固定資產全過程管理
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固定資產全過程管理范文第1篇
引言
資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。在電網企業中，固定資產是資產的主要內容，在企業資產中占有相當大的比重。因此，固定資產管理在電網企業生產經營中是一項十分重要的工作，固定資產價值管理的好壞將直接影響到企業固定資產日常的運行、維護、后期管理以及固定資產的再投入，進而會影響到資產的安全完整以及企業經營成果等。在此，筆者就電網企業固定資產管理中存在的問題及如何通過構建“資產優良”的精細化目標管理體系來達到資產結構的優化作一分析。
一、電網企業加強固定資產管理的意義
根據固定資產會計準則規定，固定資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產。可以說，固定資產是企業的主要生產資料，每個企業為了進行生產經營活動，都必須擁有一定種類和數量的固定資產，一個企業擁有的固定資產的規模往往代表著這個企業的生產經營能力。
在電網企業中，固定資產占總資產的比例較高，一般都達到85%以上，強化固定資產的管理已成為目前電力企業經營管理的重中之重。
電網企業一方面屬于資產分散型企業，生產經營資產使用單位多，包括供電公司內部的直屬部門乃至變電站、供電站所等；另一方面是使用地點范圍大，從市區到農村，從平地到山坡，已經遍及到轄區的每一個角落；再一個方面是結構分類復雜，覆蓋面大，可以分為輸電線路、變電設備、配電線路及設備、用電計量設備、通訊線路及設備、自動化控制及測試設備、制造及檢修維護設備、生產管理用工器具、運輸設備、非生產用設備及器具、房屋、建筑物、土地等十幾大類，而且電網資產通常還具有數量多，金額大，更新快等特點。
當前，國家電網公司提出了建設“一強三優”（電網堅強，資產優良，服務優質，業績優秀）現代化公司的發展目標，而資產是否優良又是電網堅強的重要物資保證。因此，根據電網企業固定資產的特點，加強固定資產的管理，對于確保固定資產的安全完整和有效利用，防止國有資產流失，不斷提高電網企業的生產經營能力和經濟效益，實現“一強三優”發展目標和不斷提高電網企業的競爭力，把電網企業做大做強等都具有十分重要的現實意義。
二、電網企業固定資產管理中存在的問題
電網企業在長期的固定資產管理實踐中，制定了一系列管理制度，形成了較為嚴密的管理體系，取得了很大的成效。但是，由于電網企業存在資產分散、使用部門多、使用地點范圍大、資產種類繁多，管理難度大等諸多因素，致使電網企業在固定資產的“增加、使用、退出”三個環節都還存在一些問題。
（一）固定資產增加環節存在的問題
電網企業固定資產的增加包括購建(基本建設、更新改造和零星購置等)、投資轉入、接受捐贈、無償調入、非貨幣易換入、盤盈等。在固定資產增加環節存在的主要問題是轉資不及時，導致賬實不符。
1.在基建、更新改造工程中，部門之間溝通不足，加之資產確認口徑不一致，直接導致賬實不符
在基建、更新改造工程中，采購部門和工程管理部門溝通不夠及時，設備出庫時出庫清單不夠完善，致使轉資后設備型號、生產廠家與現場實物資產不相符，有時甚至數量也不一致；財務人員對設備型號了解不夠，不參與工程竣工驗收，只是根據工程管理部門報來的資料轉資，無法起到應有的監督作用。特別是近年來，在地方工業園區、開發區等的建設過程中，新建變電站的電源工程引起的線路T接、開斷改造后，使線路的路徑、長度、桿塔形式、導線類型等發生了變化，但輸配電線路改造后固定資產卡片未能及時調整線路長度和實際位置等也造成固定資產賬實不符。
2.設備采購中由于資金渠道不同，有些設備未能入賬
