貨幣資金是指以貨幣形態存在的資產，根據貨幣資金存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為現金、銀行存款及其他貨幣資金?，F金指企業庫存的現金，不包括企業各部門借用的、尚未報銷的備用金。銀行存款指企業的外域存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等其他貨幣資金。這些貨幣資金均包括人民幣和按國家有關法規允許企業保留的外幣。

貨幣資金是企業資產的重要組成部分，持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件，是企業生存和發展的基礎，任何企業要進行生產經營活動，都必須持有貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，加強貨幣資金的管理和控制，對于保障企業資產安全完整，提高資金的周轉速度和使用效益，具有重要意義。

一、企業貨幣資金內部控制中存在的問題

所謂貨幣資金控制，是指企業為保證貨幣資金信息的準確可靠而采取的一系列相互制約與協調的方法、措施和程序。我國企業貨幣資金內部控制中存在的問題主要有：

（一）現金收支業務中的常見錯誤。（1）將備用金作為現金核算。備用金的撥付雖然通過“現金”科目，但備用金不是現金，在會計核算中應設置“其他應收款”科目進行核算，而不能與現金混淆。（2）處理貨幣資金相互存取業務時易填錯記賬憑證。實務工作中經常發生涉及現金和銀行存款相互存取的業務，在填制記賬憑證時，容易出現錯誤。例如，從銀行存款提取現金，既要填制現金收款憑證，又要填制銀行付款憑證，造成重復，影響到記賬的準確性。（3）存在收入不入賬、坐收坐支等不規范行為，有可能少記收入和支出。（4）存在漏蓋“收訖”或“付訖”戳記的現象，有可能重復收付款或漏收漏付款。（5）存在白條抵庫的現象，造成盤點現金時賬面現金金額與保險柜金額不符。

（二）現金收支處理的常見漏洞。（1）少列收入金額，多列支出金額，故意少計現金收入日記賬合計數，或者故意多計現金支出日記賬合計數，將多余的現金占為己有。主要原因是會計分工、會計牽制出了問題，出納人員不應既登記日記賬，又登記明細賬和總賬。（2）涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或工作中的便利條件，使用退字靈、修正液等化學藥劑更改發票或收據上的金額，將現金收入原始憑證上的金額改小，或將現金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。（3）撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據撕毀，將現金據為己有；或用盜取發票、收據等憑證向客戶開票，隱匿現金，達到貪污的目的。這主要是單位票據管理方面存在漏洞，未能有效地控制票據的數量和編號，對收款監督不力。（4）利用錢賬兼管的機會貪污現金。（5）無證無賬。無證無賬指收入現金既不給付款方開具收據或發票，也不報賬和記賬，直接將現金據為己有。（6）虛構支出業務內容。虛列工資、補貼等，將報銷的現金占為己有。這主要是未能堅持辦理經濟業務事項不得由一人負責全過程的原則，薪金支付單等未經單位人勞部門編制和審核，會計稽核人員未能真正發揮作用。（7）票據頭尾不一。出納人員或經辦人員在票據出票時，利用假復寫的方法使票據憑證聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。這主要是填制收付款原始憑證與收付款職責未分離、單位內部牽制制度失效造成的。（8）挪用現金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現金繳款單日期的方法，不將當天應送交銀行的現金及時入賬，而將資金挪用，進行體外循環。主要原因是會計牽制不力，稽核人員未發揮作用。（9）添枝加葉，加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經濟業務的內容和金額，以達到貪污現金的目的。主要原因是會計稽核人員未履行職責。

貨幣資金是指以貨幣形態存在的資產，根據貨幣資金存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為現金、銀行存款及其他貨幣資金。現金指企業庫存的現金，不包括企業各部門借用的、尚未報銷的備用金。銀行存款指企業的外域存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等其他貨幣資金。這些貨幣資金均包括人民幣和按國家有關法規允許企業保留的外幣。

貨幣資金是企業資產的重要組成部分，持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件，是企業生存和發展的基礎，任何企業要進行生產經營活動，都必須持有貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，加強貨幣資金的管理和控制，對于保障企業資產安全完整，提高資金的周轉速度和使用效益，具有重要意義。

