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摘要：以“三個代表”重要思想為指導，確立與時俱進的現(xiàn)代稅收觀念，用創(chuàng)新的觀點和視角研究新時期稅收工作面臨的一系列重大問題。樹立現(xiàn)代稅收經(jīng)濟觀、現(xiàn)代稅收發(fā)展觀、現(xiàn)代稅收法治德治觀、現(xiàn)代稅收改革觀、現(xiàn)代稅收管理觀、現(xiàn)代稅收服務觀和現(xiàn)代稅收教育觀。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代稅收觀稅收經(jīng)濟觀稅收發(fā)展觀稅收管理觀稅收服務觀

總書記在“七一”講話中指出：“科學的理論總是與時俱進的，總是面對新形勢、回答新問題的”。就稅收工作而言，認真學習、深刻理解江總書記的重要論述，最根本的和最首要的是，必須以“三個代表”的重要思想為指導，確立與時俱進的現(xiàn)代稅收觀念，用創(chuàng)新的觀點和視角研究新時期稅收工作面臨的一系列重大問題。

一、樹立現(xiàn)代稅收思想

稅收思想是關(guān)于國家對稅收的運用和管理的一些具有長遠發(fā)展戰(zhàn)略的根本指導思想。建國之初，在“發(fā)展經(jīng)濟，保障供給”的財政工作總方針指導下，我國在稅收上對官僚資本主義實行沒收的政策，對民族資本主義實行利用、限制、改造的政策。當時的稅收思想，對于鞏固新生的無產(chǎn)階級政權(quán)，發(fā)展社會經(jīng)濟，起到了積極的促進作用。但是，其后的若干年中，在左傾思潮和“稅收無用論”思想指導下，稅收的調(diào)節(jié)職能萎縮，稅制簡化、機構(gòu)撤并，嚴重影響了經(jīng)濟發(fā)展速度。黨的十一屆三中全會以后，在新的經(jīng)濟形勢和經(jīng)營結(jié)構(gòu)變化的情況下，稅收思想仍側(cè)重于發(fā)揮財政職能，擺脫不了單純“斂財”的禁錮。導致兩步利改稅后的“高稅率、低稅負、寬減免、松征管”的被動局面，未能強化稅收對社會經(jīng)濟的約束和調(diào)節(jié)。

改革開放的新形勢，賦予了稅收思想新的內(nèi)容。市場經(jīng)濟要求稅收思想的實質(zhì)，向側(cè)重于發(fā)揮稅收經(jīng)濟職能作用和強化稅收法治方向轉(zhuǎn)化。隨著知識經(jīng)濟的到來，我國加入wto，全球經(jīng)濟一體化的推進，我們必須確立與時俱進的現(xiàn)代稅收思想：在充分發(fā)揮稅收財政、經(jīng)濟職能作用，強化稅收法治的同時，大力推進稅收管理的現(xiàn)代化、信息化建設(shè)，向“科技加管理”方向邁進，真正實現(xiàn)“法治、公平、文明、效率”的稅收總思想。

二、樹立現(xiàn)代稅收經(jīng)濟觀

傳統(tǒng)稅收經(jīng)濟關(guān)系論者認為：經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟。似乎稅收只能被動地“反映”而不能主動地“作用”于經(jīng)濟。事實上，在現(xiàn)代社會，稅收在社會經(jīng)濟政治生活中的地位和稅收與經(jīng)濟的關(guān)系，不是固定不變的。從資產(chǎn)階級登上政治舞臺的近代史看，在亞當.斯密時期，稅收僅僅是為國家機器運轉(zhuǎn)提供經(jīng)費；20世紀20年代，社會政策學派興起，認為稅收不僅要為國家機器提供經(jīng)費，而且要“參與政治”，為緩和階級斗爭服務；20世紀30年代，凱恩斯學派興起，認為稅收不僅要為國家機器提供經(jīng)費、“參與政治”，而且要“參與經(jīng)濟”，為調(diào)節(jié)總需求，“熨平”經(jīng)濟波動服務。我國50年的稅收經(jīng)濟實踐也進一步表明，稅收與經(jīng)濟的關(guān)系是互為作用，互為前提的。

