一、現代企業會計審計存在的問題

(一)審計方式欠缺

近年來，我國企業逐漸進入快速發展時期，其內部生產經營目標也隨時代需求發生了很大改變，然而企業會計審計方法與管理卻相對滯后，沒有適時做好調整工作，一直以檢查錯誤和危險預防作為主要審計內容，使企業會計審計工作在很大程度上受到限制，其次部分在任期經營的管理人員責任意識淡薄，使企業喪失了會計審計工作的意義。會計審計工作在企業內部缺少充分發揮其職能的途徑，另一方面部分企業會計審計方式仍停留在傳統的查帳體制層面，沒有及時更新企業會計審計技術評價與管理的審計制度，導致無法實現企業的預期目標，對企業經濟效益審計造成不良影響。

(二)部分會計審計人員素質有待提

高會計人員的整體素質直接決定了企業內部會計審計工作的優劣，企業對內所編制的會計審計管理制度用來約束員工的行為，同時所有制度也都由企業內部相關人員定制，因此企業會計審計制度的執行效果受到相關會計審計人員素質高低的影響。隨著我國大小企業的快速發展，逐漸認識到會計人員對企業的重要性。雖然加大了對會計審計人員的培訓與教育力度，但大多數企業對人員的培訓采用速成的方式，這并不利于全面提高會計審計人員的整體素質。除此之外，會計工作實施過程中，部分企業仍以滯后的做賬、報賬為主，甚至部分擔任會計審計職責的人員并未取得《會計從業資格證》證書，因此致使企業內部會計工作人員專業知識以及職業素質參差不齊。

(三)會計監管審計不嚴格

一、ERP系統環境的會計調控管理

（一）加深企業全局化的客戶需求導向流程思想控制

通過對企業系統的整合，將企業相關任務進行系統的劃分和整合，將輸入的各類資源，經過相關的增值處理，輸出適合客戶的相關數據，確定認可的合理化和滿意化的產品處理，經過合理的設計企業的相關生產和經營管理流程，最大程度地滿足客戶的多變化的需求，從而提高客戶的品質和數量，實現企業經營管理的合理化指標控制，為企業提供較為合理的增值服務，按照企業的價值管理原則完成企業的業務水平增值，設計合理的企業價值優化控制，實現ERP系統管理工作的順利開展，以一個全局的業務流程輸出開始完成企業的業務輸入處理，構建合理的客戶需求和企業提供業務對接平臺，完成市場客戶需求的導向原則。

（二）規范、細致、信息化的管理模式ERP

系統管理通過對數據進行系統的集成化控制，對企業的歷史類信息、現行的數據信息和未來可能發生的數據信息進行相關的數據統計管理，建立合理的統一化的、共享形式的、安全化的企業數據管理模式平臺，建立合理的業務處理規劃方案，提高企業的系統集成管理控制，加深企業的信息系統集成和企業數據信息實時共享管理，信息化的集成管理可以將企業相關的所有數據信息進行整合處理，保證任何一條數據信息、任何一個管理人員在任何時間完成系統的調控和處理，根據相關的數據信息業務進行分析按照合理的數據運算方式和方法，降低了企業管理的工作時間和管理人員的數量，保證數據信息責任化分明，從而企業的整體信息掌控能力，有效的控制企業相關信息數據的變化，從而提高企業及時處理相關問題的應變能力，保證企業信息集成化管理和信息共享水平的有效提高。

二、ERP環境信息化的會計實時控制管理

一、會計監督的概念

會計監督是指單位的會計機構和會計人員，依法享有經濟監督檢查職權的政府及有關部門、依法批準成立的社會審計組織，對國家機關、社會團體、企企業的經濟活動的合法性、合理性和會計資料的真實性、完整性以及本單位內部預算執行情況所進行的監督。實行會計監督的目標是為了防范會計信息失真，保證會計信息質量和經濟效益，保障企業財務目標的的實現。

二、會計監督弱化的表現

企業會計監督弱化表現在單位內部會計監督弱化、社會監督失控、政府監督不到位等方面。

（一）單位內部會計監督弱化單位內部會計監督弱化是企業會計監督弱化的第一大表現。單位內部會計監督弱化主要存在兩方面原因。一是人為因素，某單位領導人為逃避納稅、虛報業績為目的，不顧國家的財經法規和會計有關的規章制度，利用手中的權力指使會計人員甚至強令會計人員故意篡改真實的原始憑證、虛構經濟內容、隨意填報發票內容、更換原始票據等形式，這使會計信息真假難分至使難以監督。二是企業內部控制制度不夠健全，隨著經濟體制改革的不斷深入，我國企業的經營管理方式也不斷變化，經濟工作中出現的新情況、新問題，而與之相應的配套機制還沒有建立健全，對出現新情況新問題還缺乏相應的監督機構和監督辦法。甚者有的企業沒有具體操作的監督制度，沒有設立內部審計機構，沒有設置專職審計人員。