在市場經濟條件下，商家為了不斷擴大市場份額會采用一定的市場營銷策略。電網企業購入大型設備時，有時廠家會贈送一些維修設備或生產工器具，如果經辦人員和工程管理人員不能及時溝通，財務人員不能及時掌握情況，這些獲贈的設備等就難以入賬，導致固定資產清查時出現盤盈。由于資金渠道不同，電網企業購買的部分電腦等管理用設備未能作為固定資產入賬，導致賬外資產的出現。
（二）固定資產使用環節存在的問題
1.責任不夠明確
在固定資產的使用環節中,往往忽視對在用設備單臺件的管理落實到人，存在責任不夠明確等問題。由于沒有直接的“設備主人”即“使用或管理者”，導致固定資產管理責任不明，有些固定資產的更新改造、修理、轉移等無人具體負責，有些固定資產閑置無用、損壞甚至丟失也難以進行責任追究。
2.部分資產的產權不夠明晰
電網企業固定資產中的配電線路分布十分廣泛，部分地區10KV及以下線路資產的產權比較復雜，由于歷史原因，一條線路既有地方資產，又有農網改造中電網企業投入的資產，還有用戶投資形成的資產。由于產權關系復雜不明確，給資產管理帶來了較多的不便。另外，有些城市的用戶工程沒有辦理產權移交，不能作為電網公司的資產入賬，但事實上該資產本身又確實已經在為電網公司創造效益，并且電網公司承擔了其運行維護以及相應的安全責任，也給資產管理帶來了較大的難度。
3.更新改造工程后調賬存在的問題
在近幾年的城、農網改造中，有些線路幾經改造已“面目全非”。例如：為了城市道路規劃，有的線路不得不從地上轉為“地下工作者”。由于賬務調整存在障礙，造成地上的資產未注銷，地下的資產又入賬，一條線路，兩項價值，固定資產的實物與其價值脫節，資產價值虛增；400V農村低壓工程轉資后，由于農村小企業及村民建房增多，交跨距離不夠等原因，部分村莊自己進行了線路改造，而改造后的線路沒有及時進行相應的賬務調整，這都導致了賬實不符。
（三）固定資產退出(減少)環節存在或易出現的問題
固定資產退出主要是指固定資產的報廢、轉讓、盤虧、毀損及無償調出等。固定資產退出環節易出現以下問題：
1.固定資產退出，調賬不及時造成賬實不符
有的電網設備已退出運行，房屋建筑物（如農村電工組和供電所平房及圍墻）早已拆除，甚至有的設備已按廢舊物資賣掉，但未能執行報廢制度，憑證手續不全，財務部門賬面上并未注銷，仍然計提折舊；農網、城網改造和拆除的線路不能及時回收，造成資產流失；相鄰地市之間固定資產無償調撥的手續辦理不及時，不能及時調整賬務，導致賬實不符。
2.廢舊物資處置不符合規定
電網企業廢舊物資的處置制度和辦法比較健全，但在實際工作中也存在執行制度不嚴的問題。不少人認為報廢的固定資產其價值已在使用中消耗，已無多大價值，不是控制的重點，因而對廢舊物資的處置管理不夠重視。但在電網企業的農網、城網改造過程中，大量的電線、電纜等線路固定資產一次性報廢，其殘值收入可達十幾萬元。廢舊物資的市場不像產成品市場那樣存在完全競爭的市場，其銷售價格沒有一個客觀的參考標準。很多廢舊物資的購買單位都是個體私營的物資回收公司，再加上此環節的內部控制薄弱，缺少相關的相互制約制度，很容易出現舞弊行為。有的部門很可能將申請報廢的固定資產先找個倉庫一放，之后無人問津，白白失去了變賣的機會與殘值收入；有的對報廢固定資產的殘值評估偏低，售價低，造成國有資產流失；有的單位固定資產的處置收入不入賬，私設“小金庫”。
三、電網企業固定資產管理中存在問題的原因分析
電網企業固定資產管理中之所以存在一些問題，既有主觀原因，也有客觀原因。從主觀上說，有些電網企業對固定資產管理重視不夠、管理不嚴、責任不清、獎罰不明，造成有關人員有章不循。同時，制定的固定資產管理制度也存在一些需要進一步完善的地方；從客觀上說，電網企業固定資產較分散，使用部門多，使用地點范圍大，資產結構分類復雜、電網資產數量多、金額大、更新快，給企業相關部門及時、準確地反映資產狀況及其變化帶來了許多困難，造成固定資產實物與賬務難以核對。具體表現在以下三個方面：
