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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第1篇

一、建立內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

1、制約作用

對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，維護(hù)企業(yè)的利益及經(jīng)濟(jì)秩序。制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。通過檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯(cuò)誤，而且存在著具有造假性質(zhì)，配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)部門通過開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、對(duì)部門負(fù)責(zé)人離任前審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費(fèi)、經(jīng)濟(jì)違法行為，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的特殊作用。

2、防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。為了適應(yīng)新的形勢(shì)，應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開展事前、事中、事后審計(jì)，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及計(jì)算機(jī)審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。保障股民資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保出資人資產(chǎn)保值增值，防止資產(chǎn)流失。降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。同時(shí)，隨著稅收征管制度的逐步完善，處罰制度的逐步嚴(yán)厲以及稅收、財(cái)務(wù)制度的不一致性，建立內(nèi)審制度也是合理規(guī)避納稅處罰、減輕企業(yè)稅負(fù)的唯一有效途徑。

3、促進(jìn)作用，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開展對(duì)企業(yè)的子公司，及下屬單位的審計(jì)，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營(yíng)，依法辦事。有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性。

4、建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面，在保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面，都起到了重要作用。

二、開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要意義

企業(yè)要不斷完善自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，也要在提高企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面下功夫，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的整體構(gòu)建過程中必不可少的職能作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要方面，內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)部控制、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，以為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率為目標(biāo)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、快速發(fā)展具有重要作用。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)從創(chuàng)建到今天已走過了二十多年的發(fā)展歷程，在這個(gè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)所關(guān)注的還主要是行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)，這主要是由我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制所決定的。在改革開放初期，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與逐步完善，企業(yè)建立了現(xiàn)代公司管理體制，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，社會(huì)影響力增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)沒有企業(yè)的積極參與，內(nèi)部審計(jì)體系是不完整和不健全的。新頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》與原規(guī)定相比，最大的區(qū)別就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立不再局限于行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)，而是擴(kuò)展為所有國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織。因此，適應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的需要，積極開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究與交流，幫助企業(yè)學(xué)習(xí)現(xiàn)代的審計(jì)知識(shí)和先進(jìn)的審計(jì)方法，提高內(nèi)審人員自身素質(zhì)，將會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來保證，也會(huì)給內(nèi)部審計(jì)事業(yè)帶來繁榮。

三、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)突出重點(diǎn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)要處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)。

1、加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)建設(shè)是其開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，沒有健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作也搞不好。因此，企業(yè)建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，要根據(jù)自身實(shí)際，逐步建立和完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)審人員。至于設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計(jì)要由企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理復(fù)雜程度等確定，應(yīng)與企業(yè)的形式、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應(yīng)，但要保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他職能部門和個(gè)人的干預(yù)，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計(jì)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，將審計(jì)的結(jié)果直接向總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)經(jīng)理報(bào)告，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。如果將內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬或合并于本單位的其他部門，就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)失去其應(yīng)有的獨(dú)立性。選拔和培養(yǎng)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，是搞好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要保證，必須注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計(jì)人員，要注意選調(diào)復(fù)合型人才，由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，原來單純的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要，除熟悉審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)懂得計(jì)算機(jī)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的知識(shí)，面對(duì)新的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，改善企業(yè)內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)。企業(yè)要為內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件，促使內(nèi)審人員不僅要精通財(cái)會(huì)、審計(jì)，還要具有企業(yè)管理、工程技術(shù)、法律和計(jì)算機(jī)等多方面的專業(yè)知識(shí);另一方面要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的考核，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，不斷進(jìn)行知識(shí)的更新，要鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加各種形式的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考察活動(dòng)，提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求.

2、提高及完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，是為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行所制定的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制是管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制搞好了，企業(yè)管理系統(tǒng)才會(huì)完善和嚴(yán)密。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更要注重內(nèi)部控制的審計(jì)與評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)首先必須從內(nèi)部控制入手，對(duì)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，找出影響企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立起適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的、科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行科學(xué)、行為規(guī)范。企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、設(shè)備維修、費(fèi)用成本、經(jīng)營(yíng)效益和稅后利潤(rùn)分配等，實(shí)行定期審查監(jiān)督，科學(xué)、嚴(yán)密的審查監(jiān)督制度，是正確實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度的重要保證。

3、抓好管理審計(jì)。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要趨勢(shì)之一就是從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)過渡，也就是從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)過渡。盡管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，但也必須緊跟時(shí)展的步伐，高起點(diǎn)、高層次的開展內(nèi)部審計(jì)工作，這也是企業(yè)所需要的。管理審計(jì)是一種基于財(cái)務(wù)審計(jì)之上的更高層次的審計(jì)，是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)的，目的是提高企業(yè)效益。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，審計(jì)人員應(yīng)通過財(cái)務(wù)審計(jì)，保證財(cái)務(wù)運(yùn)行的合理合法，提供的信息真實(shí)、可靠、及時(shí)、有用。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理職責(zé)，實(shí)施管理審計(jì)，提高組織機(jī)構(gòu)的效率，合理配置經(jīng)濟(jì)資源，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的既定目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第2篇

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)介

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的根本目的是為了增加企業(yè)的價(jià)值，同時(shí)企業(yè)的審計(jì)工作做得好的話，還可以提高企業(yè)的知名度，有助于進(jìn)一步提高企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是做好企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)非一日之功，需要企業(yè)實(shí)施好對(duì)企業(yè)自身的監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)還需要企業(yè)嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度，管理好企業(yè)的內(nèi)部，以及外部工作的及時(shí)、有效地開展。因此在經(jīng)濟(jì)全球化的背景之下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也被賦予了新的定義，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理好內(nèi)部工作的重點(diǎn)之一，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候必須進(jìn)行獨(dú)立、客觀的自我監(jiān)督和自我控制，制定規(guī)范保證以及服務(wù)咨詢工作，為企業(yè)賦予更高層次的價(jià)值內(nèi)涵，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的需要，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展添光加彩，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)內(nèi)部的多個(gè)方面，因此對(duì)企業(yè)內(nèi)部的其他工作的開展都起著統(tǒng)籌全局的作用，所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的發(fā)展中有著其它部門所無法取代的重要地位。

