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摘要：企業的發展需要一套相對完備的管理制度，在嚴格的制度管理約束下，企業才能用有限的投入實現利益的最大化。對于鐵路運輸行業更是如此，鐵路運輸行業相對比較復雜，對外部和內部管理都有很高的要求。特別是我國由原來的鐵道部改制為鐵路總公司，其企業性質就更加明顯，需要接受的市場考驗就越來越大，只有按照市場化的運營規則，才能為企業自身持續發展帶來可能。鐵路企業收入是其賴于生存和發展的根本，只有管控好和營造好內部控制的環境，明確好組織架構，分清各方責任，企業才能實現可持續發展，提升自身競爭力。內部控制環境是企業管理的一項重要課題，它是公司軟實力的集中體現。本文試著探討鐵路運輸企業的收入的內部控制環境的建立、遵循的原則以及需注意的問題。

關鍵詞：鐵路運輸收入；分析探討；內部控制環境

鐵路運輸行業基本上都是國有控股企業，這些企業的健康高效的發展關乎國計民生，隨著市場經濟的發展，鐵路企業不可避免地要接受市場競爭的考驗，如何加強自身管理，增加企業盈利是每個鐵路企業必須思考和回答的問題。內部控制環境的建設是重要環節之一，特別對于運輸收入管理，建立一套行之有效的運輸收入管理內部控制制度，完善收入管理監督制度，是保證運輸收入管理信息真實透明的重要手段，更是防止財務漏洞，預防企業內部腐敗、確保運輸收入足額進賬，收支管控有效、提高企業經濟效益的重要措施。最重要的是，鐵路運輸企業必須依據運輸收入管理的相關規則，合理合法為前提，再結合企業自身特點的需要，制定一套切實可行的運輸收入管理內部控制制度，強化運輸收入內部監督，規范運輸收入管控的各項程序，確保所有相關票據的完備與規范性。此前，我國多個中央部門聯合頒布了《企業內部控制基本規范》，里面對內部控制環境有了明確的定性，在企業運營中的重要作用的說明，并且規范了應用過程中所要遵循的原則和規范。具體來說，內部控制環境主要包括:治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、企業文化等。這就是說，運輸收入管理組織模式，實際上是一個企業管理方面的一個架構，在此架構中企業為實現目標，獲得盈利進行的規劃、執行、控制和監督，明確地建立授權與分配責任的方法，可以大大增強企業的控制意識，有助于建立良好的內部控制環境。

一、鐵路運輸企業收入內部控制環境因素的分析

企業內部控制環境是一項涉及企業內部各方的系統工程，不能單獨考慮解決某單一因素，必須分析清楚企業內部的各控制環境的因素，哪些因素制約和束縛了企業發展，哪些因素相配套的制度需完善更新，各因素之間怎樣協調發展等都是企業內部管理控制中要綜合考量的。如前所述，鐵路企業內部控制環境因素大致可以總結為，企業內部文化、企業員工信用度、運輸收入管理架構、人力資源政策等因素。企業文化是一個企業控制環境的重要標志，還可以向管理層反饋整個控制環境的特點，作為企業的信念、思維方式、行為準則，對企業具有最高的指導意義。作為鐵路運輸企業，更應該營造良好的企業文化，為收入方面的財務管理，提供最根本的行為模式。員工信用度和人力資源政策是關于人的企業制度，一切工作都需要人的參與，所以內部控制過程中，人的因素是重要控制對象。在運輸企業，收入管理職位要明確職責，用對人，把具有一定才能的人放到關鍵的位置，減少賬務管理方面的漏洞。在人力資源方面，注重能者居之，提升職工崗位流動性，防止腐敗、私自挪用企業運輸收入等情況的發生。合理的運輸收入管理架構，是保證企業財政健康運行的關鍵，沒有收入，就沒有發展；沒有好的收入控制環境，就不可能實現企業自身的持續發展。

二、鐵路運輸企業收入內部控制所遵循的基本原則

1.嚴格的風險評估原則

鐵路企業要實現發展，就必須參與擴大市場的活動，天然地擁有投資擴大規模的沖動。合理的、有利于公司發展的投資對企業提升競爭力有極大的幫助。鐵路企業的根本收入在于運輸方面的盈利，所以企業在進行投資擴大時要充分考慮到項目的風險大小，可控程度，還要充分發揮企業管理層的決策能力，加強監督制約。不能因為企業某個人的喜惡不顧風險大小，進行盲目投資，最終導致入不敷出，爆發財政危機，進一步影響運輸收入。發展健全的財務管理隊伍，設置必要的會計崗位，認真執行財務財會制度，依照《會計準則》、《鐵路運輸會計核算規則》等是鐵路運輸企業的畢業工作。專業的收入管理隊伍，有利企業資金的高效運行，對鐵路運輸各個環節的收入有明析的記載，使收入資金快速回籠，實時向管理層反饋各個環節的動態情況，為風險評估提供最直接的依據。同時，加強收入管理的控制，有利于加快企業資本資產化，提高財務年報的信息，獲得更多投資者的信任，為企業后續發展提供更多的資金支持。運輸收入是鐵路企業的命脈，充分考慮市場風險后再進行具體的操作，才能保證運輸收入的有效利用。

