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摘要：隨著市場經(jīng)濟體制的不斷改革，我國的金融環(huán)境進入了全新的發(fā)展階段，金融行業(yè)的發(fā)展離不開健康的金融市場環(huán)境。本文從金融會計風(fēng)險的概念、類型和成因各方面進行分析，加強金融會計風(fēng)險管理并提出相應(yīng)的管理措施，希望能對促進整個金融行業(yè)的健康發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：金融市場；金融會計；會計風(fēng)險；管理措施

金融行業(yè)在我國經(jīng)濟中的地位日益提高，金融市場的環(huán)境決定著一個國家的發(fā)展速度。然而近年來，由于金融風(fēng)暴的影響，金融市場環(huán)境日益復(fù)雜，加劇了金融市場不可控的風(fēng)險，金融會計風(fēng)險是金融風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式，因此金融機構(gòu)要著重管理金融會計風(fēng)險，才能提高金融行業(yè)的市場競爭力，保障金融市場的穩(wěn)定發(fā)展。

一、金融會計風(fēng)險的概念

金融會計風(fēng)險是指金融會計人員，在受理業(yè)務(wù)時，由于缺乏健全的企業(yè)管理制度、創(chuàng)新的金融手段和高端的專業(yè)水平等多方面因素，財務(wù)報表出現(xiàn)錯誤和漏洞現(xiàn)象，從而給金融企業(yè)帶來一定程度的經(jīng)濟損失，會計風(fēng)險大多由企業(yè)內(nèi)部造成。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融在人們的生活中逐漸普及，利用高科技電子終端設(shè)備進行經(jīng)濟犯罪的現(xiàn)象越來越多，進而造成了金融會計風(fēng)險不易被及時發(fā)現(xiàn)，如果不能及時阻止，對所有的金融企業(yè)都會造成嚴重影響，甚至引起市場動蕩。

二、金融會計風(fēng)險分類

綜合我國之前在經(jīng)營過程中發(fā)生的金融風(fēng)暴事件，可以看出金融會計風(fēng)險主要包括以下幾個方面：

（一）會計核算風(fēng)險會計核算風(fēng)險主要表現(xiàn)在會計報表內(nèi)容中的資金、盈利與負債等方面。近年來，金融行業(yè)的經(jīng)濟案件越來越多，大多由于會計核算的一個或多個環(huán)節(jié)管管理不當引起。此外，傳統(tǒng)的會計核算中，對會計信息的整理和記錄都是由手工進行，很容易造成失誤，工作效率也不高，隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展，會計核算工作對于新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)也面臨著全新的挑戰(zhàn)，如果會計核算中出現(xiàn)錯誤或者對新業(yè)務(wù)不熟悉，都會對金融行業(yè)造成不利影響，金融會計核算和金融企業(yè)業(yè)務(wù)不能同時發(fā)展和進步，也會在一定程度上增加金融會計領(lǐng)域的風(fēng)險隱患。

（二）會計操作風(fēng)險。會計操作風(fēng)險是指會計人員在操作的過程中執(zhí)行力度不足、崗位分配不當?shù)仍驅(qū)е碌慕鹑跁嬶L(fēng)險。在檢查出會計操作問題時，一般情況下只是提出會計人員進行改進，并不能從根本上解決會計操作帶來的風(fēng)險，另外集資時也沒有合理的運用，擅自提高存款幾率也會造成財務(wù)成本的積壓和閑置，加劇金融企業(yè)的經(jīng)濟損失。

（三）金融技術(shù)風(fēng)險。伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展，市場對金融會計管理的要求越來越高。然而目前仍有很多金融企業(yè)的會計技術(shù)手段滯后，無法跟上時展的腳步，開展會計業(yè)務(wù)過程中也容易出錯。另外，盡管目前部分金融企業(yè)的會計信息技術(shù)手段逐漸成熟，但在實際操作中，很多技術(shù)手段無法兼容從而影響信息共享，造成會計風(fēng)險隱患。

（四）會計人員風(fēng)險。現(xiàn)代社會的金融領(lǐng)域發(fā)展需要全面發(fā)展的綜合型高素質(zhì)人才，既要求會計人員具備專業(yè)的金融知識，又要求會計人員不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)。會計是金融企業(yè)的關(guān)鍵領(lǐng)域,在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)涉及大量的金錢交易,部分企業(yè)的管理人員不信任新員工，為了防范資金風(fēng)險而聘用親戚或朋友進行會計業(yè)務(wù)。但是由于金融會計資格考試要求高、難度大，仍然有不少會計工作人員沒有通過會計考試，在進行會計工作時無法按照要求規(guī)范執(zhí)行，也缺乏專業(yè)素養(yǎng)，影響金融企業(yè)的發(fā)展。