1.有助于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和識(shí)別

即使一個(gè)企業(yè)的實(shí)力非常的雄厚，企業(yè)的資金鏈條也非常完整、運(yùn)轉(zhuǎn)也很靈活，但是在經(jīng)濟(jì)全球化以及如此復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)多多少少都會(huì)面臨一些問題，這些問題可大可小，但是如果處理的過程存在一絲一毫的誤差，都有可能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入困境，甚至還可能導(dǎo)致企業(yè)的倒閉。因此企業(yè)為了更好地防范和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，就需要采用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的兩大基本功能，一是查錯(cuò)防弊，二是監(jiān)督評(píng)價(jià)，這兩大功能都有助于企業(yè)內(nèi)部工作的開展，防止企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的違法違紀(jì)行為的發(fā)生，并且能夠針對(duì)企業(yè)管理的不足之處進(jìn)行完善，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)來臨之前做好防范工作，風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)做到及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，有效處理風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)過后能夠進(jìn)行總結(jié)歸納，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，有助于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的進(jìn)一步提高，為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

2.有助于企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的查詢以及監(jiān)督已經(jīng)滿足不了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展需要，因此需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行進(jìn)一步的完善并提高，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠跟上企業(yè)的發(fā)展步伐。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一方面需要注重與企業(yè)內(nèi)部管理部門建立協(xié)調(diào)合作關(guān)系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所存在的管理問題進(jìn)行合理的分析，并提出有效的解決方案;另一方面不能只局限于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和識(shí)別，還需要通過各部門的合作，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)提出更加具體的有關(guān)控制方面的建議或者手段。通過這些建議和手段，有助于企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度得到最大化的提高，使企業(yè)的發(fā)展道路更加順利。

3.有助于內(nèi)部管理的改善和效率提高

面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展變化，企業(yè)為了迎接新一輪的挑戰(zhàn)也開始進(jìn)行制度方面的完善，在良好的發(fā)展機(jī)遇面前，企業(yè)的壓力也會(huì)隨之而加大，因此為了更好地把握機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，企業(yè)也會(huì)日益的加深對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，并提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。隨著科技的進(jìn)步以及互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的涉及范圍會(huì)從原本淺層次的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，過渡到深層次的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)的管理等層面。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及經(jīng)營(yíng)最為了解，不但可以及時(shí)有效的指出企業(yè)在發(fā)展方面的問題，還可以有針對(duì)性的提出解決問題的方案，使問題得到有效的解決，內(nèi)部管理的效率也得到進(jìn)一步的提高。

4.有助于管理服務(wù)的實(shí)施

企業(yè)的不斷發(fā)展以及規(guī)模的不斷擴(kuò)大，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作量不斷加大，職能也逐漸增多。管理服務(wù)職能便是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新增重要職能之一，因?yàn)橥ㄟ^管理服務(wù)能夠更好地體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理者提供及時(shí)準(zhǔn)確的企業(yè)信息，方便管理者為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策，降低企業(yè)管理者因?yàn)樾畔⒉蛔愣鴮?dǎo)致管理策略失誤的幾率，有助于企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到進(jìn)一步的降低，從而為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造和諧穩(wěn)定的環(huán)境。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著關(guān)鍵作用，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等一些外在因素的影響，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)又無法準(zhǔn)確跟上時(shí)代步伐，做到與時(shí)俱進(jìn)等原因而使存在的問題愈加的明顯，成為當(dāng)前亟待解決的問題。

1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性薄弱

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理缺失，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性非常薄弱，而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)薄弱的原因，首先，是因?yàn)閷徲?jì)部門與被審計(jì)之間存在隸屬關(guān)系或者利益關(guān)系，導(dǎo)致了審計(jì)工作只是形式的存在，審計(jì)部門因此沒有根據(jù)事實(shí)來公布審計(jì)工作，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性薄弱;其次，是因?yàn)楣ぷ魅藛T的專業(yè)不對(duì)口，大部分審計(jì)部門的工作人員都是財(cái)務(wù)專業(yè)出身，他們對(duì)財(cái)務(wù)工作的熟悉度比審計(jì)工作高，從而導(dǎo)致他們對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀的了解調(diào)查存在片面性，所反映出來的企業(yè)問題也只是客觀、不全面的，從而導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)管理層無法通過審計(jì)報(bào)告及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問題，并制定進(jìn)一步的發(fā)展策略，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受阻[6]。

2.內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)存在缺陷

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)總是會(huì)存在片面性，只是片面地針對(duì)財(cái)務(wù)的審查，并只認(rèn)定內(nèi)部審計(jì)方面的工作任務(wù)，只顧把糾錯(cuò)防弊等工作完成，沒有為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展出謀劃策的責(zé)任感，因此對(duì)企業(yè)在管理方面或者企業(yè)的戰(zhàn)略部署方面，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題、分析并積極協(xié)助管理層解決問題的重要作用。這些問題總的歸結(jié)起來，是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，沒有法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的約束、制裁或者提出明確的要求，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不夠透明化，同時(shí)也會(huì)使內(nèi)部審計(jì)工作具有局限性，無法得到有效的延展，從而阻礙了企業(yè)的戰(zhàn)略部署，導(dǎo)致企業(yè)無法持續(xù)發(fā)展。

3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)理解不透，重視不夠

一般情況下只能在具有規(guī)?；拇笮推髽I(yè)或者國(guó)企才能見識(shí)到內(nèi)部審計(jì)，而一般的中小型企業(yè)并不開設(shè)這個(gè)部門，這些不開設(shè)內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)要么是因?yàn)槠髽I(yè)沒有內(nèi)部審計(jì)方面的意識(shí)，要么是因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模小無需過多浪費(fèi)，而部分開設(shè)內(nèi)部審計(jì)的中小企業(yè)要么是因?yàn)檎咝枰?，不設(shè)不行，要么是形式所迫，實(shí)屬被逼無奈，這樣導(dǎo)致的后果是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要作用無法在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮出來，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的被認(rèn)可度降低，最終使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員的信心下降，內(nèi)部審計(jì)工作的人才轉(zhuǎn)業(yè)發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步無法在開展下去。

