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國有企業內部審計論文范文第1篇

1.內部審計缺乏獨立性，難以保證其公正性。我國國有企業內部審計以財務會計審計為主要審計內容，而很多企業的決策者或者管理者對內部審計工作本身缺乏全面的認識，將企業管理的重點放在直接經濟效益的追求和獲得上，對企業內部財務審計工作予以忽視。很多企業將財務審計與會計工作混為一談，在機構設置上統一歸屬與財務部門，財務審計工作受財務部門的直接領導，這一方面不符合我國關于財務與審計分立的要求，另一方面使我國國有企業內部財務審計處于“受制于人”的狀態，缺乏獨立性，內部審計成為財務部門的自我審計，不能發揮內部審計本身應有的職能，其公正性難以得到保證。

2.內部審計工作得不到應有的重視。很多國有企業的領導對內部財務審計工作不了解，認為內部審計僅僅是對財務工作的監督，對內部審計在企業資金利用率方面、經濟效益的促進作用方面的作用沒能充分的認識，對內部審計的職能認識不夠直接造成了在態度上的忽視，對內部審計工作的不重視自然對審計工作沒能提供有力的支持，使審計工作難以開展，無法發揮出其本身具有的職能作用。

3.審計人員缺乏專業性，流動性強。因為國有企業管理層對內部財務審計缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現今很多國有企業在對審計人員的配備上沒有按照國家標準的要求來進行人員隊伍的建設。很多審計人員是在企業專項審計期間臨時從財務部門抽調，在審計方面往往缺乏專業的知識，而且崗位之間變換調動頻繁，流動性大，很難保證內部財務審計工作的質量。

4.內部審計人員缺乏培訓機會，業務能力得不到提升。隨著時代的發展，財務審計無論在思想上還是理念上都隨之更新發展，新理念、新模式不斷出現，內部審計工作已經發展成為現代企業高效運行的名片。世界上的知名企業，都對企業的內部財務審計給予充分的重視，致力于保證企業審計的公正性、公開性。如今，嚴格的內部審計已經成為企業健康穩定發展的推動力，成為驗證企業高效經營的標準之一。但是目前來看我國國有企業內部審計人員普遍缺乏培訓機會，無法對先進的審計思想和審計理念進行學術，業務能力得不到有效的提升。

二、企業強化內部財務審計的相關原則

1.獨立性原則。內部財務審計工作的開展是以獨立性原則為基礎，本著對企業各個利益主體高度負責的態度，對企業的財務工作進行公正的、公開的、準確的檢查、監督和評價。企業內部財務審計的獨立性是相對與企業內部其它機構而言的，是在一定范圍內的相對獨立，以更客觀更有效的發揮審計職責。

2.權威性原則。內部財務審計工作能否充分發揮作用是以權威性原則為關鍵，其權威性主要表現在其地位和層次的設置上。內部審計機構的職能作用的擴大化發揮是使其較高的組織地位得到認可基礎，同時審計機構較高的地位有對內部財務審計職能作用的充分發揮提供了條件。

3.經濟性原則。內部財務審計是以經濟性原則為目標，內部財務審計的最終目標是為提高企業的經濟效益，實現企業價值的最大化服務的。企業在對內部財務審計機構設置的時候就要充分的考慮到成本效益，服從企業財務管理實際的需要，維護企業的根本利益。

三、改善國有企業內部財務審計問題的對策和建議

1.提高認識，重視企業內部財務審計工作。國有企業內部財務審計工作質量的好壞，與企業領導層對內部財務審計工作的重視程度有直接的關系。企業領導應該對企業內部財務審計工作的基本職能以及對企業發展所具有的重要的作用進行全面細致的認識和理解，從思想上和態度上給予充分的重視，并未內部財務審計工作的開展提供強有力的支持。在機構的設置上，提高企業內部財務審計機構的地位，保證其具有充分的獨立性和權威性，為內部財務審計工作在檢查、監督、評價等方面職能作用的發揮提供保障。

