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一、制造企業(yè)資金管理的重要性

資金是企業(yè)賴以生存的血液，資金管理貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，其重要性主要體現(xiàn)在以下方面。（1）合理優(yōu)化資源配置。企業(yè)持有資金量過(guò)多容易造成資金閑置，持有量過(guò)小則會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)性不足、影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此合理的資金管理可以有效把控資金持有量，最大限度地創(chuàng)造企業(yè)的價(jià)值。（2）有助于降低企業(yè)融資成本。合理的資金管理可以幫助企業(yè)選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y方式、搭配長(zhǎng)短期債務(wù)，有效改善資本結(jié)構(gòu)、降低融資成本。（3）有助于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)的資金管理有助于企業(yè)提高資金鏈的安全性，避免資金在使用中的不規(guī)范行為，防止發(fā)生舞弊等行為，確保企業(yè)資金的安全。

二、制造企業(yè)資金管理存在的主要問(wèn)題

1.對(duì)資金管理重視程度不夠

制造企業(yè)以生產(chǎn)、銷售為重心，企業(yè)管理層大多只重視業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)，缺乏對(duì)資金管理的重視；財(cái)務(wù)人員精力主要集中在賬務(wù)處理和分析上，對(duì)于資金管理并沒有太多概念；業(yè)務(wù)人員也大多只重視本環(huán)節(jié)的關(guān)鍵指標(biāo)、忽視資金的時(shí)間價(jià)值。這些會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金利用效率低下和過(guò)度浪費(fèi)。

2.缺乏對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的有效管理

對(duì)營(yíng)運(yùn)資金缺乏有效管理主要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款管控不到位、周轉(zhuǎn)效率低，其增加了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；存貨管理不科學(xué)，沒有合理確定存貨量，導(dǎo)致貨物積壓占用大量資金、或備庫(kù)不足臨時(shí)采購(gòu)增加成本；對(duì)應(yīng)付賬款管理不夠重視，與供應(yīng)商關(guān)系處理不當(dāng)，導(dǎo)致資金使用效率低下；財(cái)務(wù)人員深入了解業(yè)務(wù)不夠，無(wú)法參與業(yè)務(wù)的決策及提出專業(yè)有效的建議。

3.資金監(jiān)管和控制手段不健全

部分制造企業(yè)資金管理制度不健全，沒有規(guī)范資金操作要求和審批流程，或者有制度但執(zhí)行不到位，且資金管理制度沒有與時(shí)俱進(jìn)，導(dǎo)致制度上存在管理漏洞。同時(shí)，在許多制造企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不完善，沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，導(dǎo)致資金管理過(guò)程中缺乏監(jiān)督，從而出現(xiàn)徇私舞弊的情況，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率增加。

4.資金預(yù)算管理不到位

資金預(yù)算管理是資金管理的核心之一，近些年制造企業(yè)雖然建立了全面預(yù)算體系，但由于對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知不夠，導(dǎo)致預(yù)算管理十分粗放、執(zhí)行不到位、預(yù)算與實(shí)際偏差較大，完全不能發(fā)揮預(yù)算對(duì)企業(yè)資金優(yōu)化管理方面的重大作用。隨意更改預(yù)算、對(duì)資金支出和預(yù)算的控制脫節(jié)、沒有事后分析總結(jié)等，都是目前資金預(yù)算管理工作的缺失。

5.融資方式單一，借款期限錯(cuò)配

在銀行融資的管理上，一方面，融資模式單一、只有銀行流動(dòng)資金貸款，導(dǎo)致資金成本居高不下，而且在銀根緊縮的情況下，由于貸款額度不足容易導(dǎo)致資金鏈斷裂；另一方面，貸款資金使用隨意、不規(guī)范，短期貸款用于長(zhǎng)期投資或項(xiàng)目中，導(dǎo)致貸款到期后的資金不能及時(shí)回收，進(jìn)而出現(xiàn)償債危機(jī)。

三、制造企業(yè)資金管理問(wèn)題的解決方案

1.提高對(duì)資金管理的重視度

企業(yè)應(yīng)舉辦“非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)”，使管理層和業(yè)務(wù)部門了解基本會(huì)計(jì)常識(shí)、現(xiàn)金流及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的知識(shí)，向全員傳遞正確的資金管理觀念。定期對(duì)財(cái)務(wù)人員和資金管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)專業(yè)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)，實(shí)時(shí)更新資金管理與金融相關(guān)的知識(shí)，以提高財(cái)務(wù)人員總體的專業(yè)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，幫助財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理，提高資金的使用效率