4.內(nèi)部審計(jì)效果不佳，流于形式

因?yàn)槠髽I(yè)的管理者沒有正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，因此也并不去重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況或者內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展是否有幫助，所以就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是流于形式，所提供的內(nèi)部審計(jì)信息的價(jià)值對(duì)企業(yè)的發(fā)展也特別低。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員大都是財(cái)務(wù)專業(yè)出身，因此他們?cè)趦?nèi)部審計(jì)工作中的側(cè)重點(diǎn)主要以財(cái)務(wù)為主，缺乏管理方面的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)，所以這部分工作人員所做的審計(jì)報(bào)告具有片面性，給的意見或者建議也是財(cái)務(wù)方面的占多數(shù)，所以導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告不能滿足管理層的策略部署需要，內(nèi)部審計(jì)的真正作用無法得到充分發(fā)揮。

5.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不佳無法滿足需求

因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展需要和企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員缺口也隨之加大，因此就會(huì)降低招聘要求，導(dǎo)致的后果就是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員素質(zhì)低下，無法真正滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的需求。當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不佳主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，第一，是內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低，缺乏內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識(shí)，知識(shí)的局限性大，對(duì)專業(yè)外的知識(shí)幾乎是一竅不通，因此對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)也會(huì)存在一定的局限性;第二，是內(nèi)部審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)人員出身，而財(cái)務(wù)的教學(xué)中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的涉及面較小，因此審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)就會(huì)大打折扣;第三，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)操守不夠，他們無法嚴(yán)格管理自身，會(huì)借自己職位之便，謀劃個(gè)人的利益，置企業(yè)的安危以及發(fā)展于不顧?？偟膩碚f，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不佳以及無法滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求等原因，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用更加不被重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被管理層或者策劃層進(jìn)一步冷落，內(nèi)部審計(jì)的人才缺失狀況也會(huì)越加嚴(yán)重。

四、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要策略

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的問題都是可以解決的，但是需要企業(yè)制定正確的完善策略，并把策略有計(jì)劃有步驟的加以實(shí)施。

1.提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

為了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，首先就需要提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立性，或者在選拔內(nèi)部審計(jì)人員的時(shí)候，就需要注重選拔對(duì)象的職業(yè)道德以及個(gè)人的工作作風(fēng)，只有職業(yè)道德強(qiáng)并且工作作風(fēng)符合審計(jì)人才的需要，這樣才能確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，做到審計(jì)過程不被個(gè)人或者外物所干擾。與此同時(shí)，企業(yè)為了確保審計(jì)人員能夠保持獨(dú)立性，還可以定時(shí)設(shè)計(jì)考核機(jī)制，不斷強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性的重要作用，起到警醒審計(jì)工作人員的作用，防止內(nèi)部審計(jì)因?yàn)槭艿礁蓴_而導(dǎo)致的審計(jì)偏差。

2.健全內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)

健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)，不但有助于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更加具有權(quán)威性，而且有助于內(nèi)部審計(jì)人員提高自身的責(zé)任感，積極為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。為了健全內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)，首先，需要學(xué)會(huì)借鑒外國(guó)與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)的國(guó)情以及企業(yè)的發(fā)展需要，制定出更加完善的審計(jì)法律;其次，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告真實(shí)有效的反映了企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，以及存在的問題，對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，因此應(yīng)該給予企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告相關(guān)的法律效力;最后，一個(gè)機(jī)構(gòu)只有具有一定法律地位，其所頒布的報(bào)告才會(huì)更加具有權(quán)威性，只有給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的法律地位，才能使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作得到有效的開展。只要健全了內(nèi)部審計(jì)工作的法律法規(guī)，才能促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期發(fā)展下去，才能內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更具有權(quán)威性，得到企業(yè)高層的重視。

3.提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)高低對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，以及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的可靠性起著關(guān)鍵作用，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水平低下的話，其所作的審計(jì)報(bào)告的可靠性也會(huì)大打折扣，而一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員是否是專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，也會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的全面性，并且進(jìn)一步影響到企業(yè)管理層或者策略層通過審計(jì)報(bào)告而進(jìn)行的決策。因此為了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，就需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行進(jìn)一步的再培訓(xùn)，使他們內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)知識(shí)能夠與時(shí)俱進(jìn)，滿足企業(yè)的不斷發(fā)展需要。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第3篇

質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。古語(yǔ)云“不以規(guī)矩，不成方圓”，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制也一樣，需要有一系列的法規(guī)制度進(jìn)行規(guī)范和約束。因此完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的法規(guī)制度體系，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有“法”可依，是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量必須面對(duì)和需要解決的現(xiàn)實(shí)問題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制法規(guī)制度體系應(yīng)是多層面的，既要有國(guó)家層面的法律、法規(guī)和規(guī)章，也要有證券交易部門的規(guī)定和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，還要有企業(yè)層面的管理制度，只有這樣才能形成有效的規(guī)范體系。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制法規(guī)制度體系中，既要有保證審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)管理方面的制度，也要有保證項(xiàng)目質(zhì)量落實(shí)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，還要有強(qiáng)化質(zhì)量保證的監(jiān)督、檢查、考核、評(píng)價(jià)、責(zé)任追究等制度。從執(zhí)行力角度講，法律具有強(qiáng)制執(zhí)行的屬性。在法規(guī)制度體系中，首要的是在國(guó)家法律層面要有明確的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其質(zhì)量控制的規(guī)定，因此相關(guān)政府部門、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)及企業(yè)要共同努力，推動(dòng)和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量國(guó)家立法。其次，要建立具有權(quán)威性和執(zhí)行力的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系。這一體系既要有管理標(biāo)準(zhǔn)，也要有實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；既要涵蓋審計(jì)程序，也要包涵實(shí)體控制。同時(shí)要積極探索發(fā)揮行業(yè)管理作用，強(qiáng)化行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力，使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的行業(yè)準(zhǔn)則真正在企業(yè)落實(shí)。再次，企業(yè)要進(jìn)行制度細(xì)化，一方面落實(shí)上位制度的規(guī)定，另一方面對(duì)上位制度作必要的補(bǔ)充。制度要具體，要有針對(duì)性和可操作性，只有這樣，才能在實(shí)際工作中得以有效執(zhí)行。

