫集中支付財務信息相結合，建立綜合管理系統，確保國庫集中支付改革在高校可以順暢實行。

（四）建立與高校相適應的全面預算管理體系

建立與高校相適應的預算管理體系，改變并創新觀念，樹立籌資與理財觀念，將高校的財務管理重心轉向預算管理，側重于經費使用的效益性，突出預算執行結果的嚴肅性，細化預算的編制工作，將預算與高校財務相結合，使其更加透明；考慮費用支出的必要性，建立有預算有支出，沒有預算不支出的格局；與國庫集中支付制度相適應，重新建立兩級預算體系，嚴格審批權限、確保預算在計劃數額內使用；

（五）建立集中支付制度下高校會計核算體系

集中支付制度下高校財務核算體系，與國庫集中支付系統對接，結合財務管理機制，設置專門崗位負責相關工作，增設零余額賬戶，對現金、公務卡單獨進行核算，創新財務二級預算管理；規范高校合同管理、服務內容及業務往來關系；嚴格遵守采購規定，整合高校后勤，相關支出統一由零余額賬戶支付，創新高校用款計劃及對外支付結算辦法；

五、結束語

我國高校實行國庫集中支付財務管理制度經過多年的推廣，它給我國高校財務體制帶來了一系列的變化，也使高校財務管理制度體現出了嚴復不足，總體來說缺少系統性的構建，通過對國庫集中支付，在高校財務管理制度中實施意義的研究，闡述了高校實行國庫集中支付的運行機制，以高校國庫集中支付給財務管理制度帶來的變化為出發點，系統的構建高校財務管理體系，創新財務管理理念，適應、構建高校財務管理新體系。

參考文獻：