前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇大數據審計報告范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

大數據審計報告范文第1篇

大數據是伴隨著云計算及計算機方面的發展而產生的一種能夠對全球經濟產生影響的因素。大數據時代的存在為會計與審計工作提供了新的技術和方法，這對于人們很好的完成會計、審計工作有很大的幫助。當然，前提是人們能夠清楚地了解并運用大數據的影響，這樣才能夠真正地發揮它的作用。

二、大數據影響下的會計、審計

面對大數據時代帶來的新的會計、審計方法，會計、審計人員要及時的熟悉掌握才能夠將其應用到自己的日常工作中去。大數據的存在對會計、審計造成了巨大的影響，具體表現為以下幾個方面：

(一)財務報告由之前的事后轉變為實時

在大數據出現之前的財務報告方式都是進行事后的財務報告，并且編制財務報告需要花費很長的時間，這對于會計、審計工作造成了很大的不利。因為會計、審計工作對于信息的準確性和時效性有很大的要求，但是之前的報告方式需要的時間太久，期間的信息并不是一層不變的，所以最后編制的財務報告并不能夠真實地反映企業的真實狀況。但是，在大數據時代下的會計、審計，就可以很好的解決這個問題。大數據時代下的財務報告由之前的事后轉變為了實時。這樣面對瞬息變化的信息、數據，財務報告也可以很好的反映企業的真實狀況。大數據帶來的好處，還讓會計、審計人員及時的關注各種信息的改變，對于與之相關的工作進行相應的調整，盡可能的避免風險的出現。

(二)會計職能的轉變

在過去，會計的職能主要是反映過去，對于預測未來就不能夠起到很好的作用了。特別是隨著時代的發展，對于未來的預測變得比反映過去更加的重要了，人們更加的注重未來的發展趨勢而不是過去經歷的總結。在大數據時代下，會計人員可以利用大數據的特質對未來可能出現的風險作出防范，與此同時提高企業的績效。大數據的存在，可以給企業的未來發展方向提供指導，也能夠改變會計人員的傳統思想，讓他們的觀念能夠更加地適應于現有的經濟市場。會計人員可以通過不斷的收集、分析數據，為企業的重大決策提供依據，為會計工作的順利進行打下基礎。會計職能的轉變，提高了會計工作的價值，讓財務人員更加的重視會計工作;同時，也使得會計工作更加地適合于現在的經濟市場，比較現在更加注重的是對于未來的預測，這在大數據的幫助下可以很好的實現。

(三)財務管理方向的轉變

大數據時代下，財務管理由之前單一的管理模式轉變為綜合的管理模式。之前單一的財務管理模式存在多種局限，不利于企業的發展。新的綜合式財務管理模式是將計劃、生產、銷售、開發等一系列工作都聯系起來的，而不是之前各自發展的狀況。新的綜合式財務管理將之前與財務管理關系不大的范疇也歸納到了其中，這是對財務管理工作的延伸。大數據時代下，財務管理可以獲取更多更詳細的信息、資料，這對于提高企業的生產經營效率和預防外部風險有著很大的幫助。同時，會計人員在統計、分析數據時可以盡早的發現工作中的問題，及時地解決并采取防范措施，盡可能地減少企業的損失。綜合的財務管理模式不僅拓寬了財務管理的工作范疇，還能通過大數據的特性創新管理手段，切實的提高企業的財務管理效率，加大企業的社會競爭力。總的來說，大數據時代下，綜合的財務管理模式才是企業實現發展戰略的最大助力。

(四)審計模式的改變

在大數據時代到來之前，審計采用的是抽樣審計，而之后變為了總體審計。大數據時代的到來，不僅給審計人員提供了多種審計手段，更重要的是帶來了新的管理理念。在傳統的審計工作中，工作人員主要是通過抽樣審計的方式進行審計，這種方法是通過對抽取的樣本進行審計，然后在推斷整體的狀況。因為沒有直接的對整體進行詳細的分析，只是通過樣本推斷整體，所以這種方法存在著很大的局限性，抽樣審計可能造成很大的財務風險。而在大數據時代下，審計人員則可以直接分析、審計與之相關的所有數據，這是傳統的審計所不能做到的。傳統單一的審計向新型的總體審計的轉變，可以避免前者所帶來的風險。總體的審計模式可以對所有的數據進行更深層次的分析，發現抽樣審計所不能發現的問題;大數據給審計模式帶來的改變，是使審計工作變得更好的重要因素，同時也能通過審計工作更好的反映企業的真實狀況。

(五)強化審計結果的作用

傳統的審計結果就是以審計報告的形式存在，其包含的信息少，不能夠很好地反映審計的真實成果。在大數據的影響下，審計結果除了審計報告還有著審計全過程的各種數據，這對于被審計單位的改進完善有著很大的幫助。大數據時代下的審計結果不再僅僅是審計報告，還包含著各種各樣的信息，這是審計結果的重要應用。審計人員可以通過大數據找到財務管理的共性，為審計工作提供更多的意見。同時，審計人員也可以通過大數據發現被審計單位的各種問題，及時的解決并防范。對于之前審計報告的不完整作出了足夠的補充，使得審計結果真正的發揮其作用，為審計工作的進行提供更多的幫助。

大數據審計報告范文第2篇

隨著計算機信息化的發展，大數據的浪潮推動著企業的經營管理向共享模式轉化。財務共享服務模式將企業集團中各個子公司的業務提取到共享中心統一處理，使原本分散在不同子公司中的重復性高且容易復制的業務得以統一完成，從而有效整合資源，降低財務管理成本和風險，提升業務處理效率，并通過對共享服務中心的數據分析，使得信息管理更加細致、準確，促進社會資本的合理配置，提高決策有效性。