二、抓住審計(jì)工作重點(diǎn)

（一）把握影響審計(jì)質(zhì)量的主要環(huán)節(jié)

（1）重視立項(xiàng)調(diào)研。調(diào)研環(huán)節(jié)之所以重要，是因?yàn)樗蔷幹茖徲?jì)項(xiàng)目計(jì)劃的基礎(chǔ)，如果調(diào)研不到位或方向把握不準(zhǔn)，就難以提出高質(zhì)量的立項(xiàng)計(jì)劃，從而錯(cuò)過符合決策層和管理層需要以及提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平或增加企業(yè)價(jià)值的項(xiàng)目。因此，必須了解宏觀政策、管理層需求、經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)，并在分析評(píng)價(jià)調(diào)研成果的基礎(chǔ)上，為立項(xiàng)提供參考依據(jù)。（2）科學(xué)編制計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開展工作的重要環(huán)節(jié)，審計(jì)計(jì)劃的好壞，直接影響到項(xiàng)目實(shí)施的效果，高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目往往來自高水平的審計(jì)計(jì)劃。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定，必須著眼宏觀，立足微觀，既要落實(shí)和執(zhí)行政策，維護(hù)國(guó)家法律政策的權(quán)威，又要圍繞企業(yè)中心工作，體現(xiàn)決策和管理需求。只有將兩方面有機(jī)結(jié)合，才能產(chǎn)生切合本企業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)急需的項(xiàng)目計(jì)劃，只有做到這一點(diǎn)，項(xiàng)目實(shí)施后才會(huì)產(chǎn)生達(dá)到或超越預(yù)期效果，從而體現(xiàn)出項(xiàng)目的高質(zhì)量。（3）強(qiáng)化實(shí)施監(jiān)控。審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程是項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，在這一環(huán)節(jié)中，項(xiàng)目的組織與實(shí)施對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量起著舉足輕重的作用。任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，如果實(shí)施環(huán)節(jié)控制不好，就不可能產(chǎn)生高質(zhì)量的審計(jì)產(chǎn)品。在這一環(huán)節(jié)中，審計(jì)組構(gòu)成、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施方案、現(xiàn)場(chǎng)查證共同影響著項(xiàng)目的質(zhì)量。實(shí)施環(huán)節(jié)質(zhì)量體現(xiàn)的最終載體是審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)工作底稿。審計(jì)方案指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施，對(duì)審計(jì)質(zhì)量有著直接的影響。工作底稿的質(zhì)量控制是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重中之重，因?yàn)樗菍徲?jì)成果——審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理——審計(jì)決定的編制依據(jù)。實(shí)踐表明，審計(jì)組成員的經(jīng)歷、經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)水平，直接影響查證的深度和廣度，所以審計(jì)組成員的構(gòu)成，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量有著舉足輕重的影響。在審計(jì)組既定以后，項(xiàng)目的組織實(shí)施就是關(guān)鍵性的質(zhì)量控制。在這一過程中，影響審計(jì)工作質(zhì)量的主要是審計(jì)人員的敬業(yè)精神、主審的技術(shù)指導(dǎo)程度和組長(zhǎng)的組織把控水平。（4）精心編制報(bào)告。盡管審計(jì)報(bào)告是基于審計(jì)工作底稿，但兩者質(zhì)量之間并不存在必然的同向關(guān)系。即使有了高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿，也不一定產(chǎn)生高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，原因在于編制審計(jì)報(bào)告也需要技術(shù)和技巧。審計(jì)工作底稿帶有一定的專業(yè)性，有的底稿非專業(yè)人士難以看懂；而審計(jì)報(bào)告一方面不應(yīng)是工作底稿的簡(jiǎn)單疊加，要用簡(jiǎn)短的語(yǔ)言對(duì)工作底稿作概括描述，反映底稿的重要內(nèi)容；另一方面審計(jì)報(bào)告要表現(xiàn)出通俗性，要能使非專業(yè)的人員看得懂。要達(dá)到這一點(diǎn)，報(bào)告編制、審核的質(zhì)量控制也就成為必然需要。另外作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，報(bào)告一定要有及時(shí)性和富有建設(shè)性，否則容易形成事過境遷，達(dá)不到應(yīng)有效果，從而影響內(nèi)部審計(jì)的總體質(zhì)量。（5）強(qiáng)化整改跟蹤。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的不僅僅是為了發(fā)現(xiàn)問題，其根本目的是為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范和促進(jìn)企業(yè)管理、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。基于此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制還有一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)——督促整改。盡管整改的主體是被審計(jì)單位，但絕不能輕視審計(jì)部門在這個(gè)環(huán)節(jié)所起的作用?，F(xiàn)場(chǎng)整改是體現(xiàn)審計(jì)成效的最佳方式，在不具備現(xiàn)場(chǎng)整改的情況下，審計(jì)部門要督促跟蹤，直至完全整改。因?yàn)槿绻麊栴}得不到整改，會(huì)影響審計(jì)的宏觀質(zhì)量；所以對(duì)審計(jì)整改環(huán)節(jié)實(shí)施控制，是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不可缺少的環(huán)節(jié)。