2.完善收入控制的自我評價體系

通過之前所說的，我們知道，內部控制的各個環節都會有相應的制度準則，那么企業內部是否都認真執行？或者執行情況如何呢？這就需要一個相對健全的自我評價體系來作出反映。為使運輸收入管理內部控制制度在全公司范圍內得到貫徹，必須做到依據規矩辦事，遵循法律原則，企業每一個人都各盡其力。鐵路運輸企業首先要明確各方職責和權限，有一套適合自己企業的監督考核模式。對公司財務有具體審核方法，避免出現賬務上的錯誤，甚至是出現故意的人為欺騙行為，從根本上杜絕企業內部的腐敗行為。把內部環境控制好，實現企業的穩定收入。

三、運輸收入管理內部控制的要點

隨著鐵路運輸行業的快速發展，運輸收入的構成也變得越來越復雜，國家相關政策又不斷創新完善，這給收入管理內部帶來很大的挑戰。同時，有些鐵路企業在運輸收入管控方面還存在很多問題（比如，結算方式不便捷，不規范、手續不完備、缺乏成本觀念等）。所以，企業財務管理部門要對職工進行相應的培訓，財會人員需加強自身本領，認真學習各項辦法，提高對收入收款的管理能力。在面對客運業務時，工作人員要保持良好的形象，為乘客提供優質的服務；若是貨運業務，則要保證物品安全，還要確定物品是否為違禁品等，提高運輸能力。

1.加強運輸收入票據的內部控制

對鐵路運輸企業來說票據具有相當重要的意義，它是會計核對的最重要憑證，所以要有專業的與資金相關的票據的管理體系，明確各種票據的來源，防止空白票據的遺失和被盜用。鐵路客貨運輸票據是國家批準的專業發票，屬有價證券，是鐵路運輸企業核算運輸收入的原始憑證。對鐵路運輸企業在進行鐵路客貨運輸票據內部控制時必須把握好印制、請領、保管、使用、繳銷等各個環節的內部控制及管理。

2.加強對運輸收入的進款的內部控制

鐵路運輸收入是鐵路運輸企業在辦理客貨運輸業務和輔助作業中所產生的費用，并由享受運輸服務的使用者支付。對鐵路運輸收入進款的內控管理必須把好以下幾個環節：

（1）核收環節，鐵路運輸企業在辦理客貨運輸業務時，必須使用合法有效的票據，按照有關規章規定的收費標準和定價標準收取運輸費用。

（2）保管環節，客貨營業單位要指定專人負責運輸收入的保管工作，并實行賬款分管制度。客貨運輸收入進款存放地點必須有安全設備和防范措施。

（3）交接環節，經辦人員憑“票據進款交接單”與進款員辦理進款交接。交接前，進款員應對“票據進款交接單”進行核對，確認應繳進款正確后，再與經辦人辦理交接。

（4）解繳環節，規定指出運輸收入必須在收款次日12點前送存銀行。

（5）上匯環節，客貨營業站、段應按規定的日期將運輸收入進款上繳上級收入管理部門。各級運輸收入會計核算單位應按上級規定的辦法辦理運輸收入的繳撥，努力壓縮資金在途時間，以加速資金周轉。

四、結束語

古語有云“揚外必須安內”。對于鐵路運輸企業來說也是如此，企業要想獲得長足發展，就必須先治理好公司內部環境，提供安全有序的“大后方”。企業收入是其命脈之所在，鐵路運輸企業在管理運輸收入時，更應該花大力氣去管控相關的內部環境，使運輸收入發揮最大效力。內部環境的營造需要企業全體成員的共同努力，管理層以身作則，弘揚好企業文化，加強監督，接受監督，基層員工誠實守信，加強自身能力的提高。這樣在科學規范的管控下，就能為運輸收入提供良好的管理環境。

參考文獻：

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作者：馬卓 單位：北京鐵路局收入稽核總部 天津收入稽核部