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1我國商業銀行內部控制的現狀

1.1政府對商業銀行內部控制的推動作用不斷加強

從我國商業銀行內部控制建設發展的過程來看，政府部門起了很大的推動作用。商業銀行在我國金融市場中占有非常重要的地位，因此，其發展的穩定，關系到我國金融市場整體發展的穩定。從2005年之后，國家相關部委就加強銀行業內部控制，出臺了一系列相關的政策措施，這些政策，在推動商業銀行內部控制發展和完善過程中，發揮了很大的推動作用。重要部門如央行、證監會、銀監會、財政部和保監會等，在這方面做得工作比較突出。

1.2國有商業銀行改革為內部控制建設奠定了基礎

在銀行進行股份制改革過程中，逐步建立了現代化的公司治理架構，這是符合市場經濟發展趨勢的。現代化的公司治理架構，在內部控制方面做了比較清楚、明確的要求。在公司治理架構中，形成了股東大會、監事會、董事會、高級管理層等核心組織，公司的產權逐步清晰、并且各級管理層之間可以相互實現有效的監督，基本上滿足了內部控制的相關需求，在公司決策制定、建設執行和監督評價方面，內部控制制度的相關標準和要求也逐步落實。這些措施的實行和不斷完善，為股份制商業銀行提高抗風險能力打下了良好的基礎。

1.3已經初步形成了較為有效的內部制約機制

從我國的商業銀行的實際情況來看，其股權結構主要是以國家控股為主。我國的中央匯金公司，控制一大部分銀行的股權，并且在其他金融機構，中央匯金也持有大量的股票。國有控股的主要目的是為了保障我國金融系統運行的安全穩定，并且在遇到一定的風險時，可以迅速采取相應的對策措施。在銀行股份制改革過程中，我國引入了一些國外的戰略投資者，這就導致了股權結構發生了較大變化，由之前的國有股權懂事參與變為了銀行董事會和專門委員會決策制，對于商業銀行的相關決策，依然可以發揮重要影響。

1.4銀行風險管管理和資本管理的水平明顯提升

在銀行業不斷發展過程中，其內控制度和相關管理制度日益成熟和完善，在應對危機和相關風險的處置方面，進一步加強和優化了決策機制。通過借鑒國外先進優秀銀行的先進管理經驗，在業務的創新、信用風險評估、市場風險預判、流動性風險的把控方面，均有了一定程度的提升。

2商業銀行內部控制存在的主要問題

2.1內部控制文化尚未真正發揮作用

內部控制文化是企業文化的一部分，在內部控制各項政策措施的落實過程中，需要一定的文化引領。例如，員工在自身的崗位上，對于內部控制文化的理解和掌握程度，直接關系到其工作的效率和責任意識。在良好的銀行內部控制文化的引領下，銀行內部各個部門，在日常的工作過程中，能夠自覺的落實內控制度的各項政策，提高對風險的監控能力，把銀行的穩健發展作為工作的導向和重要目標。

2.2內部組織結構和職責分工不夠科學和明晰

在銀行內部的組織結構方面，現階段主要問題表現為內部控制結構不夠完善，相關的決策系統、執行機構和監督管理部門，設置不夠科學，在一些人員的工作職責方面，存在較大的模糊性，分工不夠明確清晰，導致權利和責任不能準確具體的落實到個人，這種情況，在很大程度上影響了內部控制的實際效果，并且在一些地方，還存在諸多管理漏洞，有一定的風險。

2.3內部控制的評價標準不夠明晰和統一

內部控制制度執行和落實的情況，風險的把控情況，對銀行在發展過程中，發揮的作用等，需要一定的評價標準。不過從目前的情況來看，相關評價標準還不夠明確，對于一些遵循對待原則，還不夠統一，在實際評價過程中，相關評價指標的設計，不夠科學。這些問題的存在，導致了內部控制實際效果不能得到準確科學的評估，不利于內部控制機制的建設和完善。

2.4外部競爭和金融創新給內部控制帶來新的挑戰

當前時期，我國商業銀行發展面臨著重大的機遇和挑戰，隨著我國資本市場的日益成熟和完善，商業銀行在業務方面的創新渠道和途徑日益豐富，當然，潛在的市場風險也不可忽視。金融創新速度不斷加快，國外一些先進的銀行和相關金融機構，在市場份額爭奪方面，競爭激烈。這些影響，對我國商業銀行內部控制提出了新的挑戰，在新業務的創新、系統流程的規范、風險的把控和盈利模式的探索方面，均需要嚴謹科學的內控機制作為保障，減小相關環節的風險。

3完善商業銀行內部控制的對策

3.1進一步完善董事會制度建設

董事會作為商業銀行公司治理結構的核心，除了要履行公司法規定的常規職能以外，還要對商業銀行內控、風險管理以及合規經營負最終責任。因此，應進一步強化董事會的管理職能。

3.2建立全面科學的內部風險控制系統

內部風險控制系統，在銀行的經營發展過程中，發揮著非常重要的作用，在當前時期，互聯網金融發展如火如荼，金融資本市場發展很快，這一方面為商業銀行的發展帶來了新的機遇，另一方面，也加劇了銀行的經營風險。所以，應建立一套科學完整的內部控制系統，做好經營過程中，各項業務的風險監控。

3.3充分發揮內部審計監督和外部監管的作用

內部審計部門是商業銀行業務綜合管理和評價內部控制的職能部門，內部審計部門應具有完全的獨立性和權威性，能夠獨立地按照法人要求，有選擇地對內控的各方面行使其檢查職能，并能夠將檢查評價結果直接地反映到高級管理層，在這種機制下，內部審計才能真正有效地發揮監督作用。

3.4建立健全內部控制評估制度

內部控制評估是內部控制體系的重要內容，商業銀行在建立內部控制評估制度的過程中，一是要根據業務發展，及時制定、修改、補充和完善各項制度；二是盡快建立風險識別的指標體系，開發和運用風險量化評估的方法；三是要大力開展內部控制評估。在業務經營活動中，對銀行的管理狀況、風險控制狀況、現實風險狀況等進行量化分析和評估。

4基于內控要素

構建商業銀行的內部控制框架———以工行為例在我國的國有商業銀行中，中國工商銀行的業績是比較優秀的。在2007年，工行股票價格上漲從而使其市場資本總額達到了2540億美元，超過花旗銀行的2510億美元，市值躍居全球第一，成為全球最賺錢的銀行。除了與中國的經濟環境有關，我們不難發現工行良好的內部控制也是發揮了很大的作用。在內部控制環境方面，工商銀行建立了符合自身的控制目標、內部控制體系、內部控制文化。在風險評估方面，工商銀行全面評估自身風險，主要建立了如下幾方面的風險評估：信用風險評估、市場風險評估、關聯交易風險評估。在信息和溝通方面，工商銀行健全了信息交流與溝通機制，同時搭建了信息交流與溝通平臺。在督與審查方面，工商銀行開展重要經營管理事項全面檢查，并且獨立開展內部控制監督檢查。

5結束語

商業銀行內部控制的要素很多，隨著市場環境的變化和盈利模式的不斷調整，一些新的業務創新和管理流程變更，可能會對內部控制系統造成一定的影響。內部控制的要素也要在新的市場環境中，不斷優化調整，充分發揮內控機制的風險管理作用。在當前互聯網金融如火如荼發展過程中，商業銀行面臨的市場競爭會越來越激烈，在推進銀行互聯網方面，一些行動緩慢的銀行，未來面臨的風險會不斷加大，也對內部控制機制的轉變的創新帶來了巨大壓力。

作者：寇恩華單位：重慶市經貿中等專業學校