（二）掌控影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

（1）嚴(yán)格遵循審計(jì)程序。按規(guī)定程序開展審計(jì)是進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，要遵循程序合規(guī)原則，依照規(guī)定的程序、流程開展工作，既包括工作步驟、順序，也包括履行各種手續(xù)，如先通知后審計(jì)，進(jìn)入信息系統(tǒng)之前的申請(qǐng)與審批，底稿的復(fù)核和簽字確認(rèn)，報(bào)告的交換意見等。（2）核清審計(jì)事實(shí)。以事實(shí)為依據(jù)是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要原則，因而“事實(shí)清楚”是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本要求。要做到事實(shí)清楚，就必須滿足審計(jì)所揭示的問題、事項(xiàng)或反映的情況是客觀存在、實(shí)事求是的，而非模棱兩可、含糊不清或主觀想象的。（3）獲取充分可靠證據(jù)。用證據(jù)說話是審計(jì)質(zhì)量控制必須把握的原則。審計(jì)所認(rèn)定的事實(shí)，必須有充分、可靠的證據(jù)加以證明，才能保證得出客觀的審計(jì)結(jié)論。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要重視審計(jì)證據(jù)的收集。作為證明事實(shí)存在的證據(jù)應(yīng)首選直接證據(jù)，只有在直接證據(jù)無法取得或無直接證據(jù)的情況下，才可運(yùn)用間接證據(jù)，且要有兩個(gè)及兩個(gè)以上的間接證據(jù)加以相互印證，形成證據(jù)鏈，才能加以認(rèn)定，否則就會(huì)有審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。（4）依法依規(guī)準(zhǔn)確定性。對(duì)審計(jì)查出問題給予準(zhǔn)確定性，是審計(jì)部門進(jìn)行責(zé)任界定和企業(yè)進(jìn)行責(zé)任追究的客觀需要，因其涉及對(duì)相關(guān)事項(xiàng)、人員的處理，政策性強(qiáng)，因而也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，必須依照法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度最相適應(yīng)的條款定性。對(duì)于同一事項(xiàng)，如果出現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上不同規(guī)范規(guī)定相矛盾或不一致時(shí)，按照“上位法”優(yōu)于“下位法”、“特別法”（即專項(xiàng)規(guī)范）優(yōu)于“普通法”（即一般規(guī)范）、國(guó)家法律法規(guī)和規(guī)章優(yōu)于企業(yè)制度的原則適用和定性；如果相同級(jí)次的規(guī)范對(duì)同一問題有不同定性及處理規(guī)定時(shí)，按從輕原則適用。否則就會(huì)有“申訴”、“翻案”的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。（5）正確發(fā)表審計(jì)意見。發(fā)現(xiàn)問題只是解決問題的開始，提出解決問題的方案、找出解決問題的辦法，才是高質(zhì)量審計(jì)的體現(xiàn)。因此，審計(jì)意見與建議成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵要素之一。審計(jì)報(bào)告所提意見或建議切忌空洞、就事論事，意見或建議不但要有針對(duì)性、可操作性，更要富有建設(shè)性；要能“以小見大”，立足企業(yè)全局，著力從體制、機(jī)制等方面，提出解決問題的方案或意見。

（三）重視審計(jì)復(fù)核、推行審計(jì)審理

（1）強(qiáng)化內(nèi)部復(fù)核。審計(jì)復(fù)核是指在審計(jì)組內(nèi)部通過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中工作產(chǎn)品（如底稿等）或具體事項(xiàng)（如證據(jù)等）的復(fù)查、核對(duì)，進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的方法。復(fù)核就其實(shí)質(zhì)來說，既是核對(duì)，又是把關(guān)。就審計(jì)項(xiàng)目而言，復(fù)核主要在項(xiàng)目實(shí)施過程中進(jìn)行，由主審指定的人員和主審、組長(zhǎng)完成，是一種過程控制方法。在審計(jì)人員的工作產(chǎn)品正式上交前，通過強(qiáng)化復(fù)核，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取糾正或補(bǔ)救措施，能夠有效防止或減少上一流程（環(huán)節(jié)）的錯(cuò)誤流向下一流程（環(huán)節(jié)），從而起到對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制作用。需要強(qiáng)調(diào)的是，復(fù)核必須是實(shí)質(zhì)性的、而非程序性的履行形式需要；只有對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行了形式符合性、程序合規(guī)性、內(nèi)容真實(shí)性等實(shí)質(zhì)性的復(fù)核審查，才能起到對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的作用。（2）實(shí)行審計(jì)審理。審計(jì)審理是指由審計(jì)部門專設(shè)機(jī)構(gòu)或人員，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施完畢后，對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)過程中形成的審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿等審計(jì)資料進(jìn)行檢查、審核、把關(guān)的質(zhì)量控制過程。實(shí)行審計(jì)審理是進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的有效方式。目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還未建立審計(jì)審理制度，這說明審計(jì)審理的作用還沒有被人們充分認(rèn)識(shí)。在審計(jì)項(xiàng)目形成最終審計(jì)報(bào)告前，通過審理，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的組織與實(shí)施過程、中間產(chǎn)品（如審前調(diào)查報(bào)告、審計(jì)實(shí)施方案等）、審計(jì)產(chǎn)品（審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等）及其形成依據(jù)，從程序、實(shí)體等方面進(jìn)行審查、核實(shí)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量控制方面存在的不足，有利于進(jìn)一步采取補(bǔ)救措施，糾正錯(cuò)誤，從而降低審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。審理可以分級(jí)次，如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門具備分級(jí)審理的條件，擬實(shí)行分級(jí)審理。程序的審理應(yīng)側(cè)重于合法、合規(guī)性，實(shí)體的審理應(yīng)側(cè)重于內(nèi)容的真實(shí)性、證據(jù)的可靠性、定性的準(zhǔn)確性、審計(jì)意見建議的適當(dāng)性、可行性和具有形式要求事項(xiàng)的符合性。

三、創(chuàng)新審計(jì)質(zhì)量控制方法

（一）推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步

推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步就是將先進(jìn)的技術(shù)手段、方法運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，借以提高審計(jì)水平、審計(jì)效率，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提高的質(zhì)量控制方法。推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步既要在審計(jì)裝備、審計(jì)方法、審計(jì)手段等方面進(jìn)行技術(shù)革新，更要在審計(jì)人員技術(shù)運(yùn)用上進(jìn)行層次提升。一方面企業(yè)要隨著控制技術(shù)、管理水平的提升，適時(shí)進(jìn)行審計(jì)裝備的升級(jí)；另一方面企業(yè)及其審計(jì)部門要不斷適應(yīng)新技術(shù)、新管理的變化，積極研究開發(fā)與之相適應(yīng)的審計(jì)軟件，進(jìn)行審計(jì)手段、方法的升級(jí)改進(jìn)。只有這樣，才不至于出現(xiàn)審計(jì)的軟、硬件條件落后于企業(yè)生產(chǎn)管理現(xiàn)狀，才能為審計(jì)質(zhì)量控制提供基礎(chǔ)條件。