2.建立健全企業內部控制制度和內部審計制度。要保證國有企業內部財務審計工作能夠真正的落到實處，發揮應有的作用，促進企業內部控制水平的提高，就必須對企業內部控制制度和內部審計制度建立和完善，明確職責，規范執行，將內部財務審計工作落到實處。接受國家財務部的領導和監督，確保國有企業內部審計工作的正常、有效開展。

3.加強內部財務審計隊伍建設，不斷提高內審人員的業務能力。國有企業內部財務審計的工作人員不僅要具備財務審計方面的專業知識和能力，更要對企業的經營管理方面有一定的了解，這是因為財務審計工作領域不僅僅限于對企業財務工作的審查，而是將工作重點從傳統的查錯防弊向企業內部管理決策上轉移。出對企業財務工作進行監督檢查之外還具有提供協助和服務的能力，從而促進企業內部職能工作的相互協調配合。隨著審計新理念、新思想的不斷涌現，企業內部財務審計工作人員也要做到與時俱進，不斷學習新的知識，加強業務技能學習，努力提高業務能力和職業素質。

國有企業內部審計論文范文第2篇

論文關鍵詞：公司治理；內部審計；現狀；分析

一、國有企業公司治理與內部審計關系現狀分析

1．國有企業公司治理現狀

(1)董事會職責不清，監事會機制不健全。由于國有股份過度集中，使得股東大會變為國有股份的擴大會議，而董事會由股東大會選舉產生，中小股東的代表很難通過股東大會選舉進入董事會，這使得大股東在董事會中所占席位的比例通常超過其持股比例，甚至董事會完全被大股東所控制，即由國家相關機構直接任命。

(2)經營者形成機制存在嚴重誤差。根據現代企業所有權與經營權分離的原則，通常由董事會按照法定程序，在經營者人才市場上通過考核錄用公司經營者。而我國并沒有形成一個能夠提供、監督與考核經營者能力與業績的經營者人才市場，在國有大中型公司中，經營人員的產生基本上由作為所有者的政府部門按照計劃經濟體制的人事錄用方法進行，使得經營者的形成機制失常。

(3)信息披露制度尚不健全。國有企業公司治理重要組成部分中的信息機制還不健全，治理結構方面的缺陷使企業的信息不公開、不透明、不真實。由于這類企業的信息基本被內部人控制和操縱，外部人和企業普通職工很難獲得企業的真實信息。

2．國有企業內部審計現狀

(1)對內審工作認識不足。一般來說，企業領導者更重視日常經營活動中的產、供、銷及資金使用等方面的工作，對與此無直接關系的內審工作，則往往沒有給予足夠的關注和重視。

(2)內審工作的職責范圍問題。職責范圍狹小，是當前企業內部審計工作面臨的主要問題之一。由于內審工作的職責范圍尚未擴展到經濟活動的事前和事中，致使審計人員不能及時地、有效地開展日常監督工作，從而極大地限制了企業自我約束作用的發揮。

(3)內審工作人員素質問題。由于傳統的審計工作并不要求內審人員一定要具備很高的素質，所以，在新的經濟形勢下，大多數內審人員的理論知識水平、實踐能力仍需得到進一步提高，職業道德也需進一步增強，否則難以按照投資者的預期聘用目標履行職責。

3．國有企業公司治理與內部審計關系

一方面，國有企業公司治理雖然歷經改革但仍存在著董事會職責不清、監事會機制不健全、經營者形成機制存在嚴重誤差、信息披露制度尚不健全等諸多問題，那么，基于公司治理與內部審計之間的雙向關系，則內部審計必然受到公司治理不完善對其產生的負面影響；另一方面，國有企業內部審計在改革開放以來得到了較大的發展，但就目前國有企業內部審計發展現狀來看，仍存在許多不足之處：企業領導者對內部審計認識不足、內審工作的職責范圍狹小、內審工作人員素質較低，且在財務審計方面，目前還僅限于財務合規性審計。同樣，由于公司治理與內部審計之間存在著雙向關系，因此，內部審計發展受阻必然會影響到公司治理效率的提高，不利于公司治理的完善。

