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一、我國目前高校會計教育存在的主要問題
(一)課程設置不合理,與社會需求不相適應在企業財務會計領域除了工商企業會計,還有金融企業財務會計。例如商業銀行、保險公司、租賃公司以及證券公司財務會計。然而,已有的課程結構中(除中國人民銀行原所屬高校通常開設銀行會計外)大都沒有設計金融企業財務會計方面的課程,少數院校即使開設了該課程,其課時也是很少的,這與近幾年來會計專業畢業生到金融企業就業比例不斷上升的趨勢不相適應。
(二)教材不統一,名稱五花八門,內容滯后目前高校所使用的會計教材,均由各校自由選購,版本各不相同,內容深淺、寬窄不一,尤其是內容陳舊,部分院校采用“先進先出法”,庫存舊教材用完了才購進新教材;同時,教材的名稱混亂,如《基礎會計》、《會計學原理》、《現代會計學原理》、《會計基礎概論》、《會計核算原理》、《初級會計核算》等等,其實內容差不多;同樣一門課程如《工業企業會計》,各院校選用的教材名稱、版本亦各不相同,有的選用((工業會計》,有的選用《企業會計學》、《企業財務會計》、《股份制企業會計》、《公司會計》、《會計實務》、《會計》••…,讓人眼花繚亂,很不規范;在教材修改方面常常是采取“打補丁”的辦法,缺乏科學系統的思路和方式。
(三)注重知識傳授,忽視能力培養現代會計專業人才的培養應注重素質教育。所謂素質,簡言之,是指知識和能力的綜合。雖然知識的傳授是能力培養的基礎,但是知識傳授不可代替能力培養。誠然,能力的培養可以通過多種途徑和方式來實現,然而現行財務會計學課程教材對知識傳授比較偏重,而對能力的培養則顯得關注不足。例如,教材以大量的篇幅介紹會計確認、計量、記錄和報表編制的知識,但卻很少闡釋會計政策選擇、會計職業判斷和會計政策選擇的應用與分析,而這恰恰是能力培養的一個重要方面。(四)考試形式單一,考試成績缺乏可比性目前,高校會計課程考試的形式通常是:期末由任課老師命題、閱卷評分,并結合平時學習成績得出總評分,沒有類似中學階段的全市或全區“調考”,學生的會計專業各門功課的學習成績記錄只有任課老師給出的分數,由于所在院校不同、任課老師不同,必然存在試卷難易程度不同、教學水平和治學嚴謹程度不同,因此,不能僅憑此分數橫向比較不同院校畢業生的專業水平及實際能力,但又沒有其他考察依據,這必然會給用人單位在選聘會計專業人才時帶來不便。
二、改革措施
(一)盡快開設《金融企業財務會計》課程有資料顯示,自1995年以來,會計專業本科畢業生到金融企業就業的比例逐年上升,僅以中國人民大學會計專業本科畢業生為例,2001年已達到30%,居就業去向之首。可以預期,隨著金融業尤其是證券業和保險業的大力發展,國外金融業的大量涌人,這種就業趨勢還將繼續保持。我們有理由呼吁:盡快開設《金融企業財務會計》課程,已開設此課程的院校,要加大教學力度。
(二)材全國各高校會計專業課程的相關教材應盡量統一,教材名稱也應盡量一致。由于與會計相關的制度、法規不斷出臺或更新,會計教材自然也得適時更新,與時俱進。專科生可統一選用全國會計專業技術資格考試用書,本科生可統一選用全國注冊會計師考試用書。這類考試用書的內容與最新的會計、財務、金融、稅收、證券等相關法規、制度結合緊密,其特點是:內容新、質量高、出書快,省去了每學期為選購何種版本的教材而犯愁,也省去了高校教師在教學之余編寫教材的繁重任務。使用這類考試用書另一個好處就是,即使學生在校期間不參加全國會計專業技術資格考試,也可為日后參加考試打下良好的基礎。