（二）推行標(biāo)準(zhǔn)模板

推行標(biāo)準(zhǔn)模板、實(shí)行審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化是進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的有效方法之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門可以在技術(shù)成熟的審計(jì)領(lǐng)域，對(duì)以往工作成果或發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析、總結(jié)、歸納、解剖，提煉出具有規(guī)律性和可格式化的因素，制作成模板，供審計(jì)人員在審計(jì)過程中使用或作為判斷參考依據(jù)。運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化方法，可以實(shí)現(xiàn)不同審計(jì)人員在工作要求、工作標(biāo)準(zhǔn)相統(tǒng)一的情況下，得出的審計(jì)結(jié)論不會(huì)有大的差異；由于標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)一的，這樣既可以減少人為因素的影響，又能提高工作效率，有利于同性質(zhì)事項(xiàng)的質(zhì)量控制，并為同類項(xiàng)目質(zhì)量控制進(jìn)行橫向比較提供了可能。

（三）采用專業(yè)分工

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性越來越強(qiáng)，在人員配備具備條件的情況下，內(nèi)部審計(jì)部門可對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)化分工，如確定專門人員從事信息系統(tǒng)（IT）審計(jì)，將審計(jì)人員分為現(xiàn)場(chǎng)查證人員系統(tǒng)分析人員等，這樣一方面有利于審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)的積累，做精做透專業(yè)工作；另一方面也有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。

（四）運(yùn)用專家指引

專家指引就是在不具備由專家組成審計(jì)組的條件下，讓審計(jì)專家和業(yè)務(wù)專家承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目中的主要和專業(yè)工作，其他審計(jì)人員作為專家的助手，在專家的指導(dǎo)下開展工作，這樣可以較好地解決審計(jì)人力資源不足情況下的審計(jì)質(zhì)量控制問題。

（五）引入外部評(píng)價(jià)

盡管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督部門，但目前普遍缺少對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。因此，探索對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展監(jiān)督，將外部監(jiān)督、外部評(píng)價(jià)引入企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其質(zhì)量控制，是現(xiàn)實(shí)條件下促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的有效辦法之一。相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門來說，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制狀況有發(fā)言權(quán)的外部機(jī)構(gòu)有企業(yè)決策經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位、外部審計(jì)和各種專項(xiàng)檢查。決策經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)能夠從審計(jì)報(bào)告反映的內(nèi)容、深度以及審計(jì)意見的層次，判斷出審計(jì)項(xiàng)目的總體成效及質(zhì)量。被審計(jì)單位最了解自己的底細(xì)，對(duì)審計(jì)是否真實(shí)、客觀地反映了問題以及審計(jì)意見是否切中要害、是否科學(xué)合理最有感觸，因而對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制狀況有話語(yǔ)權(quán)。外部審計(jì)和各種專項(xiàng)檢查能夠從不同方向，運(yùn)用專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已審過的事項(xiàng)作出專業(yè)的評(píng)判，從而比較得出內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制狀況。

四、健全考核激勵(lì)機(jī)制

（一）加強(qiáng)審計(jì)管理

再完善的制度如果得不到有效執(zhí)行，無異于廢紙一張。因此強(qiáng)化制度的執(zhí)行力是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在。只有強(qiáng)化審計(jì)過程各環(huán)節(jié)的質(zhì)量檢查與考核，才會(huì)促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制步入良性循環(huán)的軌道，需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)審計(jì)管理，通過建立質(zhì)量管理臺(tái)賬等形式，進(jìn)行質(zhì)量考核資料積累；通過嚴(yán)格的質(zhì)量考核，推進(jìn)各項(xiàng)質(zhì)量控制措施的落實(shí)，為審計(jì)質(zhì)量控制營(yíng)造好的環(huán)境和氛圍。

（二）完善激勵(lì)機(jī)制

人都有滿足自尊的需求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制可以利用人的這一特點(diǎn)，通過完善獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，將經(jīng)濟(jì)手段和精神獎(jiǎng)勵(lì)措施運(yùn)用于審計(jì)質(zhì)量控制。一方面要依據(jù)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作量的考核結(jié)果，確定審計(jì)部門、審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)待遇、職位提升、職稱晉升、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)；另一方面要暢通審計(jì)人員流動(dòng)機(jī)制，將經(jīng)過審計(jì)工作鍛煉的高素質(zhì)人員交流到業(yè)務(wù)、管理等崗位。這樣既有利于調(diào)動(dòng)審計(jì)部門和審計(jì)人員的工作積極性，又能提高審計(jì)部門的責(zé)任感和審計(jì)人員的事業(yè)心、責(zé)任心，從而促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。

（三）實(shí)行責(zé)任追究

審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究是指在發(fā)生審計(jì)質(zhì)量問題時(shí)，追查對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制負(fù)有責(zé)任的部門或人員的相應(yīng)責(zé)任。實(shí)行審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究，對(duì)因工作不到位或工作失誤，以及未履行或未正確履行崗位職責(zé)，而導(dǎo)致審計(jì)工作未達(dá)到預(yù)定目標(biāo)或者出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤、遺漏重大事項(xiàng)等審計(jì)質(zhì)量事故的審計(jì)部門或人員，進(jìn)行相應(yīng)的問責(zé)，有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員（包括審理人員）的工作責(zé)任心，從而對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制起到積極的推動(dòng)作用。

五、提升審計(jì)人員素質(zhì)

（一）優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展，審計(jì)涉及的領(lǐng)域越來越廣，有些審計(jì)事項(xiàng)具有很強(qiáng)的專業(yè)性，如果以非專業(yè)人員從事專業(yè)性強(qiáng)的事項(xiàng)審計(jì)，絕不可能達(dá)到查深、查透的水平，也不可能獲得高質(zhì)量的審計(jì)成果。所以企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化，一方面要將高素質(zhì)的人員充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中，另一方面要合理確定審計(jì)隊(duì)伍中審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程、法律、管理等不同專業(yè)人員的比重，并根據(jù)實(shí)際工作需要，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行質(zhì)量控制創(chuàng)造條件。

（二）培煉人員勝任能力

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì);整改意見;落實(shí)措施

內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)是指被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問題、意見和建議予以糾正、采納的工作過程和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)通過整改意見落實(shí)即審計(jì)成果運(yùn)用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值和提高組織的運(yùn)作效率，促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。但由于眾多原因，多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)審整改意見落實(shí)不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在內(nèi)部審計(jì)工作中相對(duì)關(guān)注審計(jì)結(jié)果，對(duì)內(nèi)審整改意見的落實(shí)往往流于形式，不但嚴(yán)重影響了審計(jì)成果的運(yùn)用，也削弱了內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

