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摘要：2018年1月，國(guó)家衛(wèi)計(jì)委頒布的《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》正式實(shí)施，明確了內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要職責(zé)之一是對(duì)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支、工程建設(shè)、采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理及其他所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，大型醫(yī)療設(shè)備在醫(yī)院資產(chǎn)管理中占有舉足輕重的地位，與醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益息息相關(guān)，開展大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)具有現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；大型醫(yī)療設(shè)備；績(jī)效審計(jì)

2018年4月，國(guó)家衛(wèi)健委《大型醫(yī)用設(shè)備配置許可管理目錄（2018）》，與2005年版目錄相比，2018版目錄中甲類大型醫(yī)用設(shè)備的界定價(jià)格從500萬(wàn)元提高至3000萬(wàn)元，乙類大型醫(yī)用設(shè)備的界定價(jià)格為1000萬(wàn)元3000萬(wàn)元，目錄的制定充分體現(xiàn)了國(guó)家堅(jiān)持放管服，聚焦重點(diǎn)、維護(hù)人民健康，保證醫(yī)療質(zhì)量安全的決心。另一方面，大型醫(yī)療設(shè)備資金投入量大、運(yùn)行成本高、技術(shù)復(fù)雜，對(duì)醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)收益及資產(chǎn)的保值增值有直接影響。因此，開展大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)，對(duì)規(guī)范采購(gòu)活動(dòng)、防范盲目采購(gòu)造成國(guó)有資產(chǎn)損失和浪費(fèi)，增強(qiáng)采購(gòu)決策的科學(xué)性，具有實(shí)際意義。

一、大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)的含義

本文所論述的大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)，是指審計(jì)部門對(duì)公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置事項(xiàng)的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)并指出大型醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)及管理使用中的薄弱環(huán)節(jié)，提出審計(jì)意見和建議的行為。大型醫(yī)療設(shè)備的界定，可參照上級(jí)相關(guān)文件，并結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況來(lái)確定。

二、大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容

（1）采購(gòu)決策的合規(guī)性。大型醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)屬于公立醫(yī)院三重一大事項(xiàng)決策范圍，應(yīng)關(guān)注采購(gòu)前是否召開了設(shè)備管理委員會(huì)或組織專家進(jìn)行可行性論證，有無(wú)對(duì)設(shè)備的投資效益、使用效率以及科室是否具有使用能力等情況進(jìn)行認(rèn)真分析，并提交醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)或黨委會(huì)集體討論研究。（2）設(shè)備采購(gòu)價(jià)格的合理性。應(yīng)關(guān)注制定的設(shè)備采購(gòu)預(yù)算是否合理，是否經(jīng)過(guò)認(rèn)真的市場(chǎng)調(diào)研，有無(wú)因預(yù)算脫離市場(chǎng)價(jià)格，造成設(shè)備采購(gòu)價(jià)格虛高帶來(lái)舞弊風(fēng)險(xiǎn)；擬采購(gòu)的設(shè)備選型是否符合醫(yī)院實(shí)際需要，有無(wú)盲目采購(gòu)或因回扣等不正當(dāng)利益驅(qū)動(dòng)的采購(gòu)行為。（3）設(shè)備的績(jī)效性。應(yīng)關(guān)注所采購(gòu)設(shè)備的使用情況，有無(wú)閑置浪費(fèi)或使用率低等現(xiàn)象，是否有效提高了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

三、開展大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)的步驟

（1）初步了解醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的總體情況。通過(guò)查閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬及使用部門臺(tái)賬，初步掌握大型醫(yī)療設(shè)備的數(shù)量、分布科室及總金額，從中選取價(jià)值較大、使用效益有提升空間、收入及成本能夠明確計(jì)量的醫(yī)療設(shè)備作為審計(jì)重點(diǎn)。（2）收集審計(jì)所需資料。深入設(shè)備使用科室、資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)科、信息中心、設(shè)備管理中心等相關(guān)部門，收集審計(jì)所需的資料，主要包括：設(shè)備申購(gòu)、采購(gòu)論證、決策和批復(fù)、招投標(biāo)資料、業(yè)務(wù)合同、設(shè)備驗(yàn)收、維保合同、配套耗材使用、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收入情況、使用記錄、人員配備情況、占用的房屋或輔助設(shè)施、能源耗用情況等。（3）運(yùn)用評(píng)價(jià)指標(biāo)，分析數(shù)據(jù)、評(píng)價(jià)績(jī)效情況。評(píng)價(jià)指標(biāo)主要從經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益兩個(gè)方面來(lái)分析。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)主要有投資收益率、投資回收期、設(shè)備年利用率、預(yù)期工作量、預(yù)算完成率、收入預(yù)算完成率等；社會(huì)效益指標(biāo)主要有檢查結(jié)果準(zhǔn)確率、病人滿意度調(diào)查情況等。通過(guò)指標(biāo)的測(cè)算，分析影響績(jī)效的因素，找出存在的問(wèn)題。（4）初步提出提高績(jī)效的建議。審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合設(shè)備績(jī)效數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，向有關(guān)專家開展咨詢、走訪科室，了解存在問(wèn)題的原因，針對(duì)不同情況，提出操作性強(qiáng)且能提高績(jī)效的建議和意見。（5）出具審計(jì)報(bào)告。提出審計(jì)報(bào)告征求意見稿，審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括醫(yī)療設(shè)備的基本情況、設(shè)備效益分析情況、存在問(wèn)題及審計(jì)建議和意見。（6）跟蹤問(wèn)效。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤問(wèn)效，并及時(shí)將審計(jì)結(jié)果執(zhí)行報(bào)告醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層。對(duì)審計(jì)建議落實(shí)不到位的科室，應(yīng)在醫(yī)院范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