二、國有企業公司治理與內部審計關系現狀的成因分析

1．經理人市場不完善

目前，我國經理人市場只處于起步階段，市場發育還很不規范，經理人的稀缺使企業缺乏有效的選擇機制。經理人的評價體系不健全使經理人的可約束性降低。而目前，我國經理人的市場約束機制尚未建立，這為經理人的逆向選擇和敗德行為提供了生存條件。

2．經理人員的選拔、考核及激勵、約束機制不健全

國有企業的權力結構比較特殊，即使在國有企業實現了公司制改革以后，政府對企業的人事仍然擁有絕對的權威，而其他投資機構和個人擁有的權力十分有限。在政府與經營者的委托和關系中，政府對經理人員的任免、獎懲標準不僅僅是經濟績效，還包含政治和其他因素，帶有明顯的行政控制痕跡。

3．內部審計發展滯后

我國仍處于從傳統財務審計向經營審計過渡的階段。所以，內部審計的職能仍局限于監督和評價的傳統職能，審計的重點僅是經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性。

三、改善國有企業公司治理與內部審計關系現狀的對策與建議

1．規范信息披露制度，加強輿論監督力度

現代經濟的發展越來越倚重于資本市場，而資本市場的有效性和融資活動的效率在很大程度上決定著經濟生活中資源配置的優劣。在這個過程中，信息扮演著非常重要的角色。顯然，如果投資者和經理人之間的信息不對稱，會扭曲資本市場上資金供應和投資機會之問的有效配置，而財務報告和信息披露制度，是在資本市場中減少信息不對稱問題的最重要機制之一。在投資者和他們的人作出最初的投資決策之前，財務報告通過向他們提供基本信息來減少逆向選擇問題，而當資本已經被分配到特定投資中之后，財務報告又通過提供關于投資結果的信息來減少經理人員和投資者之間的道德風險問題。

2．完善董事會結構，規范董事會運作

董事會治理是公司治理的核心，是行使公司法人財產權的主體。進行國有企業董事會建設工作，可從以下三方面人手：一是制定中央企業董事會的構成、董事比例，董事會的權利與義務，董事會與黨委會、工會、監事會的關系，董事會與經理層的關系等一般性規則。二是制定國有企業董事聘任資格、聘任程序、權利、義務、薪酬、考核的一般性規則。三要健全董事會次級委員會，設立專業委員會，合理分工董事成員的職責，提高效率。

3．創新內部審計模式，提升審計戰略決策效率

在知識經濟條件下，經濟全球化、虛擬化、信息化進程日益加快，公司面臨的風險越來越呈現出多樣性與復雜性。作為為公司提供獨立、客觀和咨詢服務的內部審計系統，要想更好地為增加公司價值和改進公司的經營服務，就需要更加關注公司的各項風險，確定風險焦點，實行全面風險管理內部審計，擴大審計關注點到企業的主要戰略目標。

國有企業內部審計論文范文第3篇

企業內部控制制度的建立和完善是改善企業內部管理、提高企業競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業完善內部控制提供了一定的理論指導。

關鍵詞：內部控制風險管理

1國內內部控制概述

1.1內部控制概念的演變

1）內部控制論理論是隨著企業內部控制實踐經驗的豐富而逐漸發展起來的，大致經歷了內部牽制、內部控制系統、內部控制結構和內部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內部控制——整體框架》報告，標志著內部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內部控制做了如下的描述：內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯的五項要素構成,分別是：控制環境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監督。

2）控制環境:任何企業的核心是企業中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源政策與程序。

3）風險評估:在瞬息萬變的市場環境和異常激烈的競爭中，企業的經營風險越來越大，企業要生存和發展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。