一、影響內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)的因素

1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足

目前，絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作支持程度一般，內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)工作過程中，與企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)對(duì)象容易發(fā)生沖突，其他部門往往認(rèn)為內(nèi)審部門就是挑毛病，找錯(cuò)誤，不能很好地配合或支持內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在排斥觀念。

2、對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改意見的落實(shí)缺乏制度性保障

目前國(guó)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)整改意見的落實(shí)沒有出臺(tái)具體法規(guī)和制度，而且大部分企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)辦法時(shí)也沒有專門涉及審計(jì)整改意見落實(shí)的相關(guān)內(nèi)容，使得內(nèi)審整改意見的落實(shí)缺乏制度性保障。

3、內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性差，使內(nèi)審整改意見落實(shí)流于形式

由于內(nèi)審工作獨(dú)立性差，審計(jì)處理意見和結(jié)論受到重視的程度和執(zhí)行力度不夠，整改意見落實(shí)流于形式。調(diào)查顯示，許多企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有獨(dú)立設(shè)置，或由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的總會(huì)計(jì)師或負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)主管，開展的審計(jì)活動(dòng)絕大多數(shù)是根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)安排，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題不能客觀公正地反映，往往大事化小，小事化了，審計(jì)處理意見的執(zhí)行情況一般，審計(jì)建議不能得到較好地執(zhí)行。

4、缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核制度，對(duì)落實(shí)內(nèi)審整改意見考核不嚴(yán)

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)還存在很多不足的地方，主要包括沒有根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部審計(jì)特征的變化做出相應(yīng)調(diào)整，同時(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性，評(píng)價(jià)沒有形成綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，且對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)往往只注重審計(jì)結(jié)果，而對(duì)內(nèi)審整改意見的落實(shí)不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中缺乏對(duì)內(nèi)審整改意見執(zhí)行程度評(píng)價(jià)指標(biāo)，考核不嚴(yán)。

5、人際關(guān)系沖突及缺乏有效溝通，阻礙了內(nèi)審整改意見落實(shí)

內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)使內(nèi)部審計(jì)人員遇到人際沖突是在所難免的，由于內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人員缺乏必要、有效、及時(shí)的信息溝通導(dǎo)致的沖突，及內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)者知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、觀念等方面不同，對(duì)同一事物的評(píng)價(jià)就會(huì)出現(xiàn)分歧和沖突，以上諸多因素都嚴(yán)重阻礙了內(nèi)審整改意見的落實(shí)和執(zhí)行力度。

6、對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改意見執(zhí)行程度的跟蹤檢查力度不足

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)被審單位完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告后，僅要求被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門提交內(nèi)部審計(jì)意見整改落實(shí)的工作報(bào)告及整改意見落實(shí)情況的相關(guān)證明材料，對(duì)整改意見落實(shí)的實(shí)際情況進(jìn)行跟蹤檢查力度不足。甚至有些被審計(jì)單位在報(bào)送審計(jì)整改報(bào)告后就認(rèn)為此項(xiàng)工作結(jié)束，造成整改不到位、不及時(shí)、不徹底。

二、強(qiáng)化落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改意見的措施建議

1、高度重視，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門作為組織的一個(gè)職能部門，其職能是為實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，不是專門以審查和評(píng)價(jià)別人的差錯(cuò)和失誤作為根本目標(biāo)。因此，無論企業(yè)管理層還是其他部門，都應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)，支持并配合內(nèi)部審計(jì)工作。

2、建立健全內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)和文件，建立健全本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)制度，以促進(jìn)內(nèi)審整改意見落實(shí)，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用。

3、提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性

獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，也一直是人們關(guān)注的重點(diǎn)問題，涉及到是否客觀公正評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象及審計(jì)報(bào)告的信任程度。因此，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、控制審查過程和審計(jì)結(jié)論等方面保持較高獨(dú)立性。同時(shí)，為了保持審計(jì)工作獨(dú)立性，應(yīng)該樹立內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，例如內(nèi)部審計(jì)部門只接受公司最高層的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)，只有這樣，它才能有效地行使職權(quán)，才能在審計(jì)過程中不受干擾地實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，以保證審計(jì)整改意見的順利落實(shí)。

4、建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)特征、戰(zhàn)略目標(biāo)的變化，對(duì)內(nèi)審績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)做出相應(yīng)調(diào)整，建立包含整改意見落實(shí)情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)，形成綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，完善激勵(lì)機(jī)制。例如可以選擇以平衡積分卡為基礎(chǔ)的內(nèi)審績(jī)效評(píng)價(jià)方法，并根據(jù)內(nèi)審特征對(duì)傳統(tǒng)的平衡積分卡模型進(jìn)行修改。

5、溝通合作，化解沖突

事實(shí)上，審計(jì)部門應(yīng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人和高層管理者、被審單位及其他部門通過有效溝通，保持良好人際關(guān)系，消除相關(guān)利益部門的誤會(huì)，使他們認(rèn)同其思想和最終目的，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，提高審計(jì)效率和效果。同時(shí)，內(nèi)審人員在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)與被審單位進(jìn)行恰當(dāng)溝通，充分征求其意見，切實(shí)提高審計(jì)意見和建議的針對(duì)性和可操作性，確保審計(jì)整改意見落實(shí)的順利實(shí)施。

6、開展審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì)，制定獎(jiǎng)懲制度，加大跟蹤檢查力度

內(nèi)審部門在審計(jì)報(bào)告發(fā)出之后一定期限內(nèi)，應(yīng)到被審單位就審計(jì)報(bào)告中反映問題和提出的建議進(jìn)行跟蹤檢查，查看審計(jì)報(bào)告中反映問題和提出建議被審單位是否采取了糾正行動(dòng)并是否達(dá)到預(yù)定效果。此外，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)落實(shí)內(nèi)審整改意見不力且不提出異議的被審單位進(jìn)行相應(yīng)懲罰;而對(duì)配合積極、整改及時(shí)、落實(shí)到位的被審單位可以采取多種形式，給予一定程度的獎(jiǎng)勵(lì)。要通過這些方式，加大跟蹤檢查力度。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張紅英主編.內(nèi)部審計(jì).浙江人民出版社，2008.2.

