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摘要

在現代企業財務管理中，資金是企業生存與發展的“血液”，資金管理成為企業財務管理的重點內容，并確保了企業的健康穩定運行。本文從高速公路企業的資金管理入手，對高速公路企業的資金預算管理工作中存在的問題進行了分析，并提出了相應的對策思考。

關鍵詞：高速公路企業；資金預算；企業管理

高速公路企業屬于國有重點企業。高速公路企業的發展不僅滿足了我國基本建設的需求，更為國民經濟的發展提供了基本保障條件。目前，高速公路企業多屬于擴張性企業，企業內部精細化管理不夠，預算管理程度不高，嚴重影響到企業的科學發展。高速公路企業多屬于國有資產的委托代管形式，國家將這些優質資產交由高速公路管理部門管理，一方面是希望發揮國有資產的生產效能提供準確的信息，保證其更新改造資金來源，實現資金的良性循環，另一方面，可以通過科學的資金管理，提高資金的使用效益，加速資金的周轉。為此，本文從資金預算管理角度對對高速公路企業存在問題進行了分析，并提出了相應的對策思考。以期共同商榷。

一、高速公路企業資金管理存在的問題

1.資金預算管理制度不健全

我國高速公路企業的資金預算受制于企業的公司治理結構影響，存在明顯的預計工作目標后估算資金計劃現象，預算編制普遍采用“自上而下”的方法。這種資金預算編制方法以企業利潤為目標，在此基礎上進行收入和支出預算的編制，進而編制出資金預算。在經營業績下滑的情況下，為了實現既定的目標利潤，往往采用倒壓的方法來實現經營利潤，這種“鞭打快牛”的方法容易導致和實際經營資金狀況相互脫離，難以發揮企業的主觀能動性。在編制預算中“粗編制、重分配、輕管理”現象較為突出，對資金預算往往是粗線條的編制，編制的精確度不夠。資金預算的分配可能會成為各個部門的利益均衡，很難完全根據實際需要進行編制，而實際工作中突發或變更事項又較多，業務部門與財務部門溝通不及時，影響預算調整和財務決算工作；預算編制后管理工作落實不夠，跟蹤問效落實不足。

2.資金的利用率不高

當前，高速公路企業由于規模大，資金項目繁雜，導致企業的資金管理工作較為分散。很難通過資金結算中心形式進行資金統一管理。在資金管理的體制方面，高速公路企業的資金管理主要還是交由財務部門分級管理，和其他各個部門之間的相互協調性較差。這種缺乏統一協調機制的資金管理方法，導致資金預算管理統計數據來自各個業務歸口部門，難以形成良好時效性、精準性的管理機制。雖然資金預算編制最終通過財務部門來辦理，但由于各個數據來源于不同部門，財務部門很難在實施過程中進行相互協作，導致財務決算時才能夠了解資金使用情況，最終也就變成了資金數據的統計工作，沒有形成資金管理的合力，影響到資金管理效益和效率。

3.資金管理手段落后

目前，部分高速公路企業按照國資委的要求，逐步建立起資金預算管理制度，提高了預算編制的科學性和資金預算管理的廣泛性。但在具體的全面預算編制和執行過程中，往往預算編制的基礎工作薄弱，資金預算的編制準確度不高，在預算編制工作中，雖然高速公路企業都實行了會計電算化工作，沒有充分的利用現代信息技術，往往還是采用了各個部門報送的方法，也沒有采用OA辦公系統進行部門編制的協調。在預算執行方面，往往資金預算過于死板，不能根據進行的實際情況進行及時的調整和控制，導致預算考核工作往往脫離經營實際，就數字考核數字的形式較為突出，甚至出現人為因素導致數據不準確甚至失真。

二、提高高速公路企業資金預算管理的對策思考

1.合理編制和執行預算

隨著全面預算管理制度在國有企業的全面推行，高速公路企業的資金預算管理要求越來越高。因此，高速公路企業需要從更新預算管理的理念，強化預算管理的意識，從預算編制和執行角度全面深化科學性和規范性要求，不斷提高資金預算管理工作的質量。一是進行資金預算的合理編制，目前，高速公路企業的資金預算管理工作較為單一，主要是由于財務部門單一的進行資金預算的匯總編制，這種單一的做法往往導致預算編制的準確度不高，應采用綜合的多部門聯合編制的方法，采用公司主管統一管控，各個部門參與編制，并將預算編制工作交由專門的部門進行辦理，而財務部門主要是負責數據的收集和整理，通過專門的資金預算編制方法，可以有效的解決財務部門編制工作中“內部人”現象的發生，充分發掘各個部門參與資金預算編制的主觀能動性，提高預算編制的全面性，真正實現全面預算全面編制的要求。二是強化預算執行的剛性。資金預算工作不僅僅需要預算編制過程中的科學性和全面性，更需要在執行過程中的規范性來提供支撐，資金預算工作具有高度的嚴格性，一經批準，就需要在高速公路企業內部嚴格執行，不能因為各種各樣的理由或借口而對預算進行“打折”執行。在資金預算的執行過程中，需要根據發現的問題進行逐級上報，經過預算審批部門匯總后，根據具體執行中所遇到的現實情況進行統一調整，以確保預算執行的剛性。

2.強化資金預算管理的動態性

預算編制和執行過程中具有一定的時間差，在企業內部和外部可能要發生一定的變化，對資金預算工作會造成一定的影響，這就需要對資金需要進行及時的動態調整，而不能僵化的進行資金預算管理。可以采用滾動預算調整的辦法，及時的進行預算數據的調整，不斷提升高速公路企業資金預算的整體靈活性。

3.不斷提高資金的利用率

首先，要建立以財務部門為中心的資金預算管理責任部門，要吸納其他經營管理以及相關部分的參與，在高速公路企業集體領導的統一管理下，全面負責高速公路企業的資金管理工作。資金的統一管理工作不僅可以提高資金的使用效率和效益，還可以通過資金預算管理來調整內部資金的管理，強化資金的時間差管理。對于具有一定規模較的高速公路企業可以建立專門的資金管理崗位，負責資金預算管理、資金運營管理等工作，以達到統籌管理的目的。二是加強高速公路企業管理者資金管理的意識，不斷規范高速公路企業的資金管理行為，樹立現金為王的思想，強化對閑置資金的使用和管理，不斷提高高速公路企業資金管理的主動性。

參考文獻：

[1]張朝宓.預算松弛行為的實驗研究[J].管理科學學報,2013,(6).

[2]夏國安.強化預算管理工作的建議思考[J].交通財會2014(11).

作者：徐景宏 單位：內蒙古高等級公路建設開發有限責任公司