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摘要：為了建立與部門預算、國庫集中支付制度改革相適應的預算會計核算體系，我區財政國庫管理制度改革經過幾年的探索。目前已有100多個區級預算單位納入了國庫改革，改革雖然取得了顯著成效，但是也存在一些問題。針對這些問題提出了幾點完善國庫集中支付的建議。

關鍵詞：完善；國庫；支付；建議

1財政國庫管理制度改革的成效

現行的國庫改革順利，運行良好，任重道遠，取得了顯著成效：

(1)財政資金調度能力顯著增強，從根本上提高了財政資金的使用效益。實施財政國庫管理制度改革后，財政資金撥付程序由層層轉撥變為實際需要發生時一次撥付，使未支出的大量財政資金不再沉淀在各預算單位的賬戶中，而是統一集中在國庫或財政專戶內。改革后，財政資金調度更靈活，財政部門可以充分利用沉淀的財政資金，集中財力辦大事，最大限度地將可支配財力用在刀刃上。

(2)預算執行的規范性顯著增加，硬化了預算的約束力。納入國庫集中支付范圍的財政性資金都必須按規范的程序在國庫單一賬戶體系內運作，在源頭上堵住了逃遁于國庫監管之外的財政資金，進一步規范了收支管理，強化了預算執行的約束力，財政資金的使用也就實現了“計劃有預算，申請有依據。支付有標準”的改革目的。

(3)財政資金的使用效率顯著提高，滿足了社會的公共需要。有效整合了財政閑散資金，提高財政資金的使用效益。財政部門根據國庫資金使用計劃，在保證政府財政正常支付需要的前提下，對財政存量間歇資金實行集合理財。提高財政資金的元風險效益。

(4)預算單位的財務管理水平顯著提升，促進財政國庫改革不斷規范完善。由于建立了嚴格的支付審核制度，規范了支付審核內容和程序，使單位的財務會計管理工作得以進一步規范，增強預算單位依法理財的意識；并通過用款計劃的要求使單位資金使用的計劃性、科學性和規范性得到加強。

2改革存在的問題

(1)現行事業會計制度不能適應預算管理改革。實行國庫集中支付制度后。事業單位所需要的財政資金，不再由財政通過主管部門撥入用款單位，而是由財政部門按照規定程序通過國庫直接支付或授權支付給供應商或收款人。行政事業單位收到的財政資金，一方面表現為收入的增加，另一方面表現為費用的增加或非貨幣性資產的增加。這些新情況提出了收支確認的基礎如何改變的問題。預算資金撥付方式的改變，改變了財政支出的列報口徑，會計制度上應做出相應修改。

(2)現行行政事業單位會計體系未能實現對財政資金的全程監控。財政部門只能依賴支出機構和銀行部門事后提供的報告來了解預算執行情況和財務狀況。由于各種原因，這些報告往往滯后，而且既不全面也不可靠，因此財政部門無法根據這些數據來對預算執行情況和財務狀況進行詳細而充分的分析。現行國庫與預算會計系統未能實現對財政資金的全程監控。

(3)預算會計核算的內容未全面反映單位資金運動。預算會計沒有全面反映單位的資金運動及結果。實行國庫集中支付制度后，預算單位的所有收支已統一納入綜合預算編制，基本建設、事業費和行政經費的會計核算實行兩套賬，與預算管理口徑不符。預算單位的基本建設撥款和自籌基建款如果分別核算，不利于資金的統籌安排。

(4)會計科目功能不足、會計報表信息不完整。按經濟性質分類設置的預算科目已經不能適應預算管理體制改革的要求，應按部門統一安排預算的要求進行重新設置。改革中提出的新舉措、新要求以及由此引起的財政資金流入、流出的變化，現行會計科目體現不出來。行政事業單位會計制度的科目設置過于簡單，隨著資金來源的多渠道，現有的一些科目，已不能滿足核算的需要，必須增設相應的會計科目。我國的部門預算會計報表分為兩個部分。一個是財政總預算會計編制的會計報表。另一個是行政事業單位編制的會計報表。目前的預算會計報表主要是反映年度項算收支情況及結果，并沒有提供更多的財務信息。缺少反映政府債權、債務等財務狀況的報告制度，不利于人們了解政府的財務狀況。政府會計報告內容不完整，反映的信息過于簡單。政府會計報告項目列示不科學，影響會計信息的真實性。3完善國庫集中支付的建議