相較于單體企業，集團企業的業務和方式更為多樣化，管理層次多級化， 使高層管理者難以直接控制各分子公司及有關的經濟活動，專職監控機構的設立成為必須，由此企業集團的內部審計愈加受到重視，而將大數據運用于內部審計能夠使之發揮更大效能，給企業帶來更多機遇。

二、理論綜述

關于財務共享影響內部審計發揮作用的方式，學者做了大量的研究。張慶龍從財務共享中心視野出發，認為內部審計正在從過去的關注受托責任人的經濟責任履行情況，向參與現代公司治理的內部控制審計、風險管理審計轉變，起到了風險識別與防范的并對內部控制起到二次控制作用。馬紅梅分析了大數據為審計行業帶來的機遇和挑戰，認為其使審計的程序、方式、風險、時間、內部控制等都發生了重大變化。李廣森認為大數據不僅改變了傳統的內部審計方法，同時改變了企業的財務管理模式，將大數據與審計有效結合，可以為審計帶來更多的便利。程平建立了基于財務共享服務模式的內部審計實施框架，從審計范圍、方式、成本和審計管理水平等方面分析了這給企業帶來的價值。

三、財務共享與內部審計結合的實施框架構建

首先，大數據為企業提供強大的硬件處理系統和海量的原始數據信息，這些信息包括內部和外部兩個方面。內部信息包括當期的交易事項、賬戶余額以及過往數期的財務和業務信息，且信息形式多樣化，有文字記錄、圖像掃描、音頻錄制以及位置信息確定等方式，直觀準確地還原業務過程。在傳統的模式下，各子分公司、相關職能部門的財務信息比較獨立、分散，實施審計時，需要將所有子分公司的會計信息歸集到集團，這必然加大數據收集的工作量。而在財務共享模式下，各子分公司將數據信息統一到共享平臺，總部審計人員可以直接通過平臺系統收集到所需的數據，節省了大量資金及人力成本。外部數據有法律規范、行業數據、國內外原材料價格以及產品市場等相關信息。

為了進一步提高審計中相關數據的質量，需要對數據進行清洗。雖然在財務共享模式下很多財務信息都已經被標準化和格式化，但清洗工作必不可少，通過清洗環節可以反映出內部控制流程上的缺失，并從中發現部分數據間相互矛盾的地方。進而通過數據統計、分析，找出其中的風險點，并對企業集團的財務舞弊和經營績效進行相應的風險評估、檢查，得出對應審計證據。

經過清洗和分析的原始數據要通過數據庫進行分級管理與集中存儲，并適時將相關數據資料提供給內部審計人員。

四、基于財務共享模式的集團內部審計

大數據預處理過程完成后，審計工作人員就可以根據已制定的審計計劃，展開審計工作，查找審計疑點，并收集能夠印證疑點的相關證據，得出審計結論，撰寫審計報告。

結合財務共享模式下內部審計的特點，本文建立了集團財務共享的流程框架，從內部審計的準備、實施和報告三個階段分別說明。

1.準備階段

準備階段的核心是根據財務數據反映出來的風險，確定企業集團的內部審計活動的重點，形成內審工作計劃。

編制內部審計計劃時主要注意經營管理中存在的問題、重大改革措施的落實情況以及以往審計中發現的影響比較大的問題。審前調查要充分利用財務共享平臺展開全方位多角度的調查，以對企業經營活動、財務狀況等信息有初步了解，利用云平臺的數據對比分析進而對審計風險作出評價，確定內部審計的重點，生成審計方案，經相關領導審批后下達審計通知書，開展后續審計工作。

需要注意的是，在財務共享模式下，企業內部審計的目標不僅包含企業的各項業務，還包括共享平臺信息系統，要注意平臺系統在數據維護、企業財產保護和建立在共享服務模式基礎上的財務信息系統能否為管理層的相關決策提供有效依據，這就需要內審人員具備相關的專業知識和技術操作，如財務、審計方面的知識以及專業的數據分析、統計分析能力。

2.實施階段

傳統的內部審計往往從內部控制開始，將工作重心放在各項財務指標的分析上，對企業的風險等方面涉及較少。而財務共享服務中心的內部審計，在實施階段中還要注意財務活動各個環節中存在的風險因素是否得到了適當管理。在審計實施的過程中充分發揮財務共享平臺的價值，對財務、非財務數據進行挖掘與分析，一方面能夠及時發現數據是否出現異常，另一方面可以將共享平臺系統中的財務數據和業務數據進行關聯，運用聚類分析、關聯分析和偏差分析等方法，找出數據間存在的規律與隱藏的關聯網，當發現異常情況時，迅速地提出相應的方案建議。

此外在對風險事項評估時，會根據評估結果繪制風險坐標圖以確定每個風險事項的風險級別，將高風險事項納入重點審計范圍。從共享平臺調出其核算的流程，生成對應的工作流程圖，審核流程中的缺漏，并確定其中的關鍵控制點及對應的責任崗位及在崗人員，并發揮財務共享平臺的價值，得出具體的改進意見和建議，提供給高層決策者。

另外，內部審計人員應在檢查過程中將風險與企業目標直接掛鉤，運用面談、調查問卷、交易合規性測試、數據分析等多種審計方法，實現內部審計專項調查和日常檢查，為管理層提供服務。

3.報告階段

最后環節，要根據審計中發現的異常與疑點，并通過所獲得各類審計證據加以印證，得出審計結果，形成審計報告。

在報告階段，將內部審計中核查出的各項風險因素與改進意見以及出具的內審報告上傳至共享平臺，經上級主管批準后保存到數據中心。并在后續時間里，對發現的風險點和內控缺失部分進行跟蹤督查，以確保相關部門采取了糾正行動，問題得到了解決。同時通?^反饋機制補充、完善企業的內部控制管理制度，真正實現內部審計提升企業價值的目標。