4）控制活動：企業必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統，這些系統使得企業內部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業的經營。

6）監督：企業整個內部控制的過程必須受到監督，并在必要時得以修訂，這樣，系統及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調整。

1.2我國內部控制概況

我國企業內部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內部控制標準體系，對內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內部控制制度的指導原則、指引、規范則出自不同的政府部門，這是由于企業的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業；證監會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內控指導原則、指引或規范由各政府部門分別制定，有許多弊病：

1）各部門各自研究與頒布內部控制的相關指導原則或指引，不利于內控制度的統一與協調。財政部正在陸續制定并的是內部會計控制規范，截至目前已經了十多個。而其他政府部門則僅制定了內部控制的指導原則、指引或對企業各項業務內部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。

2）關于內部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內控要素、內控內容，以及內控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統一的推進機構，不利于企業內部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內部控制法律法規,它們是以內部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內容。審計導向下的內部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節約、審計效率的提高和審計風險的控制等。

2我國企業內部控制與風險管理存在的問題

2.1內部審計不具備真正意義上的獨立性

內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，內部審計可通過協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立。內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。

2.2缺少風險評估和風險防范意識

各企業缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業的殘存風險進行評估和預防。

2.3人力資源管理發展滯后

近年來，我國企業改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業務的需要。許多企業在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質提高。

2.4有效的價格風險評價機制尚未建立

由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規則，都不能使企業按企業定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。

3完善我國企業內部控制與風險管理的途徑

3.1完險管理體系

全面風險管理是對整個機構內各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業務單位分散的決策者之間協調合作,使數據的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監督。企業要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業務操作規程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。

在機構內部廣泛開展“深化內控理念，落實內控措施”的創建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環節，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經營風險。

3.2健全內部審計控制

內部控制具有的限制因素具體如下：

1）內部控制受企業的成本效益原則的限制。

2）內部控制僅針對管理中的常規業務來設計。

3）內部控制可能會因執行人員的差池而失敗。

4）內部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環境影響而失去作用。

這些內部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內部審計機構來加以克服。內部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內部控制的有效實施。

3.3營造企業風險管理的文化氛圍

企業風險管理框架是建立在內部環境的基礎之上,內部環境直接影響和制約企業風險管理的成敗。內部環境的要素包括員工的誠信,職業道德和工作勝任能力,管理層的經營理念和經營風格,董事會或審計委員會的監管和指導力度,企業的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業風險管理能力,需要一套企業層面的方法。這種企業層面的方法是由企業的組織結構,文化理念和經營管理哲學共同決定的。隨著企業文化中風險敏感程度的提高,企業管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當的體系,以實施既定的風險戰略和政策,企業風險管理水平將不斷提高。

3.4設計一套科學的內部控制行動指南

設立一套科學的內部控制行動指南，為管理者進行內部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關部門可統一制定各行業通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設計適合各公司實際情況的行動指南。在內部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構或有關專業人員協助對該單位的內部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發現的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質量，降低財務風險。國內的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內部控制評價和咨詢業務。

致謝

本論文設計在老師的悉心指導和嚴格要求下業已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業論文寫作期間，老師為我提供了種種專業知識上的指導和一些富于創造性的建議，沒有這樣的幫助和關懷，我不會這么順利的完成畢業論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我幫助和指導的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認真負責，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業知識，并在設計中得以體現，順利完成畢業論文。

同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關的書籍和論文，在這里一并向有關的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學，在畢業設計的這段時間里，你們給了我很多的啟發，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

參考文獻

[]王東葉我國建筑施工企業生存環境分析[D]天津大學管理學院碩士學位論文2007年5月：9

[2]林光華內部控制在實踐中的應用研究[D].對外經濟貿易大學碩士學位論文2006年4月：17

[3]王振英馬麗萍,王澤.我國企業內部控制與風險管理商業經濟[J]