四、大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)

1.大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置前相關(guān)程序

審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：醫(yī)院的立項(xiàng)審批、論證及決策程序是否完備，有無(wú)流于形式的情況；部門提出的立項(xiàng)申請(qǐng)有無(wú)經(jīng)過(guò)集體討論，是否符合科室的現(xiàn)實(shí)需要，有無(wú)可以操作和使用設(shè)備的人員；立項(xiàng)申請(qǐng)的依據(jù)是否充分，相關(guān)職能部門有無(wú)站在醫(yī)院發(fā)展的角度，負(fù)責(zé)任的提出意見，如有無(wú)收費(fèi)許可，有無(wú)同類設(shè)備閑置等；醫(yī)院設(shè)備管理委員會(huì)的論證是否充分，是否站在有利于醫(yī)院發(fā)展的大局、核心業(yè)務(wù)發(fā)展以及醫(yī)療市場(chǎng)需要的角度來(lái)考慮；對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的設(shè)備，是否組織了院外專家咨詢，專家的意見是否客觀公正；是否進(jìn)行了初步的效益分析，效益分析的結(jié)果和運(yùn)用的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，有無(wú)脫離實(shí)際的情況；關(guān)注醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況是否允許采購(gòu)，有無(wú)預(yù)算或資金來(lái)源；大型醫(yī)療設(shè)備的立項(xiàng)采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)醫(yī)院黨委會(huì)或黨政聯(lián)席會(huì)集體研究決策，有無(wú)領(lǐng)導(dǎo)一言堂的情況。審計(jì)應(yīng)關(guān)注《大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)和論證表》的制定是否合理，內(nèi)容是否完善，《申請(qǐng)和論證表》應(yīng)包含且不限于以下內(nèi)容：科室現(xiàn)有設(shè)備基本情況、擬申購(gòu)的設(shè)備是否屬于政府允許收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)的具體標(biāo)準(zhǔn)、是否需要使用配套的耗材，耗材是否專機(jī)專用、耗材是否可以收費(fèi)、以及收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，每份耗材可使用的人次及時(shí)間；設(shè)備預(yù)計(jì)年收入水平；科室是否有人會(huì)使用該設(shè)備，是否需要培訓(xùn)，培訓(xùn)是否有成本；設(shè)備的購(gòu)置是否有利于科室或醫(yī)院業(yè)務(wù)水平的提升；擬購(gòu)置設(shè)備所占用的房屋或場(chǎng)地；是否還需要配備其他配套設(shè)備才能正常使用；科室申購(gòu)應(yīng)經(jīng)過(guò)科務(wù)會(huì)集體討論，在申購(gòu)表上科務(wù)會(huì)人員應(yīng)集體簽字認(rèn)可，并保留會(huì)議記錄備查；醫(yī)院的資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、醫(yī)務(wù)部門、審計(jì)部門應(yīng)充分發(fā)表意見，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)簽字負(fù)責(zé)；對(duì)設(shè)備管理委員會(huì)的論證，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：科室是否客觀地向設(shè)備管理委員會(huì)陳述了申購(gòu)理由，委員會(huì)的論證應(yīng)圍繞以下方面展開分析和論證，并予以優(yōu)先考慮：從設(shè)備的使用性能上來(lái)判斷采購(gòu)是否必要，醫(yī)院必備設(shè)備是否既能滿足臨床又能滿足科研需要；有利于提高醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力的新技術(shù)設(shè)備；設(shè)備具有本地區(qū)、本專業(yè)的先進(jìn)性；設(shè)備能夠多科室或多學(xué)科共用的；能夠解決本地多發(fā)常見病、疑難雜癥、滿足廣大患者的實(shí)際需要；在政府許可的收費(fèi)項(xiàng)目之內(nèi)的；投資回收期較短；已具備操作人員和已具備使用場(chǎng)地。

2.大型醫(yī)療設(shè)備的招投標(biāo)