（一）固定資產實物管理、價值管理、使用保管三者之間溝通不夠及時，信息不暢，對資產的變動情況掌握不一致。
（二）價值管理者對生產技術知識掌握不夠、對設備認識不夠、現場對資產進行核對監督不夠。
（三）近幾年，由于農村低壓線路改造點多面廣，城市改造建設中電網更新改造也較普遍，固定資產管理者跟蹤資產變動難以到位。
四、解決思路
山西省電力公司財務信息化領導小組結合實際，適時的提出了固定資產全生命周期管理的解決方案構想，陽泉供電分公司則從服務于“一強三優”戰略目標的角度，以省公司集約化管理的戰略方針為指導，面對自身管理的薄弱環節，不遮不蓋，不等不靠，迎難而上，主動承擔了軟件開發的試點工作。
結合省公司的工作指導要求，我們具體確立的建設工作思路是：以服務于“一強三優”戰略目標為指導，以集約化管理為指引，以“資產優良”為管理目標，以“優化資產結構”和“提高資產質量”為重點，以固定資產的“全生命周期管理”為主線，通過信息化手段，推動資產結構的改善和相關資源配置的優化；加強存量資產的管理，促進資產的有效增長，控制不良資產的形成。從防止風險的角度區分有效資產與無效資產，從提高資產運營效益的角度區分有效益資產與無效益或低效益資產，提高資產的運營效率。
開發“固定資產全生命周期管理信息系統”的目的在于利用信息系統規范資產從設備前期的選型、設計、采購、安裝調試等前期管理，以及資產與設備的運行狀態監控、維護保養情況與設備的移動、調動、封存、借用等資產運行后活動，直至設備報廢或者變更的整個生命周期的價值鏈管理。
五、系統功能要求
通過此次財務管理信息化固定資產管理系統的建設工作，我們對現有資產管理模式進行了系統的優化，初步建立起一套行之有效的資產管理體系，進一步鞏固了清產核資的成果，同時也對提升固定資產管理的水平和效益起到了積極的推動作用，切實達到了以下各方面的要求：
（一）強化工程項目的管理，使絕大部分固定資產在形成之初就得到有效的控制，即通過信息系統進行管理，在固定資產卡片形成之前，將固定資產價值信息從投入建設到竣工決算的形成過程進行了全方位的記錄。通過信息系統固化工程項目建設的管理流程，加強工程項目建設的事前規劃、過程控制，到最終形成固定資產價值的結果稽核，強化工程價值管理。
（二）通過建立固定資產臺賬，建立卡、物對應機制，最大限度地防止虛增資產以及國有資產流失。
（三）遵循財務制度對固定資產管理的規定，從新增、報廢、調撥、盤盈、盤虧、估價、變更等各個環節實現手段創新和管理的強化。
（四）固定資產購進管理中建立了供貨商檔案，可對供貨商的情況進行綜合評測。
（五）在線的申請、審批流程規范了固定資產購進、領用、變化的過程。
（六）實現對固定資產的鉆探式全方位查詢。可查詢所有固定資產變化過程的詳細情況，檢索出閑置資產，通過對閑置資產的再利用，提高資產利用率。
（七）利用固定資產大修計劃，控制大修、技改資金的使用。
（八）固定資產管理依據業務處理流程需求，分配管理權限，建立合理的管理流程，規范企業固定資產管理制度，避免資產管理的人情化。
（九）可從固定資產價值、數量方面反映企業資產的真實狀況。
（十）充分利用規范后的信息，結合決策點，建立完整的決策生態鏈。
（十一）建立預測分析模型，提供資產折舊預測的功能，針對工程建設竣工后形成的估價固定資產和現有的固定資產按年度、按月度進行折舊預測，從而體現預測折舊計提對以后會計期間成本費用的影響。
（十二）完整記錄資產維護耗費，提供單項資產的大修記錄，利用資產大修計劃，控制大修、技改資金的使用。
（十三）建立輔助分析模型，充分利用規范后的信息，結合決策點，形成完整的決策分析報告。
（十四）實現資產與工程的聯動，提供工程竣工轉資產的功能。電網企業絕大部分資產由工程形成，從源頭上管理好資產形成的過程，對優化資產管理起到承前啟后的作用。