一、企業貨幣資金內部控制中存在的問題

所謂貨幣資金控制，是指企業為保證貨幣資金信息的準確可靠而采取的一系列相互制約與協調的方法、措施和程序。我國企業貨幣資金內部控制中存在的問題主要有：

（一）現金收支業務中的常見錯誤。（1）將備用金作為現金核算。備用金的撥付雖然通過“現金”科目，但備用金不是現金，在會計核算中應設置“其他應收款”科目進行核算，而不能與現金混淆。（2）處理貨幣資金相互存取業務時易填錯記賬憑證。實務工作中經常發生涉及現金和銀行存款相互存取的業務，在填制記賬憑證時，容易出現錯誤。例如，從銀行存款提取現金，既要填制現金收款憑證，又要填制銀行付款憑證，造成重復，影響到記賬的準確性。（3）存在收入不入賬、坐收坐支等不規范行為，有可能少記收入和支出。（4）存在漏蓋“收訖”或“付訖”戳記的現象，有可能重復收付款或漏收漏付款。（5）存在白條抵庫的現象，造成盤點現金時賬面現金金額與保險柜金額不符。

（二）現金收支處理的常見漏洞。（1）少列收入金額，多列支出金額，故意少計現金收入日記賬合計數，或者故意多計現金支出日記賬合計數，將多余的現金占為己有。主要原因是會計分工、會計牽制出了問題，出納人員不應既登記日記賬，又登記明細賬和總賬。（2）涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或工作中的便利條件，使用退字靈、修正液等化學藥劑更改發票或收據上的金額，將現金收入原始憑證上的金額改小，或將現金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。（3）撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據撕毀，將現金據為己有；或用盜取發票、收據等憑證向客戶開票，隱匿現金，達到貪污的目的。這主要是單位票據管理方面存在漏洞，未能有效地控制票據的數量和編號，對收款監督不力。（4）利用錢賬兼管的機會貪污現金。（5）無證無賬。無證無賬指收入現金既不給付款方開具收據或發票，也不報賬和記賬，直接將現金據為己有。（6）虛構支出業務內容。虛列工資、補貼等，將報銷的現金占為己有。這主要是未能堅持辦理經濟業務事項不得由一人負責全過程的原則，薪金支付單等未經單位人勞部門編制和審核，會計稽核人員未能真正發揮作用。（7）票據頭尾不一。出納人員或經辦人員在票據出票時，利用假復寫的方法使票據憑證聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。這主要是填制收付款原始憑證與收付款職責未分離、單位內部牽制制度失效造成的。（8）挪用現金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現金繳款單日期的方法，不將當天應送交銀行的現金及時入賬，而將資金挪用，進行體外循環。主要原因是會計牽制不力，稽核人員未發揮作用。（9）添枝加葉，加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經濟業務的內容和金額，以達到貪污現金的目的。主要原因是會計稽核人員未履行職責。

從20*年6月，以國家局下發的《行業內部專賣管理監督實施意見》開始為標志，一場緊緊圍繞煙草行業改革與發展全局，認真解決好“注重自律”課題，努力做到切實維護國家利益和消費者利益，維護行業良好形象為重點內容的深入開展內部專賣管理監督工作活動，迅速在行業上下掀起高潮。經過近二年多的不懈努力，有效解決了許多影響行業發展的突出矛盾和深層次問題，全行業科學管理、民主管理、依法管理的能力和水平明顯提高，內部專賣管理工作取得了階段性成效。同時，在開展內部專賣管理監督工作實踐中，日益暴露出的制度不全，保障不力，機制不活等諸多問題，直接影響和制約著內部專賣管理監督機制有效發揮，下面，我結合基層內部專賣管理監督工作實際，就關于建立健全完善內部專賣管理監督工作長效機制建設方面，探討以下自己的幾點思考意見。

一、提高隊伍素質，建立內部管理監管隊伍保證機制

在新形勢下，做好內部專賣管理監督工作，必須建立一支穩定的高素質的專賣內管隊伍，只有抓住了這支隊伍，內部專賣管理監督工作才有保證。一是成立機構，充實力量。各級煙草部門都應及時成立了專賣內部管理監督辦公室，按照國家局的要求配足配齊專職工作人員，保證專賣內管工作的順利開展。二是加強培訓，提高素質?？v觀目前基層縣級局專賣內管隊伍成分構成，內管人員大都是從長期以來一直從事卷煙外打專賣人員中挑選而進的，普遍存在不精通兩煙經營業務，不通曉生產經營環節流程現象，不能“知彼知己”，豈能“百戰不殆”。要改變目前這一現狀，一要提高內管人員工作“入門門檻，及時從行業內部挑選一批，年富力強，責任心強，業務精湛的人員充實到內管隊伍，提高內管隊伍整體素質，二要不斷強化對現有內管人員培訓力度，通過深入開展“崗位大練兵、大比武”等活動，按照“流程化、痕跡化、精細化”工作標準，既要增強對內管人員兩煙經營業務培訓，又要切實增強各級專賣內管工作人員的監管意識和責任意識。三是建章立制，明確職責，根據內管工作性質，進一步不斷完善內管人員崗位責任制建設，建立“職權分明”內管人員崗位責任制，明確內部監管的重點環節和監管方法，解決“管什么，怎么管”的問題；形成“凡事有人負責，凡事有章可循，凡事有據可查，凡事有人監督”工作機制，切實提高內部監管實際操作能力和水平，提升專賣內管隊伍的整體素質。