(三)知識傳裨與能力培養并重現代教育強調“寬口徑、厚基礎、高素質”,會計教育也不例外。這種要求體現在研究財務會計學課程設計中,應當以培養學生財務會計的系統知識結構和職業能力作為基本目標。在研究新方案時,應按照財務會計學知識的內在關系,探索出一個可行的新思路,設計出一個科學合理的課程結構,借以將財務會計學的知識結構系統化,并將能力培養的要求有效地融人這種課程結構及教育內容之中。在實際教學過程中,廣泛開展案例教學,開設會計模擬實習課,以及走出校門實習等,加強實務操作能力的培養。
(四)考試形式多樣化,建立會計技能等級考試制度根據《會計法》規定,從事會計工作的人員,必須取得從業資格證書,這是保證會計工作質量的重要前提。雖然大專院校會計專業畢業生不用考試可直接取得“會計證”,但它只是會計“上崗證”,低于初級和中級會計師資格證,在激烈的就業競爭中顯然沒有優勢。目前,大專院校畢業生面臨著較大的就業壓力,為了完成學業,提高就業競爭力,在校生紛紛參加社會上各類等級證書、資格證書考試,如英語、計算機、普通話、律師資格、教師資格等等。這些等級證書能橫向比較不同院校畢業生的學識水平及能力。會計是一項技術性很強的職業,而證明畢業生會計專業水平及能力的憑據僅僅是任課老師給出的分數,沒有權威性,不便于用人單位挑選人才。超級秘書網
因此,各地各高校可選擇嘗試:會計專業的主干課程實行按地區“聯考”或“統考”,其操作方式可參照各省自學考試方式,統一命題考試;或在原有教學考試形式不變的情況下,建立全國范圍的會計技能等級考試制度,通過考級,把畢業生的會計技能分為1一礴個等級,專科生應過2級,本科生應過3級,研究生應過4級,并與學位掛鉤;或在目前會計技能等級考試制度還未建立之前,可暫時把參加全國會計專業技術資格初級和中級考試納人會計專業專科生和本科生的必考范圍,(為方便在校生參加考試,目前的報考條件需作調整),與英語四、六級考試同等對待,考試合格與否,作為學生能否順利畢業或拿到學位的條件之一。
【參考文獻】
【1】蒯新、孫茂竹、張玉周.財務會計學課程設計的一種新方案[幾北京:會計研究,(6)
關鍵詞:基層央行 要害崗位 人員管理
中圖分類號: 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2016)09-178-02
加強對基層央行要害崗位人員的管理已成為各層級央行強化內部管理和杜絕經濟案件發生,確保國家資金財產安全的重要途徑,也經常成為各類審計的重點。從審計實踐看,要害人員的管理情況往往直接反映出基層央行風險控制的基本狀況和真實水平。由于制度執行、操作欠缺及人為管理等因素的影響,基層央行在要害崗位人員管理上仍存在或多或少的問題,應進一步予以完善,并以此來降低整體風險。
一、基層行要害崗位人員管理存在的主要問題
1.要害崗位人員行為考核程序簡單,考核易流于形式。加強對要害崗位人員的行為監督,基層人行實行定期對要害崗位工作人員行為進行考核,對A級(主要是要害部門主管人員)崗位人員實行半年定期考核的方式,對B級要害崗位人員實行每年一度的行為考核方式。從審計結果看,存在一例將A級崗位人員按B級崗位人員考核的問題。從考核內容和考核程序來看,對要害崗位人員的考核存在考核內容簡單、考核程序不規范問題,影響要害崗位人員的考核效果,易流于形式。一是考核內容設置過于籠統簡單。現有的基層行要害崗位人員考核表主要以被考核對象的自我小結、民主評議結果、所在部門意見和考核工作小組意見組成,未對被考核對象在考核期內的思想動態、業務水平、工作表現及崗位安全操作等方面進行細化和量化考核,給人感覺考核只是填寫登記表而已,考核浮于表面。二是民主評議范圍小、作用不足。現行考核做法是要害崗位民主評議由本部門人員進行評議,未引進人事、紀檢監察、內審等監督部門人員進行外部民主評議,內部人員之間相互評議,容易形成好人好做的現象,不利于民主評議作用的發揮。三是考核程序存在欠缺。現行要害崗位人員考核一般只是半年或一年進行一次,考核工作應更加慎重和全面,但從審計實踐看,多數基層行未建立明確職責和組成人員的考核領導小組,即使有領導小組,在考核過程中也難言真正有效履行職責,多數只是履行負責人簽章手續,難以發揮考核小組作用。