六、系統設計
針對固定資產管理生命周期內可能發生的所有業務，結合電網企業最佳管理實踐，將固定資產管理系統分為四部分：
（一）固定資產卡片信息體系
根據滿足企業固定資產盤點、企業資產地理分布、資產實物圖片、資產價值分析等主題來定制資產卡片屬性，為多角度滿足企業核算及管理需要奠定堅實的基礎。利用信息系統構建由工程自動形成固定資產卡片的功能體系以及在由工程形成資產卡片過程中的事中控制體系。
（二）固定資產業務核算體系
固定資產業務體系以財務為主線，將與固定資產在整個生命周期中可能發生的所有業務按其性質進行分門別類的歸納整理，形成完整的業務核算體系，同時也提供了按多個主題提取數據的規范模式，各個單一的功能融入到完整的業務體系，點面整合，渾然一體，全面滿足企業固定資產核算、管理的需要。
（三）資產分析體系
資產分析全面整合資產卡片信息與業務信息，根據分析的主題、利用現有的資產卡片屬性以及完整的業務信息進行分類、匯總以及利用集團報表系統的自動計算功能全面完整地展開對比分析、結構分析、因素分析等多種分析模式，多角度滿足企業管理需求。
（四）固定資產地理中心決策生態鏈
全面整合固定資產卡片信息、固定資產業務信息、固定資產分析體系的基本管理信息，結合固定資產地理中心的經濟發展狀況、政府對地理中心周邊發展的計劃、已采取的措施等定性信息，結合固定資產地理中心的資產設備目前的總價值、設備成新率、電力設備設計總生產能力、目前設備實際生產能力情況以及地理中心周邊用電用戶的分布狀況、分布結構等定量信息，利用定性信息與定量信息相結合，為企業對固定資產地理中心是否進一步投入資產展開分析、決策，高屋建瓴，從基礎到整合，全面促進企業決策科學化、制度化，形成長效機制。
七、系統功能
目前配置好的固定資產管理系統已投入正常使用，系統運行平穩，能夠全面滿足企業日常資產業務核算，月度、年度報表的生成，固定資產經營管理分析的功能及利用資產信息管理系統產生的信息進行各類預測分析工作。
（一）建立了完整的跨部門資產卡片信息完善機制
資產管理系統的固定資產卡片信息能夠根據需要進行靈活的定制，能夠將資產管理、業務處理輔助信息、資產管理承載的信息等信息整合到資產卡片里，而且可以在系統投入使用后，根據需要，增減固定資產卡片屬性，對固定資產卡片管理進行持續優化。
電網企業對固定資產管理專業化程度要求高，這些專業化的信息在固定資產卡片中有所體現，這些信息的完善需要業務部門的配合，固定資產管理系統的流程定制功能能夠解決部門分工協作的機制。
（二）建立完整的資產業務核算體系
資產信息管理系統按照國網頒發的財務會計核算辦法，建立了完整的業務體系，順利完成投入使用以來的資產新增、減少、報廢等業務的財務會計核算。
（三）建立完整的資產報表體系
按照固定資產管理的需要，按資產報表業務性質分為業務報表、管理報表、月度報表、年度報表。
業務報表滿足日常資產業務核算的需要，包括固定資產卡片報表、固定資產調撥單、固定資產報廢單等等。
管理報表滿足分公司日常管理的需要，包括折舊提留分析表、逾齡資產分類報表，計提折舊的固定資產原值分類報表等。
月度報表滿足分公司月度報表的需要，包括月度分類折舊報表（按主網、城網、農網以及匯總來反映）。
年度報表滿足分公司年度決算財務報表上報的需要，包括固定資產及累計折舊報表、固定資產及累計折舊報表續表以及華電的固定資產原值及累計折舊報表等。
（四）構建資產地理信息系統
固定資產地理信息系統通過WEB網頁技術實現，能夠利用內置的電網地圖導航功能全面展示分公司管轄的變電站以及相連的輸變電線路。不僅能夠展示固定資產的地理分布狀況，還能夠展示變電站及輸變電線路固定資產的價值狀況，同時也能夠展示所屬變電站的總體概述、所有固定資產卡片以及相關的固定資產圖片。
（五）構建固定資產分析報告