（五）內(nèi)部管理風(fēng)險。內(nèi)部管理風(fēng)險是指金融企業(yè)雖然有完整的內(nèi)部管理制度，但還沒有形成健全的、完整的管理體系，或者由于采購人員沒有嚴格按照相關(guān)制度執(zhí)行而引起的金融會計風(fēng)險。隨著經(jīng)濟發(fā)展的加快，金融市場中的商品種類越來越多，金融會計業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜，金融企業(yè)的管理體系沒有新型的管理經(jīng)驗，也沒有順應(yīng)時代的發(fā)展趨勢進行及時更新和完善。首先，許多管理制度缺乏針對性，對于會計人員的實際操作沒有明確的條例，其次，內(nèi)部管理人員的監(jiān)督力度不足，都會造成收支問題出現(xiàn)矛盾，引起金融會計風(fēng)險。

三、金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，電子終端技術(shù)在會計領(lǐng)域被廣泛應(yīng)用，這種方式雖然給會計人員帶來了極大的便利，但是由于互聯(lián)網(wǎng)的特性，一定程度上導(dǎo)致會計風(fēng)險的范圍更為廣泛，因此必須針對金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，提高對會計風(fēng)險的警惕。

（一）金融市場競爭激烈。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和全球化的合作模式，金融市場面對的外部環(huán)境也在不斷變化，市場經(jīng)濟體制發(fā)展使我國經(jīng)濟發(fā)展日益繁榮，同時金融行業(yè)之間的競爭也越來越激烈。部分金融企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益，甚至采取不正當?shù)母偁幨侄危热绲拖⒎抠J、私自操控資本證券以及蓄意挑釁金融權(quán)威，甚至利用他人私人用戶開發(fā)有風(fēng)險的金融項目等，這些行為不僅不利于會計風(fēng)險管理，也擾亂了金融市場公平公正的交易環(huán)境。

（二）會計內(nèi)部管理體系不健全。企業(yè)內(nèi)部管理制度是風(fēng)險管理的重要組成部分，有些金融企業(yè)雖然對會計風(fēng)險有了一定的防范意識，但是管理體系仍然不夠完善，一方面是因為金融部門之間沒有及時溝通，導(dǎo)致工作時無法順利協(xié)調(diào)與合作；另一方面由于金融產(chǎn)品不斷更新，企業(yè)管理者對金融會計風(fēng)險的認知也沒有與時俱進，原有的管理體系已經(jīng)無法滿足金融市場環(huán)境的需求。

（三）金融會計風(fēng)險的防范和監(jiān)督力度不足。金融會計的防范與監(jiān)督是會計風(fēng)險管理的主要內(nèi)容，會計防范是為了避免風(fēng)險發(fā)生的可能性，會計監(jiān)督的主要職責(zé)是在已發(fā)生風(fēng)險時能夠及時管理和糾正，二者必須兩手抓才能做好金融會計風(fēng)險管理工作。然而在實際工作中，大多金融企業(yè)的監(jiān)督機制存在問題，出現(xiàn)權(quán)力集于一身的現(xiàn)象，監(jiān)督人員無法堅守職責(zé)，使預(yù)防和監(jiān)督職能流于形式，影響會計信息的準確性，甚至出現(xiàn)會計人員越權(quán)和私吞企業(yè)資金等現(xiàn)象。

（四）缺少高素質(zhì)的新型金融會計人才。從業(yè)會計人員是金融市場運營的主體，我國也頒布了大力支持金融業(yè)發(fā)展的相關(guān)法律法規(guī)，很多高校有專門的金融管理專業(yè)培養(yǎng)金融行業(yè)的人才，然而當前很多會計人員的綜合素質(zhì)參差不齊，達不到金融行業(yè)發(fā)展對會計人才的要求。在人員短缺的情況下，為了保證金融企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，只能降低招聘會計人員的標準，會計人員的缺少專業(yè)的金融知識和綜合素質(zhì)，也加劇了金融會計風(fēng)險。