2.要害崗位強制休假制度難以落實到位。實行強制休假,
是基層人民銀行對要害崗位進行監督和加強風險防范和案件防范的重要措施之一。但從近年審計來看,基層央行強制休假制度仍存在執行不到位的情況。主要表現在以下幾個方面:一是強制休假人員范圍偏小,達不到制度要求。從審計結果看,存在未達比例的問題。按強制休假制度要求,要害崗位人員A類崗年度強制休假比例應達到1/2以上,B類崗應達到1/3以上,但由于基層會計營業部門業務量大、人手少,且崗位相互制約性強的特點,造成有的基層營業部門一般年度只能做到強制休假1至2 人,有的甚至多年沒有實行強制休假,難以達到強制休假制度規定的比例。二是強制休假業務檢查流于形式。相關內控制度和強制休假制度對強制休假人員進行檢查應包括的具體檢查內容,由什么部門擔任檢查等方面均未明確規定,因此,基層行在執行強制休假時,一般均由業務部門主管進行檢查本部門要害崗位人員業務辦理情況,勢必造成檢查流于形式。三是普遍存在帶薪休假代替強制休假情況。由于基層行各部門存在人少崗位多等情況的影響,基層行人員正常的帶薪休假和加班補休都難以落實,若對部分崗位執行強制休假,勢必增加人員頂班壓力,因此基層行普遍存在將部分要害崗位帶薪休假代替強制休假現象,不利于要害崗位強制休假制度的落實。
3.崗位輪換難度大,要害崗位長期未輪換現象比較普遍。根據《中國人民銀行會計基本制度》第十五條規定:各級行應定期對會計人員進行崗位輪換。實行崗位輪換一方面有利于落實會計內部牽制和監督機制,另一方面使會計人員有更多機會全面了解和掌握人民銀行的會計業務,提高會計人員業務素質,但制度本身未明確會計人員崗位輪換的具體年限規定,也未對會計主管、國庫主管及重要資金崗位從事最長年限崗位強制輪換作出具體規定。雖然上級行在會計內控制度要求基層行會計要害崗位一般應2~3年進行崗位輪換,防范業務風險和案件,但由于多N原因造成目前基層行營業部門人員普遍年齡偏大、文化層次偏低、業務水平仍停留在日常核算,對新形勢下營業部門的反洗錢、支付結算服務管理、國庫服務管理和人民幣流通管理等業務能勝任的人員不多。因此,基層行會計部門在要害崗位輪換上一般也只能對記賬、復核等日常核算崗位進行部門內相互輪換,崗位輪換范圍小,而對反洗錢、支付結算、國庫綜合及人民幣管理等崗位往往多年固定,沒有實行有效的崗位輪換,跨部門崗位輪換基本未進行。同時,由于對會計人員特別是會計主管和國庫主管的任職除了必須具有會計從業資格外,還必須具備相應會計專業技術資格或從事會計工作年限規定,加大了會計主管、國庫主管的崗位輪換難度,促成會計主管、營業部門主任或國庫主管等崗位長期處于未輪換狀態,崗位長期未輪換現象比較普遍,不利于會計要害崗位人員管理制度的落實。
4.要害崗位“八小時之外”監督機制不健全。當前基層人民銀行把防控風險的重點放在內控風險點的排查和工作環節監督上,對要害崗位人員“八小時之外”的監督管理也重點放在年度的日常形式考核上,現行的各項監督制度對要害崗位人員“八小時之外”的監督較少,未形成體系,也缺乏針對性。一是對要害崗位人員“八小時”之外的監督僅停留在客觀印象上,沒有起到實質監督。目前基層人民銀行對要害崗位人員的政治思想行為、遵紀行為、守規行為、交往行為及消費行為等方面的考核,普遍以被考核人的自我小結和自我評價為依據,綜合日常客觀印象進行考核,未將被考核人“八小時”之外的相關行為通過外部機構和外部信息的走訪、了解進行綜合考核,難以起到實質性的“八小時”之外的行為監督。二是未建設要害崗位“八小時”之外行為風險排查記錄,作為考核的主要參考依據。