固定資產分析報告通過逐步完善的固定資產卡片信息，根據分析、決策的主題構建分析模型，可以同時滿足企業決策層及管理層的需要。基于目前管理、決策的重點，構建了以下分析模板，分析方法包括對比分析、結構分析、趨勢分析等等。
分公司所有資產經營狀況分析模板：全面分析分公司全年資產經營狀況，依據國網公司的固定資產分類，從全公司固定資產分類結構，全年固定資產的增減變動，固定資產營運狀況，以及折舊的計提、修理費用支出，績效分析與評價等多角度展開。
變電站總體情況簡介模板：變電站是電網企業的主要生產設備集中地之一，對變電站的資產結構情況進行全面分析，一方面要將設備大修的計劃細化到最底層資產，另一方面要將業務核算細化到最底層資產，并對計劃與實際執行情況進行對比。
（六）以流程為導向的業務處理
要精細化管理資產的全生命周期，制定詳細的系統操作流程，能夠良好的規劃工作人員的崗位流程，分清責任，以強化企業的基礎管理。
八、系統特點
（一）整合工作流程，首尾相連，形成整體
例如：固定資產管理系統，必須先新增資產卡片（由相關專業人員共同完成），財務人員則根據新增的卡片錄入業務數據，然后在錄入業務數據的基礎上自動生成各種相關的報表，各工作前后關聯，形成整體。將原來分散的工作流程通過FMIS資產系統將其整合在同一個平臺上，協同完成一件工作。
再例如，資產的報廢、調撥，一般是由設備使用部門、生技部、財資部，省公司相關部門協同完成。由于手工操作各工作流程脫節，往往是生技部門完成了相關的變更工作后，沒有即時將相關的手續報財務部，導致工作流脫節，不能很好的協作完成一件工作。在FMIS系統的平臺上，能夠很好的將各相關部門的工作整合起來，形成完整統一的資產業務體系。
（二）流程的規范性
無論是新增卡片，還是錄入業務數據，都規范了原來的審批流程，一件工作需要相關的工作人員去完成，同樣一件工作也需要環環相扣的工作人員確認，以此增強了工作的嚴密性，并在確認的基礎上，系統會自動地流轉到下一個工作流程中。
（三）資產目錄
規范固定資產卡片名稱，同時保留固定資產卡片的獨特屬性，個性與共性得以統一。通過資產目錄統一同一個目錄名稱的資產保持相同的資產使用年限、年折舊率、凈殘值率等，從源頭保證資產按同一口徑計提折舊，同時也保證了在資產折舊方法變更時能夠按同一口徑進行變更。
（四）專業人員整合
例如：固定資產卡片信息的完善需要相關專業人員的共同努力，才能保證信息的實時、準確，并能動態維護。針對資產設備的電壓等級以及與資產盤點相關的設備規格型號、使用單位、保管人、存放地點等都需要相關的專業人員來動態維護，協同財務部門共同完成資產業務統一體系的建立。
（五）資產地圖信息
以資產地圖中心為人機界面，用圖表結合的方式呈現資產價值狀況和分布情況，不僅能夠全面了解資產地圖中心的設備分布情況，還能列表反映資產地圖中心的所有設備明細，通過明細列表，還能穿透查詢到資產卡片，并能通過卡片查詢實物資產圖片。
同時，資產卡片信息中的屬性信息，例如存放地點，使用單位通過與資產地圖的節點建立了對應關系，將抽象的文字信息與資產地圖緊密結合，這種對應為建立直觀的分析體系起到了至關重要的作用。
（六）數據組合圖形分析
利用即時查詢出來的信息，自動生成各種分析圖表，數據與圖表結合生動描述了事物的本質。同時根據分析的需要選擇不同的分析圖例，滿足多角度決策的需要。例如，要了解各類資產的結構狀況，可以使用餅圖；要直觀了解各類資產價值的比較值，可以采用直方圖。
（七）定性分析與定量分析相結合
FMIS信息系統全面完整的提供了固定資產卡片信息、固定資產業務信息、資產地理分布信息，利用這些已有的信息和系統的整合功能，形成企業決策生態鏈。通過整合資產卡片信息、資產業務信息、基本資產管理信息、資產地圖中心，形成完整的決策鏈，為決策層進行企業決策提供參考。