大數據審計報告范文第3篇

一、研究背景分析

（一）智慧審計平臺建設的社會背景分析 我國財政部繼2008年3月《積極推進可擴展商業報告語言（XBRL）應用的暫行規定（征求意見稿）》之后，又了《基于企業會計準則的可擴展商業報告語言（XBRL）通用分類標準（征求意見稿）》。2010年，企業會計準則通用分類標準和XBRL技術規范系列國家標準正式。2011年，財政部和國家標準化管理委員會成立了全國會計信息化標準化技術委員會。同年，首批試點單位推進實施XBRL。2012年我國所有上市公司均已提交XBRL年報實例文檔，標志著我國上市公司會計報告已全面實施XBRL。隨著XBRL網絡財務報告的普及和發展，基于XBRL系統下的審計工作也越來越受關注，其跨平臺的報送方式，標準的實例文檔為智慧審計平臺的建設提供了數據保障，XBRL網絡報告方式將徹底改變注冊會計師的工作方式，也為智慧審計的建設和發展提供了標準的審計數據文檔。基于XBRL視角下的現代計算機審計，必將在審計流程、審計技術、審計軟件及審計結論與報告等方面逐步對審計工作進行規范。智慧審計平臺的建設，將更好的解決傳統計算機審計的各種不足，保證審計工作的準確性、及時性、智能性。

（二）智慧審計平臺的技術背景分析 與傳統的計算機審計相比，智慧審計更強調審計工作的全面性、實時性和自動化的智能分析和判斷能力。智能審計平臺能自動收集全社會的會計信息，并對數據資源進行查詢、分析、智慧追蹤、智能分析，其實施過程更講求數據量的大小和數據資源的標準化配置。XBRL標準化的數據文檔和云計算大資源池技術的不斷完善，為智慧審計的審計數據資源池建設提供了技術保證。云計算基于互聯網，由一系列可以動態升級和被虛擬化的資源組成，這些資源可被所有云計算的用戶共享并且可以方便地通過網絡進行訪問。還可以通過集群應用、網格技術或分布式文件系統等功能，將網絡中大量的，不同類型的存儲設備通過應用軟件集合起來協同工作，共同對外提供數據存儲和業務訪問。智慧審計平臺的建設可應用云計算資源池技術，運用我國XBRL分類標準，按統一要求將XBRL實例文檔存儲到相應的會計數據資源池中，審計數據的使用者從會計數據資源池中查找所需的審計數據，運用專業的審計技術方法，進行持續審計，稽核相應的審計數據，并對審計數據進行動態追蹤，及時的發現問題、處理問題和修補問題，實現最大程度的實時、快速、持續的智慧審計。

二、XBRL發展對智慧審計平臺建設的促進作用

（一）XBRL的發展為實現智慧審計提供了數據保障 XBRL是基于互聯網設計的，可實現跨平臺數據報送，用于財務報告編制、披露和使用的網絡報告語言，它將會計準則與計算機語言相結合，用于非結構化數據，尤其是財務信息交換的最新公認標準和技術。通過給會計數據添加特定的分類標簽，使得計算機能夠“讀懂”財務報告，并通過統一的、標準的內置驗證機制，使計算機能夠自動分析會計數據。XBRL擁有自身的統一標準和應用規范，將原有的非結構化財務報告信息轉換成計算機可識別的信息標簽，來改善信息的定義和交換。XBRL技術框架包括XBRL技術規范（Specification）、XBRL分類標準（Taxonomy）和XBRL實例文檔（Instance），XBRL的應用有助于實現財務報告的編制、分析和匯總，實現計算機對會計信息的統一識別，提高會計數據的可追蹤性，為實現智慧審計提供了標準的網絡財務數據。

（二）XBRL的發展為智慧審計提供了跨平臺的數據追蹤接口傳統計算機審計的最大問題是數據的標準化問題，由于系統之間數據不能實現交互，傳統的計算機審計必須對會計管理軟件所使用的后臺數據庫、數據庫結構等多種信息有一個全面的把握，并將審計系統固化在會計信息系統下完成計算機審計，軟件共享性差、設計工作量大、運行成本高。隨著云計算技術的不斷成熟，大數據理念的不斷深入，XBRL標準實例文檔的不斷完善，企業間可以將XBRL標準實例文檔存儲于云計算資源池下，建設可共享的審計數據資源池，政府部門、各企事業單位間實現資源池的數據對接，審計軟件通過審計數據資源池的數據鏈進行數據追蹤，格式的標準化使得企業內部、不同企業間實現信息自動查詢，通過打通信息交互的通道，實現對審計數據的追蹤、驗證。云計算和XBRL技術的發展，使企業的會計報告以標準文檔存儲于統一配置的企業會計信息資源池中，并將各資源池數據進行數據鏈接，實現跨平臺數據的整合與互訪，充分利用各項商務智能數據分析技術，建設風險導向型的審計模型，進行智能分析，提高審計實時風險預警能力和管理決策功能。XBRL網絡財務報告的應用，審計部門借助XBRL的標準實例文檔對財務報告進行在線審計，并下鉆至明細分類信息，實現跨平臺的數據追蹤，自動獲取審計證據，生成審計工作底稿，智能編制審計報告。審計部門利用智慧審計平臺來提升數據采集、處理和分析能力，達到高效、智能的數據追索能力。

（三）XBRL視角下智慧審計平臺的優勢分析 在傳統的計算機審計過程中，因系統的標準不統一，很難制定與審計智能化相配套的標準體系，信息系統可追溯能力弱，跨平臺業務協調性差，嚴重制約了審計信息化向縱深方向發展。XBRL的發展使會計報告有了一整套標準的實例文檔，通用的標準分類、內容和元素清單，能實現智能化的識別、核對、選擇、分析、儲存、交換各種會計數據。云計算技術下的XBRL會計信息可集合跨部門、跨企業的會計數據于一體，通過建設集中統一的數據庫分析平臺，其強大的數據處理和分析能力可更好的實現企業會計信息的優化配置，智慧審計軟件通過會計數據動態資源池實現會計數據的跨平臺數據追蹤，實現跨平臺的智慧審計。