四、金融會計風(fēng)險的管理措施

會計風(fēng)險管理是指在進行會計業(yè)務(wù)過程中，管理者為了消除或減少會計風(fēng)險事件為金融企業(yè)帶來經(jīng)濟損失而實施的管理策略。金融市場并非一成不變，金融會計風(fēng)險管理手段也需要不斷改進和創(chuàng)新。在實際運用中，首先管理人員要充分利用現(xiàn)有的資源，針對性的進行重點監(jiān)測和防控；其次要根據(jù)不同階段和不同環(huán)節(jié)的實際情況，全面的對會計風(fēng)險進行管理，因此管理人員在風(fēng)險出現(xiàn)前要有精準的預(yù)防、風(fēng)險出現(xiàn)時要有有效的管理措施、在風(fēng)險出現(xiàn)后進行有效的監(jiān)督，只有加強對整個風(fēng)險過程的管理和應(yīng)對，才能提高會計風(fēng)險管理的工作效率。

（一）提高會計人員的工作效率。首先要制定一套系統(tǒng)的自查方案，不斷自我總結(jié)和改進以減少會計核算風(fēng)險；其次在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點時能及時提出相應(yīng)的解決措施，檢查過程中發(fā)現(xiàn)會計核算問題也能及時糾正并記錄問題點和糾正過程，最后對于比較嚴重的核算問題及時追究其責(zé)任以防再次發(fā)生，保證會計核算過程中業(yè)務(wù)不被中斷，進一步提高金融會計風(fēng)險管理的解決問題能力和抗風(fēng)險能力。

（二）完善金融企業(yè)會計管理制度。金融企業(yè)要在國家的政策法規(guī)基礎(chǔ)上完善管理制度，又要加強管理條例的執(zhí)行力度，否則只會使管理制度流于形式，不利于金融會計風(fēng)險的預(yù)防和管理。在建立會計管理條例時，首先要對各個層級和各個部門針對性的合理分配崗位，根據(jù)其工作任務(wù)和特點進行詳細分析，會計和出納一人一職做好本職工作，達到互相牽制、互相監(jiān)督的效果；其次要強化會計人員和管理人員的風(fēng)險意識，面對會計風(fēng)險點時，順應(yīng)市場發(fā)展趨勢及時進行調(diào)整和改進，并提出有效實施；最后還要統(tǒng)一會計核算標準，積極配合政府的稅務(wù)管理和檢查，才能打造穩(wěn)定、公開、透明的金融市場環(huán)境。

（三）強化金融會計風(fēng)險的監(jiān)督力度。監(jiān)督體系的主要內(nèi)容是負責(zé)檢查會計人員各個環(huán)節(jié)的工作情況，并建立完善的獎懲制度和溝通機制。監(jiān)督職能在各個行業(yè)的經(jīng)營過程中有著保駕護航的作用，因此企業(yè)需要設(shè)立系統(tǒng)的金融會計風(fēng)險監(jiān)督制度，不僅能規(guī)范金融行業(yè)的各種市場行為，當面臨潛在的會計風(fēng)險時，企業(yè)的管理者還能通過財務(wù)數(shù)據(jù)及時發(fā)現(xiàn)，提前做好相應(yīng)的措施預(yù)防金融會計風(fēng)險的發(fā)生。金融管理人員嚴格執(zhí)行相關(guān)制度實施全方位的監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)和總結(jié)監(jiān)督過程中潛在的風(fēng)險因素，上報給相關(guān)管理人員，并及時采取應(yīng)對策略。

五、結(jié)語

金融環(huán)境是金融企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是由外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的兩個方面形成的，新型的金融環(huán)境更需要全方位的防控金融會計風(fēng)險。對外深入認識金融會計風(fēng)險的概念、種類和成因，提高風(fēng)險意識，及時發(fā)現(xiàn)金融市場和企業(yè)環(huán)境引起的金融會計風(fēng)險并采取針對性的措施；對內(nèi)依法加強企業(yè)管理制度和會計人員的綜合水平，順應(yīng)當下的經(jīng)濟發(fā)展趨勢、結(jié)合企業(yè)的實際情況，合理防控金融會計風(fēng)險，才能促進金融行業(yè)的順利發(fā)展。

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[3]簡政.企業(yè)中的金融會計風(fēng)險及其防范對策[J].中國市場,2020,(7):142-143.

作者:王慧 單位:山東省商業(yè)集團財務(wù)有限公司