資產地圖能夠非常直觀、形象的對電網企業的設備分布狀況進行完整的描述。利用這一特點，資產地圖中心其他來源的管理信息、地圖中心周邊的經濟發展狀況、政府部門對中心周邊的經濟發展預測等定量、定性信息，決策對地圖中心是否需要追加生產能力，根據設備成新率決定是否對老化設備進行更新等。根據企業管理層的決策，可以將決策鏈的分析結論整合到工程項目立項的可行性分析報告中，將資產生命周期管理的功能擴展到工程項目管理，為企業注入新的資產，提供詳實的決策信息。
利用資產信息管理系統的精巧構思，從資產卡片信息的完善、建立完整的業務體系、整合卡片信息及業務信息的資產分析體系，進而利用這些信息建立完整的決策生態系統，由淺入深、由易到難，由基礎工作到成體系，點面結合，循序漸進推進企業信息化建設的進程。
依據企業信息系統建設的完善程度，逐步推進企業信息化進程。先落實基礎工作，再逐步在前期工作的基礎上進一步完善高端功能，遵循了信息化建設的一般規律。
作為電網企業的主要資產，如何充分利用這些資產的使用價值，創造更大的社會財富，更好地完善電網企業的社會職能是一個主要任務。資產信息系統充分、全面、有條理的記錄資產生命周期內的各項業務，并建立能夠充分利用這些有價值的信息，結合資產分布地經濟發展狀況、政府投資計劃等信息，進而輔助企業領導層從更高層面提出企業發展計劃、投資決策等。將資產信息管理系統提供的信息提升到企業戰略級的應用中，充分發揮資產信息系統在決策層面的作用。
九、結論
通過該平臺實現以固定資產全生命周期管理系統管理為基礎的各部門協同配合的管理新模式，全面、動態地監管整個電網國有資產運轉的各個過程，最大限度地輔助管理者管理好國有資產，防范國有資產的流失，為領導者的決策提供最準確、最及時、最全面的信息，充分發揮好電網國有資產的經濟效益和社會效益。
陽泉運行的固定資產全生命周期管理系統投入使用后，實現了工程、資產相關的業務主管、業務專職以及財務管理等人員在同一個系統平臺上協同工作和相互溝通的環境；實現了數據的集中統一和管理分布式應用；全面實現了資產業務活動的全過程管理，使得相關管理工作者能夠從繁瑣的重復事務性工作中解脫出來從事利用信息系統產生的信息進行信息再利用的創造性活動，將工作重心由原來的事務處理工作提升到主動創新的活動中去。
經實踐證明，固定資產全生命周期管理信息系統開發與正確應用，給企業帶來了明顯的經濟效益，這種經濟效益可分為有形的直接經濟效益和無形的間接經濟效益兩大類。
（一）有形經濟效益分析
固定資產全生命周期管理系統投入運行后，產生的有形經濟效益主要可從以下幾個方面進行估算：
將針對工程建設的精細化管理落到實處，工程建設過程中產生的業務信息進行全面記錄，形成完整的信息鏈。強化了資產工程建設的過程控制，有力促進了工程形成的固定資產及時入賬，縮短了固定資產盤點時間。固定資產盤點，需耗費大量的人力，物力，信息系統的盤點解決方案為資產盤點提供了良好的平臺。提供了準確無誤的固定資產卡片、業務過程信息，強化過程控制，提供了正確的信息供領導決策，進而優化資產營運管理。有些分公司采用統一的數據口徑，避免信息表現形式多種多樣，大大節約了信息格式轉換費用。所有信息創建錄入的來源自然唯一，即保證管理信息的正確統一，又大幅減少重復勞動、節約信息采集費用。通過對資產信息的統一管理，可以及時地更新和管理數據，快速地查詢、統計和分析，提高了數據的唯一性和準確性，同時提高了工作效率。通過數據挖掘，對資產管理的所有信息進行分析，形成各種統計報表和圖表，為公司領導層更好、更快地進行決策和解決問題提供支持。
（二）無形經濟效益分析
固定資產全過程管理范文第2篇
關鍵詞：固定資產 風險管理 內部控制體系 框架構建
中圖分類號：F273.4 文I標識碼：B
Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets
Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）
Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.
Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework
CLC number：F273.4 Document code：B
一、構建固定資產內控體系的必要性
（一）加強實物資產控制是財政部、國資委的要求
2012年財政部等五部委印發的《企業內部控制應用指引第8號――資產管理》第十三條“企業應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造，不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態。”財政部印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十條“單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度”，第四十四條“單位應當加強對實物資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用、處置等關鍵環節的管控”；國資委于2012年5月印發了《關于加快構建中央企業內部控制體系有關事項的通知》第三條“立足企業實際，建立健全內部控制體系”。固定資產作為實物資產，是科研企業資產的重要組成部分，實物資產控制是科研企業內部控制的重要內容之一。
（二）構建固定資產內部控制體系是企業加強內部管理的要求
固定資產管理是一個繁雜的系統工程，涉及業務面廣、企業內部部門多、管理環節多，經常會因管理不善、相互協調對接等原因，使得固定資產整體管理效能低下，以至于造成固定資產所產生的實際收益與預計收益發生背離，固定資產非正常貶值或損耗，從而蒙受各種損失。因此提升固定資產管理能力和風險防范能力，建立一套完善的固定資產內控體系，提高固定資產管理績效是十分必要的。
二、固定資產內部控制體系詮釋
內部控制是為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。要全面實現固定資產規范、高效管理，合理保證固定資產管理活動合法合規、資產安全的有效使用、財務信息真實可靠，有效防范固定資產管理活動中的舞弊風險和廉潔風險，就應當系統地建立一套完善的固定資產內部控制體系，該體系涵蓋固定資產管理全過程，包括固定資產管理模式、投資決策、招標、購置、驗收、使用、維修、核算等環節，將固定資產各管理環節的工作內容、操作規范、工作流程、考核標準等固化到相應管理制度中去，形成固定資產全鏈條的從頭至尾的閉環管理。
三、固定資產風險管理
對企業固定資產管理全過程各環節進行風險辯識與分析，識別出基礎管控風險、核算風險、投資論證風險、投資決策風險、采購風險、周期檢定和維護保養風險、設備故障風險共七大風險類別、12種風險描述和41個風險點，并制訂相應的風險應對措施。
（一）基礎管控風險
（1）風險描述。第一，企業重視程度不夠。一是比較關心固定資產能否保證生產所需，即固定資產的前期購進，在固定資產管理能否給企業帶來績效等方面比較忽視；二是重視資金管理、輕視實物管理的現象比較嚴重。第二，固定資產管理模式、管理職責不明確或職責劃分不清，從而導致固定資產管理缺位或推諉扯皮現象。第三，固定資產管理過程相關環節中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科學性、操作性，未全面做到固定資產管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、設備等固定資產檔案收集、保管不到位，不能滿足固定資產管理所需。