三、XBRL視角下智慧審計平臺建設方案

（一）智慧審計平臺建設的設計構想 智慧審計平臺需要連接各企業、行業及政府等相關職能部門的管理信息系統，是企業會計數據的審計中心，其建設的目的主要是滿足審計監督、審計鑒證、審計評價等審計工作需要。智慧審計平臺建設首先從審計客戶的需求出發，整合會計信息資源，設計智能化的審計工作流程。其次是智能審計管理平臺的總體架構，智慧審計平臺的建設能滿足審計業務轉型升級的要求，滿足各行業對審計需求的變化和審計處理技術的發展，能將各個部門信息貫穿起來，對全社會的會計數據資源進行整合。最后是對智慧審計平臺總體構建的設計，包括技術規范、數據標準、模型設計、內部控制的評價等，保證其設計標準的先進性和可擴展性。

（二）智慧審計平臺建設的設計要點

（1）建立以XBRL為基礎的標準審計程序。審計工作過程包括審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段和審計終結階段。制定標準的審計程序有利于提高審計質量，提高審計評價的針對性和準確性，減少單純依靠審計師的職業判斷能力來進行審計而產生的審計風險。XBRL下的網絡會計報告具有標準的實例文檔，對文檔資料能實現有效的控制和追蹤，可對會計數據進行有效的驗證，查詢交易的明細記錄，為實現智慧審計制定標準化的工作流程。隨著審計工作的不斷深入，標準審計程序的制定對于制定審計標準化工作流程，提高審計工作效率和審計質量有了更科學的評價依據。

（2）建立以XBRL為基礎的審計工作底稿分類標準。審計工作底稿是審計的載體，是注冊會計師形成審計結論、發表審計意見的直接依據。XBRL的實施，為注冊會計師制定標準的審計流程，查找審計軌跡，進行審計部門協同作戰，共享審計成果具有重要的意義。審計工作底稿是連接整個審計工作的紐帶，具有統一分類標準的審計工作底稿為提高審計質量及后續審計提供數據參考，為減少審計工作重復性提供資料保障。具有統一分類的審計工作底稿具有標準的格式規范和數據稽核關系，為智慧審計平臺數據采集、處理、分析提供統一的標準口徑，為評價審計工作質量，進行審計數據的后續索引提供可靠的依據。

（3）建立以XBRL為基礎的審計報告標準分類體系。審計報告是審計工作的最終成果，根據審計目標不同，審計報告的格式、要求和審計證據的詳細程度也不同。建立標準的、邏輯關系嚴謹的審計智能報告分析體系，建設標準的審計報告指標，為評價審計工作質量和業績提供可靠的評判依據。標準的審計報告體系可更方便、準確的對信息進行驗證。基于不同審計目標的標準審計報告實例文檔，能恰當的反映被審計單位的財務狀況、經營成果、現金流量。標準化的審計報告體系有利于計算機對會計數據進行科學的審核和驗證，按照審計的要求，確定數據審查范圍及進行數據的邏輯對比和數據追蹤，出具標準化的審計報告，為實現審計工作科學化、標準化、智能化，保證審計報告的規范性、準確性有著可靠的評判標準。

（4）建設以XBRL為基礎的內部控制標準。內部控制制度的審計是審計工作的基礎，作為智慧審計平臺，每項業務控制系統實質上都是由若干必要的控制環節及針對其制定的控制組成的。企業的業務流程、各節點的風險控制環節直接影響企業內部控制的質量。作為智能審計平臺，對XBRL標準實例文檔應建立專業的數據勾稽關系和數據風險控制指標評價體系，方便注冊會計師進行數據查詢、對比、分析，建設標準化的內部控制數據校對鏈。審計證據的充分性和說服力主要取決于有效的程序控制，因此智慧審計平臺審計要點應在計算機內部程序控制和應用控制上，保證系統的合法性和合規性。對會計信息系統的數據流、政策流、業務流進行綜合測評，保證會計信息系統的安全性、有效性。

（5）建立以XBRL為基礎的審計數據追蹤鏈。云計算技術下的數據資源池很好的解決了企業各種會計信息資源的共享性不足問題。注冊會計師在審計過程中，利用XBRL提供的動態實例文檔，對會計數據資源池提供的數據進行標準化的數據查找，在此基礎上，作為智能審計平臺，應建立以XBRL標準實例文檔為基礎的智慧審計數據追蹤鏈，運用審計常用的比較分析法、比率分析法、平衡公析法、趨勢分析法、賬戶分析法、賬齡分析法等審計復核技術，進行跨平臺綜合測試，獲取系統、有序、彼此聯系、可追蹤的、具充分證明力的審計證據，進行科學的整理、分析和評價，形成系統的審計證明材料。智能查證企業會計數據并進行風險控制，不同來源的數據可相互驗證，可進行數據的深入挖掘，實現審計數據的智能分析。審計數據追蹤鏈功能的建設有利于進行數據的深度挖掘和智能的數據風險控制，實現“全方位”的智慧審計。

四、XBRL視角下智慧審計平臺優化配置

（一）建設以產業鏈為核心的審計數據資源池 審計工作質量的好壞主要取決于審計證據的有效性、及時性、相關性和數據量的大小。計算機審計取得審計證據的途徑主要通過審計數據平臺，建設一個數據量大、相關性高、及時性強、可追蹤的審計數據資源池是實現智慧審計的基礎。基于XBRL下建設的審計數據資源池具有標準的實例文檔，數據可追溯性強。云計算架構下的智慧審計平臺數據池可以集合全社會的會計數據資料，將全社會的會計信息存儲于不同的虛擬服務器群上，通過分布式處理技術解決群系統的協同管理，實現數據共享，較好的解決了審計數據統一認證、審計分析、數據搜索等審計證據的收集工作。基于云計算的智慧審計平臺通過對基礎設施的整合、數據資源的安全認證技術、審計數據的流程化管理等手段，把審計數據資源池按照不同的區域、機架、網段進行分類，智慧審計平臺對不同的虛擬化資源進行統一智能優化，實現可智能管理的審計數據資源池。由原有以企業個體為基礎的會計信息系統整合為以全社會會計資源整合的大數據會計信息資源池。利用智慧審計平臺先進的數據處理技術，不斷的優化數據資源，實現高層次的以產業鏈為核心的審計數據資源池。