二、強化制度建設，建立完善內部管理監管制度機制

姜成康局長曾經指出：規章制度建設帶有根本性、全局性、穩定性和長期性，為確保加強內部監管工作持續開展，必須建立健全一套行之有效的長效管理機制。兩年來的內管工作實踐表明，原有一些內部專賣管理監督規章制度暴露出的局限性、不科學性，直接影響和制約內管工作，急需逐步改進，使之更加科學化。因此，不斷完善制度體系和優化內部流程已成為加強內部監管的一項重點工作，按照“外講誠信、依法經營，內講制度、依法管理”的理念，必須對原有各項規章制度和業務流程進行梳理、評價、修訂和完善。切實抓住重點崗位和關鍵環節，突出重點，穩步推進，確保了內部監管工作扎實、有效地開展。通過對原有各項制度逐項梳理，進一步摸清了生產經營管理的各個環節，設計出相應的業務流程圖。在對有關制度的評價過程中，對現行制度、規定和流程，本著全面、實用、規范、科學的原則進行了認真的分析評價。進一步建立和完善有關內部管理和內部控制的制度規定，完善工作規則和議事決策程序，規范工作流程，建立科學的定期檢查、定期報告、案件查處、同級監管以及責任考核制度，內部監管定期匯報制度、部門聯系會議制度、案件報告制度、信息交流和通報制度、聯合調查和辦案制度、內部管理監督定期通報制度、建立舉報投訴中心等措施，完善基層單位內部專賣同級監管制度的建設，形成比較健全的制度體系，實現內部專賣管理監督制度化、規范化、日?；囊蟆Ｍ瑫r，始終堅持內部管理工作長期化、制度化理念。內部監管是一項復雜艱巨的工作，更是一項長期復雜的精細工作。工作永不停止，制度建設永無止境。認真貫徹落實上級內部專賣管理監督制度建設要求，及時制定和實施本轄區內部專賣管理監督長效機制；強化對兩煙經營活動監督做到事前、事中、事后專賣管理監督。做到監督與考核并重，加大監督力度，細化檢查細則，切實落實考核方案，從根本上杜絕有章不循，違章不糾的現象。

三、創新工作機制，建立內部專賣管理高效運作機制

[摘要]在新會計準則體系下企業的內部會計控制這個問題又擺在了大家面前，本文分析了我國現在內部會計紅紙制度中的一些問題。針對這些問題提出了建立企業內部會計制度應遵循的原則,以及完善企業內部會計制度的一些措施。

[關鍵詞]新會計準則原則措施

《企業會計準則—基本準則》和38項具體準則的實施，標志著我國以《會計法》為核心、以會計準則和會計制度為主體的會計法規體系基本建立。這為我國進一步加強會計核算和監督、提高會計工作質量創造了更好的外部環境。

同時我們也要意識到在新會計準則體系下，由于賦予了會計人員更大的核算自主權，為了保證會計信息質量、減少會計領域的違法犯罪現象，企業應建立健全相適應的內部會計控制制度，并保障內部會計控制機制的有效運行。

一、我國企業內部會計控制制度中的問題

1.企業內部會計控制意識薄弱

[摘要]在新會計準則體系下企業的內部會計控制這個問題又擺在了大家面前，本文分析了我國現在內部會計紅紙制度中的一些問題。針對這些問題提出了建立企業內部會計制度應遵循的原則,以及完善企業內部會計制度的一些措施。

[關鍵詞]新會計準則原則措施

《企業會計準則—基本準則》和38項具體準則的實施，標志著我國以《會計法》為核心、以會計準則和會計制度為主體的會計法規體系基本建立。這為我國進一步加強會計核算和監督、提高會計工作質量創造了更好的外部環境。

同時我們也要意識到在新會計準則體系下，由于賦予了會計人員更大的核算自主權，為了保證會計信息質量、減少會計領域的違法犯罪現象，企業應建立健全相適應的內部會計控制制度，并保障內部會計控制機制的有效運行。

一、我國企業內部會計控制制度中的問題

1.企業內部會計控制意識薄弱