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1企業內部審計評價模型選擇和構建

1.1層次分析法的原理和特點

1.1.1層次分析法的原理

層次分析法的基本原理是按照人們進行決策的基本過程，包括分解、判斷和綜合，對問題進行層次化，要解決的問題為最高層次，也就是層次分析法的目標，接著依照問題的性質對其分解為下一個層次，然后在按照研究的需要進行下一步的分解，從而一個多層次的分析結果模型就形成了。這種方法的最關鍵的地方在于對各指標相對于其上一指標的重要性權值的確定，其測度原理是依照指標兩兩對比的相對重要程度，實現對不可定量因素的計量。

1.1.2層次分析法的特點

第一，系統性強。層次分析法要求使用者對分析對象的各個影響因素要理清，從而按照彼此之間的關系建立起層次遞進的系統結構，使得各相關因素的相互關系能夠清晰的反映出來。第二，適用性廣。企業管理決策對于一些無法計量的因素往往會涉及到，層次分析法按照相對重要性的測度方法，把定性和定量二者結合起來，擴大了這種方法的適用范圍。

1.2層次分析法的一般步驟

（1）層次分析法關鍵的步驟是要建立系統的遞階層次結構。這也是層次分析法的第一步，它直接關系到因素提取的準確性、分類的合理性，對層次分析法的結果有直接的影響。（2）構造判斷矩陣。完成了層次結構后，確定上下層間的隸屬關系，接著就是對某一個層次的影響因素下屬的影響因素的值進行確定。（3）對各因素的相對權重進行確定。這是層次分析法的重點，也是難點。（4）對一致性進行檢驗。（5）對各層次因素的組合權重進行確定,經過計算對得知各因素相對于總目標的優先順序權重。

2內部審計評價指標的選擇

2.1構建目標和原則

進行績效評價的基石就是通過選擇有效的評價指標，從而構建一套比較合理的指標體系。內部審計評價體系的設計應該由能夠反映內部審計部門的審計業績水平者所完成。所以，內部審計評價指標的設計要考慮企業內部的多方面的因素。只有從多方面來進行評價，才能得出客觀公正的結論。構建內部審計評價的目標就是要保證內部審計工作和企業的經營目標相一致，為了實現價值增值功能，就必須提高內部審計工作效率。所以，在對內部審計評價體系進行構建的時候，一定要依照下列原則進行：（1）價值增值的原則。內部審計評價一定要把實現組織價值增值作為目標，這也是內部審計評價和考核的出發點和落腳點。（2）戰略導向原則。內部審計評價要為企業戰略目標服務，這也是企業從內部控制審計向內部風險管理轉變的原因之一。（3）可操作性原則。可操作性是指內部審計評價必須要有可靠的指標作為支撐。（4）成本效益原則。企業實施內部審計評價的時候收益要大于成本，這樣的評價才是科學合理的。（5）定量定性相結合的原則。

2.2內部審計績效指標體系的設立

在對內部審計績效進行考慮的時候，主要從兩個方面來考慮，一是內部審計效率，二是內部審計效益。要想內部審計發揮作用，就必須做到自身的合規性和效率性，最后才能使效益性得以實現。內部審計自身的要求就是合規性和效率性，而效益性是內部審計價值增值功能的具體體現。另外，結合國內外對內部審計的有關研究，在內部審計經濟性、效率性和效果性的基礎上，將內部審計績效考核指標劃分為兩類，一類是升級效率指標，另一類是審計效益指標。依據內部審計的特點和實施情況，在審計效率指標下有設置六個下級指標，它們分別是審計范圍、審計計劃完成率、審計執行率、審計建議采納率、審計整改率和被審計部門反饋率。在審計效益指標下，設置了五個下級指標，它們分別是審查出違規金率、審查出損失浪費率、資源節約率、經濟增收率和經濟損失降低率。通過進行劃分和設置，層次結構模型就這樣構成了。

3基于層次分析法的企業內部審計評價過程

3.1企業內部審計績效指標的量化處理

對內部審計績效的關鍵指標分為優、良、中和差四個等級，因為初始指標沒有可比性，就沒有辦法對內部審計績效進行綜合評價。設置初始指標，得到量化指標值。對照量化指標值，對指標值進行定量處理，依據問卷調查結果，從而得出企業內部審計各關鍵指標。

3.2內部審計績效指標的判斷矩陣構造

層次分析法的第一步就是對每一層次下各個影響因素相對于其所屬指標的重要程度進行兩兩的比較，并進行賦值，結合國內內部審計績效評價的有關研究結論，并參照國內內部審計專家的意見，把所得數據進行整理得到內部審計效率和內部審計效益及其內部審計績效的判斷矩陣。

3.3內部審計績效評價指標權重

設內部審計效率判斷矩陣為某個值，矩陣特征向量為某一個值，特征向量為某一個值，計算相關指標的權重。

3.4內部審計評價結論

（1）總體結果：從企業內部審計績效評價值進行比較，如果評價值和滿分值比較接近，冀就表明企業的內部審計績效總體水平較高；反之，表明較低。（2）具體指標：第一，審計效率。在影響審計效率的指標中，內部審計效率的提高一定要堅決抓好落實，看行動，不然，內部審計的建議和整改方案是一個空架子，沒有任何的價值和意義。內部審計必須盡快實現職能的轉變，不但要對問題及時發現，而且還要為解決問題出謀劃策。第二，審計效益指標。內部審計工作的基礎就是要保證企業業務的合規性和合理性。這些工作搞不好，不但不能使價值增值得以實現，而且還會使企業的資產大量流失，給企業帶來極大的危害。

4結語

總之，層次分析法在企業內部審計評價中的應用，使企業的內部審計從審計效率和審計效益方面得到了提高，使內部審計的質量有了很大的提高，保證了內部審計的獨立性，使其內部審計真正發揮了作用。相信，隨著科技和技術的逐步發展完善，內部審計會越來越完善，會為企業發展做出更大的貢獻。

作者：吳伶伶 單位：河北省國控投資管理有限公司