(1)提高財政資金運行效率，發揮沉淀資金的最大效益。隨著國庫改革的深入推進，財政暫時閑置的資金不斷增加，強化經營財政的理念。在確保財政支出需要和資金安全的前提下，有效整合財政閑散資金，通過對財政資金進行市場化運作，最大限度地發揮其經濟效益和社會效益。

(2)加快財政資金直接支付清算效率。要實現財政資金支付及時、快捷應從簡化清算環節方面著手。減少財政直接支付清算環節，實行財政直接支付由清算銀行辦理，取消財政零余額賬戶的過渡，財政資金從國庫單一賬戶直接撥付到用款單位。

(3)加強對財政資金支付方式、規模的監控。財政直接支付有利于實現對資金支出全過程的監控；授權支付方便單位用款，提高支付效率。在相關的監督機制未完善的情況下，應側重于財政資金的監督管理，現時應以直接支付為主、授權支付為輔。同時，在編制部門預算時就應明確預算單位各項支出的支付方式，提高集中支付的效率。

(4)實行預算外資金實行集中支付管理。預算外資金的使用應參照預算內資金的管理模式，實行國庫集中支付。在商業銀行或人民銀行設立預算外清算戶，用于辦理預算外資金的財政直接支付和與銀行辦理授權支付的清算。同時，完善預算外資金管理，加快全口徑預算改革的步伐，逐步取消按財政資金收支一對一的核算方式，實現預算外資金統一管理和綜合使用。

(5)規范歷年結余資金的使用。為減輕震動，減少改革的阻力，取消舊賬戶，設立“歷年結余賬戶”，將歷年結余的資金如數轉入此賬戶核算。按照“只出不進”的原則，單位每年編制歷年結余賬戶資金的用款計劃，由財政部門審批后下達用款指標，預算單位使用資金時按用款指標執行，原則上不再從零余額賬戶歸墊資金。另外，對于單位的往來款等業務可通過零余額賬戶核算。實行“一戶兩制”的管理模式，這樣既減少了單位賬戶設置，又加強了財政部門對所有資金的監管。

(6)加強年終預算結余資金的管理。年終單位結余資金應采用規范管理與保護積極性并重的原則，一是對人員經費、公用經費的結余建議全部留給預算單位，財政部門在審核預算單位編制的部門預算草案時做到心中有數，統籌考慮；二是項目已結束的專項經費節余，財政部門可以收回；三是未完項目的專項經費結余按規定縮轉下年度使用。

(7)建立健全的國庫管理信息化系統。國庫集中收付制度改革的實現依賴于國庫集中收付管理電算化水平的高起點、高質量。因此，必須以構建完善的政府財政管理信息系統為目標，以軟件開發應用、網絡建設和信息資源開發為重點，積極推進財政信息化建設，為實現規范理財，科學理財，高效理財提供良好的技術支撐。一是加快整合國庫管理信息化的內部子系統，建立統一的系統運行平臺。二是盡快建立國庫集中收付硬件網絡連接。實現財政局與預算單位及相關金融機構組成的廣域網，達到對預算指標、用款計劃、支出撥付、收入收繳、總預算會計核算、預算執行報告及分析等工作的網絡化、一體化、動態化的聯動高效管理。

(8)建立嚴格的監督控制體系。完善責任機制，強化執法監督，是有效發揮國庫職能的重要保障。一是要進一步強化預算約束，建立收支審批權限等制度，加強對單位收支的控制和管理；二是在建立健全內部監督機制的同時，還要和審計等外部監督做好協調，建立一個科學有效的監督體系。