2006年5期：48

[4]丁翠芝企業內部控制與風險管理框架構建[J].產業與科技論壇

國有企業內部審計論文范文第4篇

企業內部控制制度的建立和完善是改善企業內部管理、提高企業競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業完善內部控制提供了一定的理論指導。

【關鍵詞】內部控制風險管理

一、我國內部控制現狀

我國企業內部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內部控制標準體系，對內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內部控制制度的指導原則、指引、規范則出自不同的政府部門，這是由于企業的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業；證監會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內控指導原則、指引或規范由各政府部門分別制定，有許多弊病：

其一，各部門各自研究與頒布內部控制的相關指導原則或指引，不利于內控制度的統一與協調。財政部正在陸續制定并的是內部會計控制規范，截至目前已經了十多個。而其他政府部門則僅制定了內部控制的指導原則、指引或對企業各項業務內部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。其二，關于內部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內控要素、內控內容，以及內控方法的解釋也不一致。其三，缺乏統一的推進機構，不利于企業內部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內部控制法律法規,它們是以內部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內容。審計導向下的內部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節約、審計效率的提高和審計風險的控制等。

二、我國企業內部控制與風險管理存在的問題

(一)內部審計不具備真正意義上的獨立性

內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，內部審計可通過協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立。內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。

(二)缺少風險評估和風險防范意識

各企業缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業的殘存風險進行評估和預防。

(三)人力資源管理發展滯后

近年來，我國企業改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業務的需要。許多企業在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質提高。

(四)有效的價格風險評價機制尚未建立

由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規則，都不能使企業按企業定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。

三、完善我國企業內部控制與風險管理的途徑

(一)完險管理體系

全面風險管理是對整個機構內各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業務單位分散的決策者之間協調合作,使數據的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監督。企業要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業務操作規程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。

在機構內部廣泛開展“深化內控理念，落實內控措施”的創建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環節，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經營風險。

(二)健全內部審計控制

內部控制具有的限制因素具體如下：其一內部控制受企業的成本效益原則的限制；其二內部控制僅針對管理中的常規業務來設計；其三內部控制可能會因執行人員的差池而失敗；其四內部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環境影響而失去作用。這些內部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內部審計機構來加以克服。內部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內部控制的有效實施。

(三)營造企業風險管理的文化氛圍

企業風險管理框架是建立在內部環境的基礎之上,內部環境直接影響和制約企業風險管理的成敗。內部環境的要素包括員工的誠信,職業道德和工作勝任能力,管理層的經營理念和經營風格,董事會或審計委員會的監管和指導力度,企業的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業風險管理能力,需要一套企業層面的方法。這種企業層面的方法是由企業的組織結構,文化理念和經營管理哲學共同決定的。隨著企業文化中風險敏感程度的提高,企業管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當的體系,以實施既定的風險戰略和政策,企業風險管理水平將不斷提高。

(四)設計一套科學的內部控制行動指南

設立一套科學的內部控制行動指南，為管理者進行內部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關部門可統一制定各行業通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設計適合各公司實際情況的行動指南。在內部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構或有關專業人員協助對該單位的內部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發現的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質量，降低財務風險。國內的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內部控制評價和咨詢業務。

【參考文獻】

[1]王東葉，我國建筑施工企業生存環境分析[D]，天津大學管理學院碩士學位論文，2007年5月。

[2]林光華，內部控制在實踐中的應用研究[D]，對外經濟貿易大學碩士學位論文，2006年4月。

[3]王振英馬麗萍王澤，我國企業內部控制與風險管理商業經濟[J]，2006年5期。

國有企業內部審計論文范文第5篇

【關鍵詞】 內部控制;現狀;原因

近年來,為了加強企業內部控制建設,世界各國政府不斷推出針對企業內部控制的法律規范,隨著經濟全球化對我國經濟的影響逐漸加深,我國相關部門也陸續出臺的一系列法規或指引,對企業建立健全內部控制體系提出了相應的要求。我國企業尤其是上市公司的內部控制體系建設發展迅速,我國的一部分上市公司如中國人壽、中國網通等在內部控制建設方面已取得了快速的進步,已接近國際先進水平。由于我國經濟處在由計劃經濟向市場經濟轉軌階段,內部控制整體發展較晚,我國企業內部控制水平總體遠落后于西方發達國家。有必要對企業內部控制存在問題原因進行探究。

