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1管理制度方面的欠缺
當前我國大多數企業內部控制制度的建設缺乏科學性,主要體現在以下幾方面:一是很多企業在內部控制制度的制定方面存在著不協調的現象,較為零散分布,內部控制制度的安全性得不到有效保證;二是我國大多數的企業在內部控制制度上基本上側重于對事后的控制,束縛了制度的作用發揮,在實際的管理中往往會出現滯后性,造成資金的流失;三是現階段我國企業的內部控制制度還不是很完善,造成企業的管理效果不是很好,尤其是在計算機技術廣泛應用普及的大環境下,企業的實際應用效果并不十分理想,對于企業的財務核算大都是按照傳統的手工方式進行的,效率不是很高。
2監管機制不健全
內部控制制度在執行的過程中需要有專門的機構來進行實時的監管,這樣可以保證制度實施的真實性和完整性,減少執行中的違規違紀現象發生,有利于維護企業的利益。由于當前我國企業內部控制制度中缺少相應的監管機制,存在各自為政的現象,使制度執行出現脫節現象。
3電算化系統的開放性
造成內部控制難度進一步增加電算化條件下,會計核算采用的是自動化的模式,它具有很強的開放性,這給會計信息系統帶來了諸多的問題,最為常見的問題就是由于信息來源的不確定性,使各種各樣的信息最終都匯入到會計信息系統中,信息混亂復雜,使內部控制在具體執行時沒有較為確切的目的性。另外,計算機網絡的開放性,使得會計信息在傳輸的過程中面臨著各種潛在的風險威脅,如計算機病毒的侵入等,給企業會計內部控制增加了難度。
二電算化條件下內部控制的優化措施
1完善內部控制制度
對電算化條件下內部控制加以優化的準備工作就是對控制制度的完善,形成統一的會計內部控制制度,促進企業會計核算的有序進行。而且在健全的法規支持下,企業的內部建設工作可以順利開展。實行必要的內部牽制,對于會計信息的處理核算,要由多個部門或人員共同進行,采取不同職權不同分工的方式,實現更為嚴密的控制。此外,由于會計核算部門涉及企業的資金財產,因此,還需要對會計信息系統的維護人員進行嚴格的篩選和管理。
2建立系統的監管機制
對于監管機制的完善,需要綜合考慮審計準則、激勵約束機制和內外監督機制的完善。首先,審計準則要及時更新完善,與會計電算化發展保持一致,從而更好地發揮效用。其次,激勵約束機制的建立要考慮到企業員工的實際狀況,實行合理的績效考核,制定公正的獎懲措施,具體的獎懲規定要與實際相符合,不能過高也不能過低。最后,內外部監督機制的完善內部監管機制是企業內部控制建設的一項重要工作,可以對內部控制制度的制定和施行進行全過程的監督,強化了制度的執行力,另外,企業也要重視外部監督機制的建設,加強與政府的聯系,按照國家制定的標準開展會計核算工作,這在當前經濟形勢下是十分必要的。
3強化風險意識管理
在新形勢下,企業的會計信息系統面臨著各種各樣的風險。因此,在電算化條件下要把風險管理作為內部控制中最重要的內容之一,建立一支具有較強風險意識的會計管理隊伍,防范會計信息系統中可能存在的潛在風險。另外,對于會計相關軟件的信息安全工作也不能忽視,要加強對軟件安全技術的研究,積極規避風險。
作者:王強單位:遼寧稅務高等專科學校