傳統(tǒng)稅收經(jīng)濟關(guān)系論，其思路仍沒有跳出計劃經(jīng)濟條件下任務收稅、單純“財政”觀念的窠臼。現(xiàn)代稅收不僅“反作用于經(jīng)濟”，而且在一定條件下會主導經(jīng)濟、決定經(jīng)濟。因此，我們要樹立現(xiàn)代稅收經(jīng)濟觀，緊緊圍繞“經(jīng)濟—稅收—經(jīng)濟”思想，處理好稅收與經(jīng)濟的關(guān)系。既不寅吃卯糧，提前征收，收“過頭稅”，也不卯吃寅糧，延緩征收，“藏稅于企業(yè)”，要真正做到依率計征，應收盡收。

三、樹立現(xiàn)代稅收發(fā)展觀

經(jīng)濟發(fā)展是當今世界的一個主題。稅收對于實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用。世界各國尤其是發(fā)展中國家，在謀求經(jīng)濟發(fā)展的過程中，普遍注重稅收手段的運用。我國是一個發(fā)展中大國，更應重視和運用稅收手段謀求經(jīng)濟發(fā)展。事實上，國際財政學界關(guān)于經(jīng)濟發(fā)展與稅收問題的研究，取得了長足的進展，許多成果已為我國所用。

發(fā)展經(jīng)濟學告訴我們，發(fā)展中國家謀求經(jīng)濟發(fā)展的過程，從根本上說來就是試圖實現(xiàn)工業(yè)化。而工業(yè)化則是指“國民經(jīng)濟中一系列基本的生產(chǎn)函數(shù)（或生產(chǎn)要素組合方式）連續(xù)發(fā)生由低級到高級的突破性變化（或變革）的過程”。顯然，經(jīng)濟發(fā)展不僅包含著經(jīng)濟數(shù)量的增加，而且包含了經(jīng)濟質(zhì)量的提高。新經(jīng)濟背景（實行市場經(jīng)濟體制、加入世界貿(mào)易組織、全方位對外開放）下，稅收謀求經(jīng)濟發(fā)展，促進工業(yè)化進程，其涵義大致包括以下內(nèi)容：(1)稅收與促進經(jīng)濟增長；（2）稅收與優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；（3）稅收與地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展；（4）稅收與電子商務；（5）稅收與收入公平分配；（6）稅收與反通貨膨脹；（7）稅收與提高醫(yī)療、衛(wèi)生水平；（8）稅收與提高科技、教育水平；（9）稅收與人力資源開發(fā)；（10）稅收與生態(tài)環(huán)境改善，等等。

四、樹立現(xiàn)代稅收法治、德治觀

依法治稅是稅收工作的基本原則和靈魂，主要依靠國家強制力達到目標。離開了依法治稅，不僅稅收工作本身得不到保障，市場經(jīng)濟也不可能得到發(fā)展。以德治稅是繼依法治稅之后新形勢對稅收工作提出的新要求，也是新時期稅收工作的重大創(chuàng)新。以德治稅是社會主義精神文明建設(shè)的重要組成部分，是社會主義市場經(jīng)濟條件下新型征納關(guān)系的體現(xiàn)和要求，它與依法治稅是相輔相成、相互促進的辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

樹立現(xiàn)代稅收法治、德治觀，就是要在大力推進依法治稅的同時，大力推進以德治稅，實現(xiàn)依法治稅與以德治稅的統(tǒng)一。首先，要繼續(xù)深入開展稅法宣傳教育活動。要以正確的導向引導納稅人，以嚴格的執(zhí)法規(guī)范納稅人，以先進的典型鼓舞納稅人，不斷增強全民的稅收觀念和納稅意識。其次，依法治稅既要“治稅”又要治“權(quán)”。我們必須從傳統(tǒng)的“依法治稅”誤區(qū)中解脫出來，變依法治稅只注重治理納稅人為既治稅又治稅收執(zhí)法權(quán)，切實加強對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督、管理，嚴防職權(quán)濫用，切實保障和維護納稅人的合法權(quán)益不受侵犯。總之，實現(xiàn)稅收的法治與德治的統(tǒng)一，就是要把加強稅收宣傳教育與強化稅收管理有機結(jié)合起來，把依法管理納稅人與依法管理執(zhí)法者有機結(jié)合起來，把依法管理納稅人與強化稅收管理有機結(jié)合起來，在宣傳上求新、求深，在管理上求嚴、求實，從而更有效地推進稅收法治、德治建設(shè)。