（二）建設以現代審計信息處理技術為核心的智能審計平臺 計算機審計信息處理技術包括：數據庫技術審計應用類、軟件技術審計應用類、編碼技術審計應用類、空間技術審計應用類、通信技術審計應用類、網絡技術審計應用類和微電子技術應用類。XBRL下的會計數據存儲具有規范的、標準化的格式，可以對數據進行明細描述，數據元素的查找有著清晰的數據鏈。建設XBRL視角下的智慧審計平臺，集合先進的計算機審計技術，可以充分發揮現代計算機審計技術中強大的數據存儲、檢索和數據挖掘能力，利用商業智能技術及多維數據分析技術，對海量數據進行切片、鉆取、挖掘等多角度立體分析處理，發揮計算機空間處理技術優勢，建設一個集審計數據挖掘系統、專家審計系統、決策支持系統為一體的智慧審計平臺。

（三）建設以各種專業審計為一體的綜合型智慧審計平臺 按照審計目的和內容不同，審計可分為以對審計單位財政財務收支活動和會計資料是否真實、正確、合法和有效性所進行的財政財務審計和以審查評價實現經濟效益的程度和途徑為內容，以促進經濟效益提高為目的所實施的經濟效益審計。審計的目的和對象不同，審計工作過程所使用的方法、審計指標體系、審計所需追蹤數據的要求也不同，但在審查過程中它們又是相互配合，靈活運用。作為智慧審計平臺，應能綜合運用各種審計指標體系，深入挖掘數據間的內在聯系，使審計活動全過程能彼此溝通、相互驗證、實現審計計劃、組織、實施到報告的科學性和嚴密性。建設一體化綜合性的智慧審計平臺，利用審計證據、審計工作底稿的共享性，有利于制定審計工作標準體系，合理設計智慧審計的工作流程，提高審計工作效率。

（四）建設以XBRL為基礎的智慧審計模型 強大的數據資源池為智慧審計提供了數據保障，智慧審計平臺應將審計專家的智慧和經驗充分融入到平臺中，充分發揮審計平臺的智慧數據處理能力，應建立健全審計信息化技術標準體系，建立完善的具有標準格式的大型數據庫，保證資源池數據的互聯互通、信息共享、業務協同。應集中力量開發建設審計數據監測指標和模型的構建，推廣應用系列智慧審計軟件。積極開展審前調查和數據追蹤，增強審計的時效性，為數據分析、風險控制、科學決策提供更全面、及時的服務。

五、結論

信息技術、網絡技術、云計算技術、智能處理技術的發展，數據化應用向智慧化應用邁進成為必然的趨勢。XBRL的發展為智慧審計提供了統一的、跨平臺的標準數據文檔，是注冊會計師開展智能審計的技術基礎，智慧審計平臺的建設將徹底改變注冊會計師的審計方法和審計手段，將審計工作從原有的靜態審計向動態審計、從事后審計擴展至實時審計、從現場審計向遠程審計方向發展，充分發揮審計免疫系統的功能。

[本文系浙江省臺州市科技計劃項目“基于云計算下臺州中小企業信息化平臺的架構及應用研究”（編號：1202ky14）和臺州職業技術學院“基于云計算的會計電算化模擬實訓研究”（編號：2014B12）階段性研究成果]

參考文獻：

[1]呂志明：《基于XBRL的審計流程再造》，《財經問題研究》2011

年第3期。

[2]劉玉廷：《推廣應用XBRL 推進會計信息化建設》，《會計研究》2010年第11期。

[3]陳留平、趙順娣、魏雯、劉艷梅：《對接型XBRL網絡財務報告審計模型的構建研究》，《南京審計學院學報》2013年第3期。

大數據審計報告范文第4篇

英國NFI項目每年均對上個財政年度的數據分析和對比情況出具審計報告，不僅橫向對比各行業數據欺詐的件數和金額，還縱向對比近年來的變化情況。一方面勾勒出欺詐問題出現的高風險重點行業和重點領域，為審計項目的選擇鎖定重點；另一方面動態反映數據欺詐問題的變化趨勢，不僅發現問題，還有針對性地跟蹤某類欺詐問題是否得到了遏制，已經發現的問題是否得到了有效整改。我國審計始終強調全面審計、突出重點，但是如何發現和突出重點卻一直是審計實踐面臨的難題。不但可以通過大數據的匯總、統計功能對被審計單位的情況進行總體把握，還可以通過橫向、縱向對比，聚類、關聯分析，發現存在虛報冒領、擠占挪用、重復申報、截留套取等違法違規問題的高發行業、領域、環節、單位和部門，為審計延伸提供精確制導的坐標，為審計項目計劃提供確切實在的依據。

二、大數據分析是績效審計的利器

英國NFI通過大數據分析，不僅發現個案問題，還對同類問題的產生原因進行分析，促使相關部門和單位完善制度，堵塞漏洞，提高公共資金的使用效率和效益。近年來，隨著我國財經制度的不斷完善和加強，違反財經紀律、違法違規的問題得到了很大遏制，國家審計在繼續查處違法違規性問題的同時，也十分注重對公共財政資金使用績效進行審計。通過大數據集中分析平臺的關聯分析查詢，能夠從整體層面高效、便捷地發現諸如公共財政資金滯留的具體環節、時間；發現公共財政資金投向不符合產業政策導向；發現財政專項資金分配在地區和部門間存在的不均衡、不合理；發現財政投入的建設項目存在的進度滯后、效益與預期不符等問題。大數據提供的證據與審計抽查相比，能夠更加全面、客觀地反映某項公共財政資金產生的整體效果和存在問題。在此基礎上提出的審計意見和建議，更加充分、準確和有針對性，更能促使相關部門和單位完善制度、落實責任、加強管理，更好地實現公共財政資金的價值。