5.要害崗位人員責任追究和獎勵制度不健全。從現行基層人行對要害崗位人員考核情況看,基層行基本以要害崗位工作人員行為考核作為主要方面來抓,普遍未建立要害崗位人員相應的責任追究和獎勵制度,不利于基層行對要害崗位人員的管理。主要表現有:一是要害崗位人員違反崗位風險防范制度的,未明確相應的經濟處罰和紀律處理的相關規定,導致發生要害崗位人員由于業務差錯發生的一般性違反制度的行為,無法得到相應的制度規定處理。二是未將要害崗位人員違反風險防范制度的情形與年度評先、評優、專業技術評聘及績效工資掛鉤。三是未對年度崗位風險防范工作好的要害崗位人員進行明確的獎勵。
6.基層行要害崗位人員界定不清,存在盲區。按相關要害崗位管理文件規定,人民銀行要害崗位主要包括:管庫守庫、押運人員,會計國庫核算、清算人員,重要憑證、密押、印章保管及使用人員,財務核算人員、出納人員,信貸資金管理人員,科技信息管理和使用人員等。一是未將相關崗位人員納入其中管理、考核,尤其是行政公章保管人員和保密人員,這反映出要害人員的管理存在盲區。二是大多數基層支行已撤銷了發行庫,因此相應的原來保衛人員和貨幣金銀部門人員按規定已不屬于管庫守庫和押運人員,也就不必歸入要害崗位人員進行管理。但目前相當部分無庫支行仍將保衛人員和人民幣管理人員作為要害崗位人員進行管理,無形中增加管理人員,加大管理難度。三是近年來相當部分基層行由于人員緊缺,聘用或招聘社會人員作為國庫核算人員使用,特別是基層行自行聘用人員不屬于合同制人員,從事國庫前臺核算要害崗位工作存在一定的風險隱患。從以上問題可以看出,根本上的原因主要有兩點,一方面是基層行人員崗位緊張、人員素質不高的客觀原因所致,另一方面則是主觀上對風險的認識、管理能力有待加強,管理上存在重績效輕內控的傾向。
二、完善要害崗位人員管理的幾點建議
1.規范要害崗位人員考核內容和考核程序。針對要害崗位人員行為考核內容簡單,程序不規范問題,應從以下幾方面完善要害崗位人員行為考核工作:一是細化和量化考核內容。為改變要害崗位人員行為考核對象自我小結隨意簡單問題,應從思想動態、業務水平、工作表現及崗位安全操作等五方面開展要害崗位人員行為考核工作,并對考核項目進行評分量化考核,同時增加部門主管、分管領導、紀檢、內審部門日常檢查考核項目,強化內部檢查和外部監督的作用。二是增加民主評議范圍。將民主評議分為兩大部分,要害崗位人員部門評議占50%比重,人事、紀檢監察和內審外部評議占50%比重。或直接在全行范圍進行民主評議,發揮群眾對要害崗位評議監督的作用和效力。三是規范考核小組考評機制。基層行應按要害崗位人員行為考核需要,建立考核工作小組,小組成員由行領導、紀檢、工會、內審、人事等部門人員組成,按年度或半年對需考核人員以會議形式進行考核,充分發揮考核小組作用,規范考核程序。
2.落實要害崗位人員強制休假制度。基層行應按要害崗位人員強制休假管理要求,把要害崗位人員強制休假制度落到實處。一是制定要害崗位強制休假計劃。為確保要害崗位強制休假制度的執行,人事部門在年初應根據行內要害崗位人員數量和崗位類別,制定保密的要害崗位人員強制休假工作計劃,報主要領導審核后按計劃執行。二是強化強制休假檢查項目。人事部門應根據各要害崗位工作情況,制定不同崗位強制休假交接檢查登記表,明確應檢查的內容,特別是內外賬務核對(如國庫要害崗位核對財政、稅務、海關等賬務情況)、重要空白憑證管理使用、重要印章保管使用、專項資金情況等方面進行重點檢查,防止檢查流于形式,提升強制休假的預防、監督作用。三是統籌安排休假時間,有效杜絕風險隱患。在要害崗位強制休假時應注重時間安排上的隨機性,交接操作上的規范性,運作手段上的強制性,使強制休假的作用得到充分發揮。