審計(jì)應(yīng)著重關(guān)注招投標(biāo)的合法性和合規(guī)性，防止違紀(jì)違法行為發(fā)生，重點(diǎn)關(guān)注以下方面：是否按《政府采購(gòu)法》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，采用規(guī)定的采購(gòu)方式進(jìn)行；招標(biāo)采購(gòu)參數(shù)的制定、投標(biāo)人資格要求、評(píng)標(biāo)方法是否合規(guī)，尤其是招標(biāo)采購(gòu)參數(shù)制定應(yīng)經(jīng)過(guò)資產(chǎn)管理部門審核，必要時(shí)請(qǐng)專家對(duì)參數(shù)進(jìn)行論證，審核是否具有傾向性、限制或排斥其他潛在投標(biāo)人；關(guān)注評(píng)標(biāo)過(guò)程是否合規(guī)，尤其是評(píng)標(biāo)委員會(huì)的產(chǎn)生及組成是否符合要求，是否符合回避原則，醫(yī)院派出的評(píng)標(biāo)專家是否合理合規(guī)。

3.采購(gòu)合同的簽訂

審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：采購(gòu)合同內(nèi)容是否完善，是否根據(jù)招標(biāo)及中標(biāo)的投標(biāo)文件簽訂合同，招投標(biāo)文件是否作為合同的組成部分，售后條款及違約責(zé)任是否清晰，價(jià)款支付是否規(guī)范合理，有無(wú)列明質(zhì)保金余款等。

4.設(shè)備驗(yàn)收及合同執(zhí)行

審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：對(duì)大型專業(yè)醫(yī)療設(shè)備應(yīng)成立驗(yàn)收小組，對(duì)設(shè)備的品牌、型號(hào)、技術(shù)參數(shù)、性能即附屬配件等對(duì)照合同明細(xì)進(jìn)行清點(diǎn)驗(yàn)收，并做好驗(yàn)收記錄及交接簽字，評(píng)估使用科室能否正常使用設(shè)備。設(shè)備開始使用后，審計(jì)人員還應(yīng)深入現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)訪談、查閱資料、現(xiàn)場(chǎng)觀察等方式，對(duì)設(shè)備的實(shí)際運(yùn)用和績(jī)效情況進(jìn)行分析。現(xiàn)場(chǎng)查看設(shè)備的使用記錄登記本、維修保養(yǎng)記錄，到財(cái)務(wù)調(diào)閱該設(shè)備的有關(guān)收入、成本情況，如醫(yī)療收入、人員工資、資源耗費(fèi)、耗材使用、維修保養(yǎng)費(fèi)用等，通過(guò)分析性復(fù)核，計(jì)算出該設(shè)備的年收入、成本以及耗材費(fèi)用。到科室開展訪談，了解設(shè)備具體使用的頻率、操作人員是否能夠熟練使用設(shè)備，有無(wú)閑置浪費(fèi)的情況；與該設(shè)備配套使用的耗材是否正常等。

5.設(shè)備付款

審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：貨款結(jié)算是否按照合同約定進(jìn)行，需要安裝的設(shè)備，根據(jù)安裝進(jìn)度付款的設(shè)備，是否有未達(dá)到安裝進(jìn)度即提前付款的行為。

6.績(jī)效評(píng)價(jià)

審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子及時(shí)報(bào)告醫(yī)療設(shè)備的實(shí)際運(yùn)行情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，與科室提出申請(qǐng)時(shí)的效益承諾進(jìn)行對(duì)比，對(duì)虛報(bào)、盲目夸大設(shè)備經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致所采購(gòu)設(shè)備閑置浪費(fèi)的，應(yīng)進(jìn)行院內(nèi)通報(bào)，及時(shí)指出存在問(wèn)題，為醫(yī)院科學(xué)決策提供依據(jù)和參考。在評(píng)價(jià)時(shí)運(yùn)用的績(jī)效評(píng)價(jià)主要指標(biāo)如下：投資收益率=年平均利潤(rùn)總額/醫(yī)療設(shè)備投資總額100%投資回收期=醫(yī)療設(shè)備投資總額/年現(xiàn)金凈流量設(shè)備年功效利用率=年實(shí)際工作量/（日滿荷工作量年開機(jī)天數(shù)）00%陽(yáng)性率=陽(yáng)性數(shù)量/檢測(cè)數(shù)量100%

五、結(jié)語(yǔ)

開展大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)，是建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度和醫(yī)院精細(xì)化管理的需求，能夠有效促進(jìn)醫(yī)院設(shè)備購(gòu)置投資決策的科學(xué)化和規(guī)范化，優(yōu)化醫(yī)院資源配置，降低醫(yī)療設(shè)備配置中的風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，避免盲目采購(gòu)和設(shè)備閑置造成的浪費(fèi)。

作者:張穎 單位:云南中醫(yī)學(xué)院