五、樹立現(xiàn)代稅收改革觀

改革創(chuàng)新是民族進步的靈魂，也是稅收事業(yè)發(fā)展、進步的動力之源。樹立新的稅收觀念，一是要樹立改革的時代意識。科學技術(shù)迅猛發(fā)展，有力地推動著人類的社會發(fā)展和文明進步。作為政府宏觀調(diào)控和行政執(zhí)法重要部門之一的稅務機關(guān)，務必認清世界大勢，順應時代潮流，準確把握國情，適時推進稅收改革。二是要增強改革的現(xiàn)代意識。遵循現(xiàn)代管理的規(guī)律，把握稅收管理的特點，適應稅收信息化建設(shè)的客觀要求，推進稅收征管模式、征收方式和稅收組織形式、工作機制和管理手段的現(xiàn)代化建設(shè)。三是要增強改革的整體意識。稅務機關(guān)機構(gòu)改革、人事改革和征管三項改革相輔相成，共同構(gòu)成稅收改革的整體。在推進稅收改革中，要堅持全局一盤棋的思路，把基層征管定位于縣市局。要按照稅務機構(gòu)改革的要求，大幅收縮基層征管機構(gòu)，積極推進多元申報，凡是有利于方便納稅人，凡是有利于加強稅收管理的辦法都要大膽探索、實踐。四是要增強改革的效率意識。要通過建立新的稅收征管模式，降低稅收成本，提高稅收效率。

六、樹立現(xiàn)代稅收管理觀

稅收管理現(xiàn)代化、信息化建設(shè)是稅收領(lǐng)域的一場深刻變革。總書記在省部級干部財稅專題研討班上的講話中明確指出：“在現(xiàn)代科技日益發(fā)展的情況下，稅收征管必須積極采用現(xiàn)代化的科技手段，以利提高稅收征管的質(zhì)量和水平”。在加快稅收事業(yè)發(fā)展中，適應現(xiàn)代化管理的要求，緊抓“第一生產(chǎn)力”不放，實施科技興稅，加快稅收信息化建設(shè)的進程。一是改革管理模式，真正實現(xiàn)稅收管理工作的四大轉(zhuǎn)變。即由專管員“保姆式”的管戶制向按征管事項劃分工作職責、既有專業(yè)分工又有監(jiān)督制約的更大范圍的管事制轉(zhuǎn)變；由征、管、查在一個征管機構(gòu)內(nèi)的相對分離向在多個征管機構(gòu)間的分離轉(zhuǎn)變；由分區(qū)域分散征收向跨區(qū)域集中征收轉(zhuǎn)變；由縣局、所稅收信息采集向地市集中的數(shù)據(jù)庫信息采集轉(zhuǎn)變。二是嚴密管理制度，完善管理機制。加強稅收監(jiān)督，完善收入機制；推行執(zhí)法責任制、公示追究制和監(jiān)督檢查制，完善執(zhí)法機制；推行干部競爭上崗，雙向選擇，完善競爭機制；實行量化標準、簡化程序、強化考核、硬化獎懲，完善考評機制；強化稽查職能，完善督察機制；實現(xiàn)與銀行、財政、工商、海關(guān)以及重點納稅戶網(wǎng)絡對接，建立稅務信息共享機制。三是更新管理手段，提高管理效率。緊緊依托稅務系統(tǒng)計算機廣域網(wǎng)，建立以總局為主、省局為輔高度集中處理信息，功能覆蓋各級稅務機關(guān)行政管理、稅收業(yè)務、決策支持、外部信息應用等所有職能的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定的稅務管理信息系統(tǒng)。在較短時間內(nèi)，完成一個網(wǎng)絡（稅務總局、省、地、縣稅務局四個主干網(wǎng)）、一個平臺（統(tǒng)一規(guī)范的應用系統(tǒng)平臺）和四個系統(tǒng)（稅收業(yè)務管理系統(tǒng)、稅務行政管理系統(tǒng)、外部信息交換和為納稅人服務系統(tǒng)、稅收決策支持系統(tǒng)）的稅收信息化建設(shè)任務，從而進一步推進稅收管理的法治化、信息化、科學化、集約化和社會化，不斷提高稅收管理的效果和水平。