三、如何構建審計大數據平臺

1.通過立法為建立審計大數據集中分析平臺奠定基石。英國NFI的數據收集和分析工作是依據2008年7月21日修訂的數據配比法案進行的，法律授權使英國審計委員會將數據收集、整理、分析等工作成為常態，這是審計開展大數據分析的基石。目前，我國審計法授予了審計機關在審計期間獲取被審計單位數據的權力，但是審計項目是單個開展的，各被審計單位之間的數據不能完全地相互關聯，形成了一個個數據孤島；并且，審計項目一結束，被審計單位就不愿意繼續向審計機關提供數據，難以對被審計單位進行持續的審計監督。借鑒英國的經驗，我國應當從法律層面明確屬于國家審計范圍的政府部門、企事業單位、公共機構，以及使用公共財政資金的企業、單位等應當定期向審計機關提供電子數據，為國家審計進行大數據分析創造條件，從根本上解決目前存在的數據收集難、不完整、時效性差等問題，將一個個數據“孤島”連接起來，在此基礎上進行深入的關聯、對比和分析，真正發揮信息時代大數據的強大作用。

2.建立統一的數據格式標準。英國NFI項目的數據涉及相關政府部門、醫院、學校、養老金管理機構、房屋管理機構、銀行、部分私營企業等，提供的數據包括單位財務數據、單位業務數據、部分員工個人數據等，所有提供的數據均按照NFI項目指定的數據格式范圍。NFI收到各單位上傳的數據后，只需經過少量的數據清理，就可以整合到數據集中分析平臺中，對不同部門、機構、單位的數據進行對比分析。在信息化高度發展的今天，我國應當由審計部門牽頭，工信部、協會、高校等合作，建立統一的數據共享接口，在現有的審計署財務數據接口的基礎上，擴充和整合管理數據、業務數據等信息，實現大數據兼容匹配。

大數據審計報告范文第5篇

關鍵詞：內部控制審計 上海家化 投資者保護

2014年3月13日，上海家化公布其被出具否定意見的內部控制審計報告。這是2014年我國公布的第一份否定意見內控審計報告，也是繼新華制藥、北大荒、天津磁卡、貴糖股份、海聯訊之后我國出現的第6份否定意見內控審計報告。上海家化為何被出具否定意見內部控制審計報告？否定意見內控審計報告對投資者利益有何影響？如何完善內部控制審計以保護投資者利益？本文將對這些問題進行闡述。

一、內部控制審計與投資者保護簡述

（一）完善企業內部控制審計的必要性

1.內部控制審計是保證內控審計質量的必然要求。我國內部控制規范體系建立的時間并不長，仍處于初步建立階段，相關法律法規還不健全，且內部控制審計信息的強制披露只針對主板上市公司，眾多中小板和創業板上市公司以及廣大非上市企業當前仍處于自愿披露階段。這使得內部控制審計報告缺乏統一性和規范性，審計質量得不到保證。有些公司出于自身利益考慮，披露的內控審計報告流于形式，對內控缺陷避重就輕、避而不談，甚至會拉攏事務所幫其遮掩。只有完善內部控制審計，使之走向規范化，才能保證內控審計質量，避免當前存在的種種內控審計亂象。

2. 內部控制審計是揭示內部控制缺陷、提高公司質量的要求。內部控制審計作為內部控制的再控制，對揭示企業內部控制缺陷、提高公司質量有重要作用。通過有效的內部控制審計，能及時發現內部控制中存在的重大缺陷和薄弱環節，督促管理層采取有效的整改措施，從而使企業日常經營活動更加規范有效，提高公司整理質量。王美英（2013）通過對2007-2009年滬市A股上市公司自愿披露的內部控制審計報告的描述性分析，發現披露公司的財務狀況、公司治理、會計信息質量都顯著好于未披露公司，表明建立完善的內部控制，實施內部控制審計能夠促進上市公司提高公司質量。

（二）內部控制審計與投資者保護的關系

內部控制審計是保護投資者利益的重要手段。內部控制審計報告是投資者了解被投資單位內部控制狀況的重要途徑，其審計質量的高低直接影響信息的可靠性，從而影響投資者決策的科學性并決定資金的選擇與流向。冉筱奇和劉陽（2014）通過對2011-2012年深、滬兩市A股上市公司股票的日異常收益率（AR）和累計異常收益率（CAR）的研究，驗證了企業內部控制審計報告的披露引起了股權投資者的關注并顯著影響著股權投資者的決策，使其投資更加趨于理性，具有決策有用性。高質量的內部控制審計能提高投資者決策的科學性，從而有效地保護投資者利益；而內部控制審計質量低下，報告披露得不充分、不及時，則會對投資者的決策起誤導作用，導致決策失效，從而損害投資者利益。所以，內部控制審計對投資者利益的保護起到至關重要的作用。

二、上海家化案例分析

（一）案例回顧

2014年3月13日，上海家化聯合股份有限公司（簡稱“上海家化”）的2013年年度報告顯示，普華永道中天會計師事務所（特殊普通合伙）對其公司內部控制出具了否定意見的審計報告。報告認定上海家化存在三項財務報告內部控制重大缺陷，分別涉及關聯交易、銷售返利和運輸費用核算、財務人員培訓領域。這是2014年我國公布的第一份否定意見內控審計報告，也是繼新華制藥、北大荒、天津磁卡、貴糖股份、海聯訊之后我國出現的第6份否定意見內控審計報告。