一、我國企業內部控制存在的主要問題

目前,我國企業內部控制盡管已取得了較大的進步,仍存在諸多問題,如內部控制規范標準不統一、法律約束較寬泛,內部控制知識普及程度較低,內部控制相關人員專業能力不高,內部存在設計缺陷及執行失效,以及在企業信息化建設中存在較多的不成熟等,應引起政府部門、企業管理層、中介機構等高度重視。

1.我國企業內部控制規范的標準不統一、法律約束較寬泛。我國內部控制法律規范情況,與西方發達國家相比,我國的內部控制法規發展較晚,并且我國經濟處在由計劃經濟向市場經濟轉軌階段,企業內部控制主要由政府、證監會和行業監管機構制定的內部相關法律、法規和指引來推動。相應法規大多只在本部門或本行業適用,企業缺乏統一、權威的法律規范來遵守執行。

2.內部控制知識普及程度較低。通過向受訪者訪談,本篇論文獲得了我國《內控基本規范》及相關知識在受訪者中的普及程度,訪談結果顯示,受訪者對上述相關知識的熟悉程度明顯偏低:對《內控基本規范》大部分內容了解或熟悉的受訪者僅占30%,說明《內控基本規范》尚未深入人心;對美國《薩班斯法案》頒布較早,其影響程度遠超過中國,受訪者對其的熟悉程度遠超過對我國《內控基本規范》的熟悉程度;對美國《薩班斯法案》所依托的美國COSO《內部控制一整合框架》的熟悉程度有所下降,僅為38%,仍高于對我國《內控基本規范》的熟悉程度。對于既了解我國《內控基本規范》,又了解美國《薩班斯法案》和COSO《內部控制一整合框架》的受訪者,對于我國《內控基本規范》與美國《薩班斯法案》和COSO《內部控制一整合框架》的趨同程度的回答基本達成一致,認為我國《內控基本規范》與美國《薩班斯法案》和COSO《內部控制一整合框架》的趨同程度高于50%的比例高達80%,也說明我國的我國《內控基本規范》已進一步與國際通過規則趨同,為我國企業走向國際,參與全球競爭鋪平的道路。除內控原則外,我國《內控基本規范》與美國COSO《內部控制一整合框架》差異較小,再次證明上面的結論。我國《內控基本規范》在2009年7月1日即將在上市公司中實施,通過上述一系列調查可以看出,我國《內控基本規范》的普及程度不高,這將嚴重影響《內控基本規范》的實施效果,無法達到立法的目的。為了順利實施該內控規范,當前的一段時間,普及《內控基本規范》相關知識應該成為我國政府監管層、企業管理當局刻不容緩的任務。

3.相關人員內部控制專業能力較低。理論上講,本論文調查對象大部分直接或間接從事與內部控制相關工作表,他們的專業能力應處于較高水平。調查結果顯示,我國內部控制相關人員的專業能力仍普遍較低,雖然樣本公司中上市公司已達65%,可以熟練操作內部控制的不到5006,說明目前我國內部控制相關人員的專業能力仍普遍較低,應引起相關部門及企業管理層的關注。