七、樹立現(xiàn)代稅收服務觀

當今世界，國際社會都把財經(jīng)服務的優(yōu)劣作為評價一國競爭力的四大要素（國內(nèi)經(jīng)濟、國際貿(mào)易、政府政策、財經(jīng)服務）之一。稅務機關(guān)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務無疑是其中不可缺少的重要組成部分。市場經(jīng)濟國家，為使納稅人自愿照章納稅的水平最高化，稅務管理當局關(guān)心的問題就是如何為納稅人服務，做好稅務信息的傳遞和稅法知識教育工作。1997年，27屆sgatar會議，來自亞太11個成員國國家和地區(qū)的稅務專家達成一致，把為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務列為稅收管理的核心業(yè)務。“服務也是管理”正日益成為各國稅務當局的共識，并已經(jīng)或正在將服務理念和服務機制引入稅收征管。

我國真正意義上的“為納稅人服務”概念的提出，始于1993年的全國稅制改革會議，確立于1996年的全國稅收征管改革會議。幾年來，在由“管戶制”向“管事制”的征管模式的轉(zhuǎn)換中，積極探索和改善為納稅人服務的內(nèi)容，取得了明顯的進步：服務形式由隨意走向規(guī)范；申報方式由單一走向多樣；繳款方式由復雜走向簡單；咨詢方式由包辦走向中介。盡管如此，與國外相比，我國稅收服務的類型、服務的深度和廣度都還存在明顯的差距，必須順應國際稅收征管潮流，借助新一輪征管改革的東風，樹立現(xiàn)代稅收服務觀：一要從對納稅人納稅過程控制導向向納稅過程服務導向轉(zhuǎn)變，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務者角色的轉(zhuǎn)換；二要在全國統(tǒng)一規(guī)范服務方式和服務標準，使納稅人享受稅務行政服務的國民待遇，使不同地區(qū)的納稅人得到同樣的服務；三要使稅收服務在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務；四是既要著眼于降低征稅成本，又要著眼于降低納稅成本，使納稅人用最低的納稅成本獲得最優(yōu)的稅收服務。

八、樹立現(xiàn)代稅收教育觀

加入wto后，國際化的經(jīng)濟活動將使我國的稅收管理變得更為復雜。外資企業(yè)特別是一些大的跨國公司、大財團，利用各國稅收制度的不完備和稅收管理水平不高，進行避稅和轉(zhuǎn)讓定價的現(xiàn)象較為普遍。網(wǎng)上貿(mào)易、金融國際化等也給稅收帶來諸多難題。這就要求有一大批政治合格、業(yè)務過硬，既懂經(jīng)濟、法律、外語，又熟悉現(xiàn)代化稅收征管手段的高級專門人才。為此，我們要轉(zhuǎn)變觀念，勤于思考，樹立現(xiàn)代稅收教育新觀念：要從以前封閉的思想中解放出來，注重科技興稅、素質(zhì)教育、終身學習；要從注重學歷教育向公務員培訓教育轉(zhuǎn)變；要從注重稅務人員的專業(yè)培訓向經(jīng)濟、法律、外語等多知識點的培訓轉(zhuǎn)移，從而實現(xiàn)稅務人員從單一型人才向復合型人才的轉(zhuǎn)變。只有這樣，我們才能坦然面對經(jīng)濟全球化對我國稅收征管工作的挑戰(zhàn)。