制造企業(yè)需要從強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)資金管理入手，加快營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)速度，獲取穩(wěn)定、持續(xù)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款一直是制造企業(yè)資金占用的“重災(zāi)區(qū)”，需要銷售部門和財(cái)務(wù)部門協(xié)同做好應(yīng)收賬款的管理。首先，從前端建立客戶信用政策入手，對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行評(píng)估、提高準(zhǔn)入門檻，控制風(fēng)險(xiǎn)源頭；其次，過(guò)程中定期進(jìn)行賬齡分析、發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題；再次，后期加大應(yīng)收賬款的催收力度，將應(yīng)收賬款相關(guān)指標(biāo)加入銷售人員的KPI中，提高銷售人員的積極性和責(zé)任心，提高企業(yè)自身的造血功能，對(duì)賬齡時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，如多次催收無(wú)果后，可移交法務(wù)部門進(jìn)行訴訟追討，以避免爛賬的產(chǎn)生；最后加強(qiáng)應(yīng)收賬款對(duì)賬工作，防范管理上的漏洞。（2）加強(qiáng)應(yīng)付賬款管理。應(yīng)付賬款是企業(yè)的另一種信用融資，可以解決短期的資金問(wèn)題，但如果管理不當(dāng)容易造成企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)首先應(yīng)建立完整的供應(yīng)商信息管理體系，實(shí)施分級(jí)管理，針對(duì)不同級(jí)別的供應(yīng)商，實(shí)施不同的合作戰(zhàn)略；建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟少?gòu)流程，增加對(duì)采購(gòu)需求合理性的檢查；規(guī)范采購(gòu)招標(biāo)及付款流程，定期核對(duì)賬務(wù)和進(jìn)行賬齡分析。在有限的資金下，最大限度地平衡供應(yīng)商之間的資金分配，同時(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化采購(gòu)付款方式，協(xié)同資金部門推出如：銀票、商票、票據(jù)保貼、供應(yīng)鏈融資和信用證等多種結(jié)算方式，既可以降低企業(yè)融資成本，也可以幫助供應(yīng)商各取所需，解決融資難的問(wèn)題。（3）優(yōu)化存貨管理。存貨是制造企業(yè)重要的資產(chǎn)，加強(qiáng)制造企業(yè)的存貨管理，可提高存貨周轉(zhuǎn)效率、減少資金占用成本。企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部情況（如銷售情況、生產(chǎn)效率）及外部情況（供貨商穩(wěn)定性、供貨效率、材料市場(chǎng)波動(dòng)），合理做好存貨的規(guī)劃和控制；積極推進(jìn)存貨管理信息化建設(shè)步伐，在企業(yè)內(nèi)部建立信息一體化系統(tǒng)，減少各部門之間的信息壁壘，以及時(shí)了解銷售及生產(chǎn)情況，及時(shí)調(diào)整存貨；聯(lián)合財(cái)務(wù)部門一起對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符，質(zhì)量狀態(tài)完好，及時(shí)減少呆滯料庫(kù)存。此外，還需要定期對(duì)經(jīng)營(yíng)性資金情況進(jìn)行分析，及時(shí)向上反饋資金情況，以便管理層了解營(yíng)運(yùn)過(guò)程中存在的問(wèn)題。

3.建立有效的資金監(jiān)管機(jī)制

制造企業(yè)資金監(jiān)管缺失是一個(gè)很普遍的問(wèn)題，極易誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需建立一套行之有效的資金管理制度，規(guī)范資金全流程的行為要求，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，從授權(quán)審批切入，適當(dāng)分配權(quán)利，明確內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，從源頭上有效監(jiān)管與控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，設(shè)立專門的審計(jì)部門，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，建立長(zhǎng)期的監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)控制與監(jiān)督融為一體、執(zhí)行和監(jiān)督權(quán)責(zé)分離，營(yíng)造安全的資金運(yùn)行環(huán)境。