（二）出具否定意見內控審計報告的原因分析

上海家化此次被出具否定意見內控審計報告，最主要的原因是其涉及關聯交易問題。

關聯交易是企業關聯方之間的交易，是公司運作中經常出現的而又易于發生不公平結果的交易。根據財政部2006年頒布的《企業會計準則第36號――關聯方披露》的規定，在企業財務和經營決策中，如果一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。

自2013年5月上海家化原董事長葛文耀與公司大股東平安信托內斗牽出的“小金庫”問題后，上海家化與吳江市黎里滬江日用化學品廠（簡稱“滬江日化”）之間是否存在關聯關系，一直是爭論的焦點。12月17日上海家化發表整改報告，正式承認滬江日化為其關聯公司，并詳細披露了此前證監會責令其披露的與滬江日化的關聯交易情況，這些交易之前從未經過審計和披露。上海家化與滬江日化的關聯交易主要涉及三方面：

1.未在年度報告中對關聯交易進行披露。整改報告顯示，不但是上海家化，上海家化集團也入股了滬江日化。上海家化集團與滬江日化的關聯關系始于2008年3月。當時，上海家化集團退休職工管理委員會（以下簡稱“集團退管會”）和上海家化退休職工管理委員會（以下簡稱“上海家化退管會”）雙雙出資滬江日化，前者持股10%，后者持股15%。2009年2月，集團退管會在滬江日化的持股比例增加至15%，上海家化退管會的持股比例增至30%。2012年1月，上海家化退管會的持股比例增加至33%。2013年5月，集團退管會15%的股份全部退出，上海家化退管會持股比例減少至30%。7月，上海家化退管會30%的股份全部退出，滬江日化管理委員會解散。圖1顯示了上海家化及集團與滬江日化之間的股權關系。

2.未對采購銷售關聯交易進行審議并在臨時公告中披露。《上海證券交易所股票上市規則（2012年修訂）》（以下簡稱《上市規則》）中明確規定，上市公司與關聯法人發生的交易金額在300萬元以上，且占公司最近一期經審計凈資產絕對值0.5%以上的關聯交易（上市公司提供擔保除外），應當及時披露。上市公司與關聯人發生的交易（上市公司提供擔保、受贈現金資產、單純減免上市公司義務的債務除外）金額在3 000萬元以上，且占上市公司最近一期經審計凈資產絕對值5%以上的關聯交易，除應當及時披露外，還應當提供具有執行證券、期貨相關業務資格的證券服務機構對交易標的出具的審計或者評估報告，并將該交易提交股東大會審議。

上海家化與滬江日化的關聯交易，涉及金額為24.12億元，其中，向滬江日化累計采購金額為14.33億元，累計銷售金額為9.79億元。各年份采購和銷售情況見表1。

由表1可知，2008年4月至2013年7月期間，除2008年銷售金額外，各期采購、銷售項金額均逾1億元，遠遠超過《上市規則》中規定的300萬元、3 000萬元上限；從采購、銷售金額各自占凈資產的比重來看，各期發生的采購、銷售金額均超過當期凈資產的5%，其中2011年比重達到最高值，分別為21.41%、14.71%。如此巨大金額的關聯交易，之前竟從未經過審計和披露，嚴重違反了《上市規則》的相關規定。

自從入股滬江日化以來，上海家化的采購金額逐年增加。資料顯示，上海家化入股后的2008年9個月采購金額為1.35億元，2012年采購金額上升至3.2億元。而上海家化當年年報顯示，公司從前5名供應商采購的金額合計為7.02億元，這意味著僅滬江日化一家就占到前5名總金額的一半以上。由此可見，與滬江日化的關聯交易在上海家化日常經營活動中分量之重。該關聯交易未披露，嚴重影響了報告的真實性、可靠性。

3.未對資金拆借關聯交易進行臨時公告披露。2008年滬江日化因車間改造出現資金周轉困難，申請向公司借款，2008年12 月20日公司與滬江日化簽訂借款協議，協議中規定公司向滬江日化提供有償借款，金額為2 000萬元，利息參照人民銀行一年期貸款基準利率，下浮20%計算收取，2009年1月4日公司支付滬江日化2 000萬元借款。2009年，滬江日化因廠房改造規模較原先預期擴大，又向公司申請借款1 000萬元，2009年9月1日公司與滬江日化簽訂借款協議，協議中規定公司向滬江日化提供有償借款，金額為1 000萬元，利息參照人民銀行一年期貸款基準利率，下浮20%計算收取，2009年9月14日公司支付滬江日化1 000萬元借款。2010年12月22日，滬江日化按協議規定歸還 3 000萬元借款，滬江日化按年支付公司利息。截至2011年5月11日，滬江日化支付完畢相應利息，共計224.64萬元。

《企業會計準則第36號――關聯方披露》規定，企業與關聯方發生關聯交易的，應當在附注中披露該關聯方關系的性質、關聯交易類型及交易要素。而上海家化與滬江日化發生的累計 3 000萬元資金拆借關聯交易在之前從未披露過，違背了《企業會計準則》。

中國證券監督管理委員會、國務院國有資產監督管理委員會的《關于規范上市公司與關聯方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知》（以下簡稱“《通知》”）規定，控股股東及其他關聯方與上市公司發生的經營性資金往來中，應當嚴格限制占用上市公司資金，上市公司不得以有償或無償地拆借公司的資金給控股股東及其他關聯方使用的方式將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關聯方使用。而上海家化將如此巨大數額的資金拆借給關聯方滬江日化，也違背了《通知》中的規定。

（三）否定意見內控審計報告對投資者利益的影響

信息披露對公司股價的波動有重要影響，而股價與投資者的利益密切相關。通過觀察否定意見內控審計報告公布當天對應公司股票的漲跌情況，可以從一個側面反映出否定意見內控審計報告對投資者利益的影響。表2是我國出現的6份否定意見內控審計報告公布當天各自股票漲跌情況。