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；應(yīng)對(duì)對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意義

（1）發(fā)揮審計(jì)功能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，首先是保障內(nèi)部審計(jì)的職能得到實(shí)現(xiàn)，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)能保證工作情況得到客觀的評(píng)價(jià)監(jiān)督，其次能夠解決會(huì)計(jì)信息不暢通問題，強(qiáng)化內(nèi)部信息控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）發(fā)展審計(jì)事業(yè)。只有不斷提高審計(jì)的質(zhì)量，才能逐步完善審計(jì)工作，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制必然對(duì)自身的進(jìn)一步發(fā)展有積極的作用。內(nèi)部控制的發(fā)展強(qiáng)化，提高了審計(jì)工作者的地位，也促進(jìn)從業(yè)者的素質(zhì)提高，為進(jìn)一步發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作打下良好的基礎(chǔ)。

（3）制定審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)活動(dòng)的嚴(yán)肅性，要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來嚴(yán)格執(zhí)行，《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義都非常重要。

2.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性

（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須在符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求下進(jìn)行。同時(shí)，為了確保這一活動(dòng)的執(zhí)行符合要求，必須制定完善的控制政策和執(zhí)行程序。一般來說，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的前提，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人只對(duì)系統(tǒng)性問題負(fù)責(zé)，并不直接參與到內(nèi)部審計(jì)工作中來。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)執(zhí)行準(zhǔn)則和規(guī)章制度要求非常嚴(yán)格，必須讓內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有客觀的依據(jù)來開展內(nèi)部審計(jì)工作。

（2）內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行具體的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)候所必需執(zhí)行的準(zhǔn)則和方法。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)方面來認(rèn)真實(shí)行內(nèi)部項(xiàng)目的審計(jì)工作，這一套科學(xué)的審計(jì)程序在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目過程中要按照事前、事中和事后的順序依次嚴(yán)格實(shí)施。事前控制主要是在項(xiàng)目審計(jì)程序上要求必須科學(xué)、可執(zhí)行，通過對(duì)企業(yè)實(shí)際情況的調(diào)研確定審計(jì)的具體方案。事中控制主要是在審計(jì)過程中要妥善保存好審計(jì)資料和審計(jì)證據(jù)，分門別類的將可靠的和相關(guān)的審計(jì)資料存放好，務(wù)求良好的支持審計(jì)結(jié)論，對(duì)于有違反規(guī)定的財(cái)務(wù)行為，在審計(jì)過程中要妥善手機(jī)審計(jì)證據(jù)，并做到過程可查、證據(jù)可查。事后控制主要體現(xiàn)在編制審計(jì)報(bào)告和執(zhí)行報(bào)告的過程中，審計(jì)活動(dòng)結(jié)束后，按照?qǐng)?bào)告的結(jié)論嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)告結(jié)論。作為審計(jì)活動(dòng)最終的成果體現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量好壞直接決定審計(jì)工作執(zhí)行的好壞。

因此，要提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，保證事實(shí)客觀、公正準(zhǔn)確，同時(shí)為了更好的理解，要嘗試多種方式來表現(xiàn)審計(jì)報(bào)告，以更好的闡述審計(jì)情況。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)較低

一個(gè)行業(yè)的發(fā)展，首先就是人才的培養(yǎng)。目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主，但在新形勢(shì)下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求內(nèi)部審計(jì)又傳統(tǒng)的找問題向服務(wù)、監(jiān)督和管理綜合發(fā)展，對(duì)人才的需求也是多層次的，現(xiàn)有的審計(jì)人才已經(jīng)明顯不足，而內(nèi)部審計(jì)人員在知識(shí)的綜合性和現(xiàn)代管理問題的分析方面也有不足。

2.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)模糊

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是開展內(nèi)部審計(jì)工作的首要條件，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)這一塊較為缺乏。目前，我國(guó)的企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)候大都是各行其是、沒有統(tǒng)一的 標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量也很難保證。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)在審計(jì)方案、審計(jì)人員的配置、審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)和審計(jì)開展等各方面都要有明確的規(guī)定，在內(nèi)部審計(jì)工作開展時(shí)候，嚴(yán)格安裝標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。當(dāng)前，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作偏于形式，對(duì)監(jiān)督和服務(wù)方面的作用發(fā)揮太少，因而整體處于一個(gè)低水平層次。加快科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，同時(shí)也要重視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的應(yīng)對(duì)對(duì)策

1.制定科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

當(dāng)前，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)過于單一，總體上還停留在財(cái)務(wù)方面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、企業(yè)管理方面的關(guān)注較少。內(nèi)部審計(jì)工作要以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為綜合目標(biāo)，兼顧企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制。僅僅依靠國(guó)家的法律和行業(yè)的準(zhǔn)則是很難保障企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的，在企業(yè)的微觀層次上，必須制定符合企業(yè)情況的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并加強(qiáng)企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的內(nèi)容?？傊?，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)管理的各個(gè)方面進(jìn)行綜合的審計(jì)評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在的問題。

2.提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)決定著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行的好壞，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，對(duì)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作具有重要的意義。作為一項(xiàng)專業(yè)性和政策性都非常強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)內(nèi)部審計(jì)方案和人員的配置都有較高的要求，這些是科學(xué)、高效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)候，審計(jì)人員要有正確的態(tài)度，秉承嚴(yán)格、謹(jǐn)慎、認(rèn)真的態(tài)度，對(duì)審核的項(xiàng)目負(fù)責(zé)，綜合運(yùn)用各種審核技巧、方法。同時(shí)，內(nèi)部審核人員在專業(yè)性方面要有一個(gè)提升，面對(duì)綜合性的審計(jì)問題時(shí)候，能夠應(yīng)用自己掌握的相關(guān)知識(shí)和技能進(jìn)行解決。這樣不僅能減小審計(jì)時(shí)候的阻力，也能提高內(nèi)部審計(jì)的效率。

參考文獻(xiàn)：