4.完善資金預(yù)算體系

資金預(yù)算是全面預(yù)算管理的重中之重，企業(yè)需要以中長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，依據(jù)銷售、采購(gòu)等預(yù)算指標(biāo)編制科學(xué)可行的資金預(yù)算，規(guī)劃企業(yè)未來(lái)的資金活動(dòng)。參與編制的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)予以重視、積極參與，提高預(yù)算的準(zhǔn)確率，編制年度、月度資金預(yù)算，月度執(zhí)行時(shí)再細(xì)化到周。對(duì)預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程實(shí)行監(jiān)督，任何資金支出都應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)于沒有預(yù)算、超預(yù)算的開支，要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算外審批流程，采用有效的應(yīng)變措施，并根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)進(jìn)行調(diào)整；事后要及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，分析偏差產(chǎn)生的原因，并提出解決措施。保證預(yù)算的合理化，做好事先預(yù)算、事中控制、事后考核，使企業(yè)的資金活動(dòng)有計(jì)劃、有安排且有效地進(jìn)行。合理的資金預(yù)算能夠提前預(yù)測(cè)資金存量，資金部門可以將過(guò)剩的資金暫時(shí)用于投資，以提高資金收益率，在資金不足時(shí)，提前安排籌資計(jì)劃，確保資金鏈的安全。

5.加強(qiáng)融資管理

除了內(nèi)部的資金來(lái)源外，企業(yè)還需要外部輸血，融資則能提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金保障，進(jìn)而更好地助力企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和資金預(yù)算，充分評(píng)估資本結(jié)構(gòu)、融資成本和融資風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)預(yù)測(cè)融資規(guī)模、制定融資戰(zhàn)略，使企業(yè)融資策略與未來(lái)投資的資金需求相匹配。同時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按借款期限使用資金，避免出現(xiàn)償債風(fēng)險(xiǎn)。以企業(yè)主要融資渠道的銀行融資為例：企業(yè)應(yīng)營(yíng)造良好的融資環(huán)境，向銀行爭(zhēng)取授信額度，先掌握主動(dòng)權(quán)；融資方式上不局限于銀行短期借款，應(yīng)建立中長(zhǎng)期的融資規(guī)劃，并適時(shí)與銀行探討、開發(fā)創(chuàng)新融資品種，以降低融資成本。比如，以具體業(yè)務(wù)交易為背景推行供應(yīng)鏈融資，使企業(yè)獲得資金和業(yè)務(wù)上的支持，降低融資規(guī)模，也穩(wěn)固并改善上下游客戶的關(guān)系；集團(tuán)公司可搭建資產(chǎn)池，在核心企業(yè)總體授信的模式下，將下屬子公司納入資產(chǎn)池范圍，在資產(chǎn)池中共享授信額度，緩解子公司融資難、資金壓力大的現(xiàn)狀；開通票據(jù)池業(yè)務(wù)，聯(lián)動(dòng)子公司，實(shí)現(xiàn)票據(jù)額度共享，還可通過(guò)票據(jù)質(zhì)押盤活庫(kù)存票據(jù)，減少銀票保證支出，解決流動(dòng)資金的壓力。

6.注重人才培養(yǎng)，提高資金管理的信息化水平

隨著面臨的挑戰(zhàn)不斷加劇，“業(yè)財(cái)融合”成為未來(lái)企業(yè)管理和財(cái)務(wù)職能的一種發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)需要培養(yǎng)、引進(jìn)一批專業(yè)能力和綜合素質(zhì)高的人才，從而在幫助業(yè)務(wù)發(fā)展、強(qiáng)化內(nèi)部控制、提升資金管理水平方面提供全面支持。隨著社會(huì)進(jìn)步和時(shí)代的發(fā)展，制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的需求和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，積極將先進(jìn)的信息化手段，如銀行現(xiàn)金管理平臺(tái)等，應(yīng)用到資金管理領(lǐng)域。同時(shí)對(duì)企業(yè)資金使用情況做出分析，更好地提高資金管理工作效率，實(shí)現(xiàn)資金歸集，為制造企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，提高制造企業(yè)資金管理的效率和水平已經(jīng)成為當(dāng)前新時(shí)期下制造企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。針對(duì)制造企業(yè)目前在資金管理方面存在的漏洞，必須盡快實(shí)施解決方案，并不斷完善管理，為制造企業(yè)的發(fā)展做好資金支持和保障。

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[2]葛晨雨.淺析我國(guó)制造業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的“問(wèn)題、成因、建議”[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2017（14）：141.

作者:李婷 單位:威勝信息技術(shù)股份有限公司