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市場經濟要求企業行為自主化，還原企業作為一個經濟實體的獨立的主體地位。這樣說，至少包括兩層涵義:一是國家要給企業應有的自主權，各項法規、政策都不能阻礙企業自主權的發揮，即不能束縛企業的手腳;;二是各個主體在市場上的地位應是平等的，即企業作為一個主體，其內涵應當確定，一機會和義務應當均等.以下我們不妨從財務會計角度來具體分析上述商層涵義的現狀。

首先，從國家給企業自主權這方面看，財務會計法規應當給企業會計創造一個寬松的環境，充分調動和發揮會計人員的積極性和創造性。而我國基于計劃經濟而建立起來的財務會計法規，其特點恰恰是面面俱到，高度統一，即我們通常所說的“過死過細”。最具典型意義的莫過于制度對會計科目的規定了。

關于會計科月，從名稱到借貸方登記的內容直至期末余額的含義，均在國家會計制度中給予了規定，試想，幾十個科目規定下來，企業自主權從何談起?會計人員的創造性又從何談起?近年來，隨著改革開放的深入和發展，廣大會計人員和理論工作者對我國會計制度的高度統一性，從疑問到反思，提出了一系列改革的設想。從各界的反映和研討情況著，大家都是把“過死過細”作為我國財會改革的一條主要理由提出來的。最近，財政部根據我國經濟形勢的發展和社會各界的呼吁，陸續頒布了《兩則》和大行業財務會計制度、。據此，我們認為我國財務會計改革取得了重大突破和實質性進展，那么，過死過細的弊端是否改掉了呢?很明顯，答案應該是否定的。從一定程度上說，新的大行業財會制度是對“過死過細”這一弊端的沿襲。這不能不令人深思。

其次，從企業會計主體地位平等這方面來看，各類企業，不論它是什么性質的，也不論它是什么行業的韌在市場經濟的條件下，最終都將以主體者的身份進入市場，為提高生產效益和經濟效益、優化社會資源的配l等而進行著平等的競爭.這就要求會計規范建設也應該從企業會計主體出發，本著明確產權的關系的基本思想，為所有企業平等地參與市場競爭、傳逮基本可比的會計信息等提供起碼的會計環境.而這也正是社會主義市場經濟的個性特征，即所有制結構特征所要求的，在社會主義市場經濟條件下，國有、集體、個體、私營、外資等經濟應各自發揮優勢，平等競爭，共同發展。