1.對投資者利益的負面影響。由表2可知，大多數公司在否定意見內控審計報告公布當天的股價均有不同程度的下跌，這反映出否定意見內控審計報告的公布對投資者利益有一定的負面影響。公司被出具否定意見的內控審計報告，表明該公司的內部控制存在重大缺陷。被投資單位存在內部控制缺陷對投資者而言是不利消息，劉焱等（2013）證明了公司在披露內部控制缺陷之后對股價大體上會產生負面的市場反應，投資者會對此產生厭惡情緒，致使股價下降；而股價下降則會導致相關投資者利益的流出。因此，否定意見內控審計報告的公布，對投資者利益有一定的負面影響。

2.對投資者利益的正面影響。表2中，雖然多數公司股價在公布當天下跌，但上海家化卻逆向而行，當天股價非但不降，反而大幅上漲，使相關投資者獲利。這一反常現象的原因是多方面的，本文認為其中最主要的原因是審計報告傳達出的正面信號。

當一家公司被出具否定意見內控審計報告時，是否意味其財務狀況就較差呢？答案是否定的。雖然審計機構提出了企業內部控制部分失效，但企業若能提出整改措施及時修正以保證財務報表有效，這樣的結果是可以被投資者所接受的。上海家化對前期對應數據進行了追溯調整，編制年報時也避免了可能存在的差錯，使其年報得到與否定意見內控審計報告截然不同的結果：標準無保留意見的2013年年報。年報顯示：2013年上海家化實現營業收入44.69億元，歸屬于上市公司股東凈利潤為8億元，分別同比增長11.74%、28.76%。這也使投資者理性地認識到：雖然上海家化內控出了問題，但其財務狀況還是良好的。投資者不會因為上海家化的否定意見內控報告而對其全盤否定，反而對其良好的財務狀況給出了積極的反應。

同時，在內部控制審計還不完善的現階段，上海家化并沒有像部分企業那樣為自己找“遮羞布”，而是接受了普華永道作為外部審計師為其提出的意見，普華永道在審計過程中也保持了自己的審計獨立性，這都是非常值得肯定和學習的地方。由此可見，否定意見內控審計報告的公布對投資者利益的影響并非都是負面的，隨著投資者對內控審計報告的理性認識不斷深入，否定意見內控審計報告的公布也能為投資者帶來利益流入。

三、完善內部控制審計以保護投資者利益的建議

鑒于當前我國內部控制審計仍存在諸多不完善之處，為更好地保護投資者利益，本文提出以下對策：

（一）實行統一規范的內控審計披露制度

當前我國內部控制審計信息的強制披露只針對主板上市公司，眾多中小板和創業板上市公司以及廣大非上市企業當前仍處于自愿披露階段。而實事求是的披露內控缺陷并不會給企業帶來利益流入，在非強制的政策下，多數企業會“報喜不報憂”，粉飾性披露或干脆不披露。將強制披露制度覆蓋到所有上市公司，則可避免企業因“自愿原則”造成的利己行為。而統一規范是強制性披露的必要條件，對披露的時間和具體內容實行統一規范的制度規定，能有效避免信息披露不及時、不充分的弊病。

（二）建立健全懲戒監督機制

規章制度的完善并不能保證實踐環節的有效運行，這就需要政府加強監督和懲戒力度，以經濟處罰為主，輔之以必要的行政處罰。分清責任方，對不同程度的未披露內控缺陷分等級實行經濟和行政處罰，為實踐環節的有效運行提供強有力的保障。

（三）上市公司應加強內控、積極配合審計工作

上市公司應完善自身內部控制的設計和執行，及時發現和糾正存在的重大缺陷。應遵守誠實守信原則，積極配合內控審計人員的工作，為其合理要求提供人員、資金和環境支持；虛心接受審計方提出的建議，不得以辭審、扣費等方式對會計師事務所和審計人員進行威脅。

（四）審計人員應提升執業能力、保持獨立性

應堅持實事求是原則，對被審計單位內控存在的缺陷應如實指出并披露；審計過程中要保持自己的審計獨立性，對被審計單位的不合理要求應予以堅決拒絕。同時，應加強對內部控制審計人員的培訓和考核，讓實施內控審計的從業人員能全面把握內部控制規范體系的內容，并在實踐中提升執業能力。

（五）投資者應提高判斷力，加強對信息的關注理解

作為內部控制審計信息的主要需求者和使用者，投資者對審計信息的關注度和理解，會反過來影響內部控制審計質量的高低，從而影響審計對被投資單位內部控制的再控制力度。投資者對內部控制審計信息的重視與監督，可以避免注冊會計師的內部控制審計工作走過場，促進上市公司通過內部控制審計真正發現存在的控制缺陷，減少財務報表重大錯報。應加強對內部控制審計信息的重視和理解，把握實時動態，密切關注相關信息的披露與進展；同時應拓展相關知識，提高對信息的鑒別判斷力，使投資決策更加科學合理。X

參考文獻：

1.李兆華，史春蕾.內部控制有效性與投資者保護實現路徑[J].現代審計與會計，2014，（2）.

2.劉焱，姚海鑫.內部控制重大缺陷和重要缺陷的披露現狀研究――基于2011年上市公司的數據分析[J].中國注冊會計師，2013，（4）.

3.陳留平，胡悅.上市公司內部控制信息披露研究――基于2012年滬市數據[J].財務與會計導刊，2014，1（下）.

4.孫偉.集團關聯公司之間資金拆借管理淺析[J].會計師，2010，（11）.

5.向佳.內部控制審計案例分析――新華制藥被出具否定意見[J].企業導報，2012，（11）.

6.余建耀.對企業內部控制審計的探討[J].會計師，2013，10（上）.

7.孔萍，張佩璐.我國財務報告內部控制審計探析[J].國際稅收，2013，（10）.