3.健全崗位輪換制度,不斷增強崗位輪換效果。一是進一步健全要害崗位輪換制度,對崗位輪換的目的、范圍、形式、時限、程序、紀律等作出明確的要求和規定,對要害部門主管財務資金的主管或部門負責人規定從事崗位的最長年限,達到最長年限的必須實行強制崗位輪換,以嚴肅崗位輪換制度的紀律性。二是合理調配人員,為要害崗位輪換提供基礎。縣支行在新增人員時優先安排到基層營業部門,通過高學歷員工的輸入,改變基層行營業部門工作人員的知識結構,為崗位輪換制度實施提供支持。三是實行跨部門兼崗,為要害崗位輪換提供人才保證。針對基層行崗多人少問題,應在不違反制度規定、各崗位日常工作不沖突的情況下,對取得會計從業資格的其他部門人員實行跨股室兼崗,保證國庫會計部門要害崗位人員能夠按制度執行崗位輪換。四是加強學習培訓,合理確定輪崗范圍和周期。有計劃有步驟地對會計部門和其他人員開展要害崗位業務學習培訓,為要害崗位輪換打好基礎,同時應合理安排好要害崗位輪換的范圍和周期,充分發揮要害崗位輪換效果。五是做好特殊要害崗位人才儲備。對業務部門會計財務主管、國庫主管由于專業性強、任職資格條件限制較多等因素,基層行應加大此方面人才的培養和儲備力度,為相關重要特殊崗位的輪換作好人員準備,進一步完善要害崗位管理和風險防范工作。
4.建立要害崗位“八小時之外”監督機制。一是建立要害崗位外部排查機制。紀檢部門和人事部門應按年度對要害崗位人員的外部情況進行走訪、摸排,重點排查要害崗位人員在公安部門的“黃、賭、毒”違法違紀情況,在檢察、法院等部門是否有民間借貸及其他民事訴訟情況,并將排查情況建立臺賬管理,并做為要害崗位人T年度考核的重要依據,發現問題及時處理和調整。二是將要害崗位人員“八小時之外”的行為納入行為考核內容,具體由紀檢監察部門和人事部門共同負責,發現不良現象和思想苗頭及時進行干預和預警,發現有問題的人員及時進行崗位調整,提高風險預防能力。三是建立和落實要害崗位人員上崗審查制度。由人事和紀檢監察部門對新上崗要害崗位人員實行思想動態和生活作風方面的審查制度,防范于未然。四是建立要害崗位人員談話制度。基層行應定期或不定期組織行領導、紀檢部門人員與要害崗位人員進行多層次、多形式的思想交流,關注和掌握要害崗位人員思想動態,積極幫助解決要害崗位人員遇到的實際困難。
5.建立要害崗位人員責任追究和獎勵機制。一是根據要害崗位人員工作和管理實際,出臺要害崗位人員工作量化考評辦法,對要害崗位人員的工作表現和業績進行考核,并明確具體的獎罰措施。二是對要害崗位人員的日常工作表現和業績情況與年度考核、評先評優及職稱評聘掛鉤,提高要害崗位人員履職的責任心。三是每年度評選1至2名要害崗位風險防范標兵,參與行內的年度表彰獎勵。
6.規范完善基層行要害崗位界定標準。一是縣級支行對要害崗位界定實行有庫行和無庫行兩項標準,有庫行的管庫守庫和押運人員必須納入要害崗位進行管理考核,無庫行在崗的保衛人員和貨幣金銀部門人員由于職能的變化,其崗位職責和履職內容與要害崗位的界定標準已不相符,應調整出要害崗位管理和考核范圍,不必要崗位納入要害崗位管理。二是增加部分崗位作為要害崗位進行管理。近年來隨著基層行承擔征信信息查詢工作的開展,業務量不斷加大,征信查詢崗位的客戶資料信息管理已成為基層行的重要安全隱患,因此有必要將其納入要害崗位進行管理考核。三是由各基層行通過內部崗位優化、消化清退自行聘用人員在業務部門要害崗位,切實解決要害崗位人員管理中存在的風險隱患。
參考文獻:
[1] 張黃旭,蘭秋穎,謝爾曼.互聯網金融發展解析及競爭推演[J].工作論壇,2014(12)