（二）社會監督失控社會監督失控是企業會計監督弱化的第二大表現。社會監督主要是指會計師事務所實施的監督。社會監督效力在很大程度上取決于注冊會計師事務所等中介機構和執業人員的公正程度。由于我國注冊會計師行業基礎比較薄弱，因此在發展中還存在許多問題，主要表現如下方面；1.會計師事務所之間存在惡性競爭，會計師事務所是一個獨立的經濟實體，他們之間為了爭取業務，展開了激烈的價格戰。2.注冊會計師缺乏足夠的專業能力，隨著經濟的發展，經濟業務日趨復雜，但當前我國注冊會計師人員素質不高且隊伍參差不齊，難以勝任當前會計業務審計工作。3.會計師事務所與上市企業之間存在合謀現象。

一、會計標準化

會計標準化是在會計技術和管理等實踐中，對重復性事物和概念通過制定、頒布和實施標準，要達到統一，以獲得最佳秩序和社會經濟效益。在現代企業當中建立統一標準的會計活動能夠在企業當中建立最佳秩序，能夠提高企業會計的活動效率，還更能夠科學管理會計活動。

二、會計標準化的內容

會計標準化，以會計對社會經濟活動所不斷重復進行的反映和監督手段為對象，其基本內容是通過會計記錄，計算，分糞、匯總、分析和總結，為人們反映、考核、控制和規劃再生產過程提供經濟信息和完整系統的數據資料。會計概念標準化。是指對會計范疇，包括性質、職能、原則、方法、核算程序等專門名詞術語，確定標準統一的含義和應用規則；會計方法標準化，指會計核算，會計計分析和會計檢查方法，制定系繞的科學可行的方法，并頒布實施；會計憑證標準化是指企業、事業等單位記帳的依據是發生經濟業務而產生的各種會計憑證，這些會計憑證的規格、內容、聯數和傳遞程序等，要統一和合理；會計帳戶標準化是根據記帳和經濟信息處理的需要，把會計的對象按其經濟內容劃分成不同類別，每一類別分別給予一個含義明確。概念清楚、簡明扼要通俗易懂的名稱、即會計科目，并設置記錄結構，規定記錄，核算和結算注意事項；會計帳簿標準化是指各個會計主體設置的帳簿的種累，數量、帳簿的結構及帳頁格式，內容要一致地體現設置帳戶這一方法的共同要求；會計報表標準化指對各種會計報表、附表等，因行業確定，按統一的內容，結構、種類和編制方法、報送范圍等進行編報；會計控制標準化是會計的職能之一，其標準化，是指制定會計制度，編制財務計劃，預測經濟前景、監督經濟活動等按照統一的有關規章制度和標準化要求進行；會計檔案標準化即對會計報表、會計帳簿、會計憑證，以及文件資料等，執行統一的分類要求和保存期限，并裝訂整齊、分類存放、妥善保管。

三、會計標準化的原則

實現會計標準化要遵循一定的原則，即技術性原則、適用性原則和嚴肅性原則。實行會計標準化，關鍵是要對現有科學、技術成果和實踐經驗，加以分折、比較，綜合和選擇，選出具有最佳技術性能、工作效益和實用性的方案，并在實踐中推廣應用；標準化的目的是為了使會計工作更有利于社會活動、經濟活動的有序進行和提高效率，而社會經濟活動是不斷變化著的發展過程，與之相適應，會計工作在反復的實踐中需加以完善和改進；標準就是技術工作的技術法規，是從事各項生產建設以及管理等活動必須遵守的準則和依據，一經建立，就要嚴肅認真地貰徹執行，井嚴格按標準化要求開展工作。

一、會計內部控制概述及要素

（一）會計內部控制概述

會計內部控制是指利用審批授權流程、財會保管記錄、相關職務相分離、內部審計、會計風險控制、預算控制等控制手段來保障企業會計核算分析數據的可靠、完整及有效，該內部控制手段應該有組織規劃的實施才能提高會計信息質量，也才能真正起到衡量企業經營管理水平的重要依據。煤炭企業的會計模式由于煤炭生產的區域差異而分散性非常大，稍有不慎會計的真實性和合法性就將受到威脅，只有建設適合煤炭企業經營模式的會計核算模式與會計內部控制體系，二者切實結合才能真正發揮內控效果。

（二）會計內部控制要素

（1）會計的內部環境，企業文化及會計文化、治理組織結構、所有員工的整體素質、人力資源政策及職位權責分配等共同形成了企業的內部環境，在良好的內部環境的基礎上才能切實的發揮內控效果，否則會計內控措施將形同虛設。

（2）風險評估及控制活動，對會計事項進行科學評估并合理確認風險應對控制措施是內控的重要控制環節，風險評估之后就是進行有效、科學的控制活動，控制活動是內控的重要手段。