二、我國企業的內部控制存在的制度缺陷

目前,我國上市公司的內部控制系統存在著內容不完整、設計不合理的問題。主要體現在:部分企業只具有某些基本的內部控制操作,并沒有形成一個完整的內部控制系統,如財務控制的評價制度尚未建立,經濟合同的管理制度不健全;部分企業還未建立自我防范與約束機制,遇到發生違法違規行為時才采取措施加以補救,偏重于事后控制而忽視事前的預防控制,如對經營風險和財務風險的事前預測和控制很少涉及;部分企業內部控制職責劃分、獎懲標準不夠明確,影響了內部控制的執行;還有些企業在設計內部控制時沒有考慮到自身的規模、業務性質等實際情況,生搬硬套,造成企業的內部控制不切實際,偏離控制重心。

我國公司法人治理結構存在很大缺陷,主要表現在:產權結構一元化、一股獨大、內部人控制現象嚴重、董事會形同虛設等,內部控制重在執行。很多上市公司雖然制定了較為完善的內部控制制度,僅僅“印在紙上、掛在墻上”以應付有關部門的檢查、審計,根本不管內部控制的實際執行情況如何。主要表現在以下方面:會計信息的嚴重失真。近年來,有些企業尤其是上市公司,由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重,國有資產流失嚴重,有的國有企業由于財產物資內控管理薄弱,物資購銷制度松弛,對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,再加上經濟往來中審查制度不健全等,造成國有資產的大量流失;違法違紀現象時常發生。隨著我國經濟的對外開放和市場經濟的繁榮,有些企業的管理者不顧黨紀國法,利用手中的職權為自己和家人謀利益。

三、我國企業內部控制相對薄弱的原因分析

1.企業內部控制薄弱的外部原因。內部控制作為企業經營管理的重要組成部分,其建立、實施必然也會受到外部政治、經濟、人文等各方面的影響。我國企業的外部環境還比較差,存在著很多影響內部控制機制的有效發揮不利因素。首先計劃經濟體制長期地影響著企業內部控制功能的發揮。經濟體制改革仍在繼續深入的進行中,政企分開在執行中并不徹底,短時期內企業內部控制職能的發揮仍然受到制約;其次從法制建設上看,我國各個主管部門均各自出臺一套管理制度,未進行充分協調,尚未形成類似COSO報告的權威的內部控制標準體系,企業內部控制在法律層面未受到重視,內部控制的建立、實施、檢查與評價缺乏統一的指導依據。

2.企業內部控制薄弱的內部原因。企業內部因素是根本原因,主要包括以下幾個方面的內容:(1)職工的職業素質不高。就目前我國企業整體情況,職工的職業素質遠不能滿足先進的內部控制要求。由于我國改革開放時間較短,尚未培養成一批高素質的管理人才,管理者自身的職業素質不高也嚴重制約著我國整體內部控制水平的提高。(2)民營企業家族化,我國大部分發營企業是由家族企業發展而來的,投資人、管理者均為家族內部人員,各項業務的實施人員均為家庭人員,內部控制逐漸淡化。(3)內部控制的意識淡薄,我國有大量政府背景的國有企業,企業內部高級管理人員由政府直接任命,首長權力高于一切,管理制度只為低級人員設置,涵蓋企業全部的內部控制系統并不被企業高管所重視。(4)信息溝通機制不完善。目前我國的部分集團公司內部,信息溝通系統幾乎不存在,提供的信息卻無法達到及時、完整、真實的要求。有的信息系統僅被視為管理層的傳聲筒,信息隨其意愿而改變,并不為企業經營發展服務。(5)內部審計未充分發揮作用。企業內部控制設計是否完善、正常運行良好,需要內部審計的監督,企業應通過內部審計定期對內部控制的執行效果進行評價,對內部控制存在的問題提出整改意見,我國企業的內部審計在組織結構、人員素質、工作設置上均未受到重視,內部審計的監督職能未充分發揮。

參考文獻

[1]趙世君.《源于激勵的企業內部管理控制》.上海財經大學出版社,2008

[2]杜瑩芬.《企業風險管理》.經濟管理出版社,2008