（2）風險點。一是思想上重視程度不夠；二是缺乏固定資產管理專業知識、培訓不到位；三是未明確固定資產管理模式；四是部門和人員崗位職責不清、不全；五是固定資產管理制度不健全；六是固定資產管理措施不到位，特別是防范各類風險措施不健全；七是固定資產管理工作流程科學性、操作性不強；八是建筑物、設備檔案不全，不能為今后固定資產維修及管理提供相關資料。
（3）風險應對措施。一是加強宣貫，提高固定資產重視程度及管理意識；二是加強員工崗位培訓，提高員工固定資產管理知識水平；三是根據單位實際，明確固定資產管理模式；四是在單位文件或制度中明確固定資產實物管理與核算管理的部門職責及相應崗位職責，做到分工明確、管理全覆蓋；五是針對固定資產全過程管理，制訂固定資產各環節內控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定資產內控體系；六是明確固定資產管理各環節的管理措施，特別是防范各類風險措施，并納入內控制度；七是明確固定資產管理各環節的工作流程，固化到內控制度，保證制度的科學性、可操作性和時效性；八是明確建筑物、設備檔案管理工作的職責、工作要求和工作程序。
（二）核算風險
（1）風險描述。因固定資產賬實不符，設備閑置、報廢資產未及時進行賬務處理等財務核算管理問題，導致資產狀態不清，資產信息不實等現象。
（2）風險點。一是固定資產盤點不到位；二是固定資產管理部門與財務部門缺乏良好的對接，固定資產對賬不到位；三是固定資產計價、折舊不到位，賬務處理有誤；四是未及時對報廢、毀損的不良固定資產進行賬務處理。
（3）風險應對措施。一是加強固定資產定期盤點清查，明確盤點工作內容、時限和責任部門及人員；二是加強固定資產對賬管理，明確對賬內容、時限和責任部門及人員；三是按國家規定，結合本單位實際，明確固定資產計價、折舊標準等要求，做好固定資產業務賬務處理；四是明確報廢、毀損的固定資產申報、處理流程，及時做好不良固定資產賬務處理。
（三）投資論證風險
（1）風險描述。固定資產投資項目，因未進行充分的調查論證、評估，風險分析不全面、不到位，或論證報告（包括立項、可行性研究、初步設計報告等）缺乏科學性、合理性、合規性，論證的依據和結論與相關法律法規不符，論證的結論缺乏相關材料和數據的支撐等原因，不能為決策提供有效的、可靠的依據等投資論證風險。
（2）風險點。一是固定資產投資項目論證工作制度不健全；二是固定資產投資項目論證工作流程不完善；三是設備購置前期技術選型論證制度不健全；四是設備購置前期技術選型論證工作流程不完善。
（3）風險應對措施。一是對重大投資和工程建設項目等固定資產投資項目，制定并嚴格執行固定資產投資立項論證、可行性研究、初步設計工作制度及工作流程，并通過必要的審批程序，保證論證報告的科學、合理、合規。二是對于添置設備等固定資產購置項目，制定并嚴格執行前期技術選型論證，并通過必要的審批程序。
（四）投資決策風險
（1）風險描述。固定資產投資決策過程不合規、決策執行過程不規范、決策后發現問題不及時等，存在導致資產損失或形成不良資產以及資產利用率低或資產閑置的投資決策風險。
（2）風險點。一是投資決策制度不健全，投資決策流程不完善；二是決策執行不到位。
（3）風險應對措施。 一是將超過××萬元（含）固定資產投資決策工作，納入“三重一大”集體決策范疇；二是規范決策流程，明確決策主體，在充分論證的基礎上，實行集體決策，防范固定資產投資決策風險；三是明確并追究決策執行不到位相關人員的責任。
（五）采購風險
（1）風險描述。一是固定資產在購置環節中，違反計劃采購、招標比價、合同評審及簽訂、驗收、入庫等相關規定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險；二是固定資產在采購環節中，違反計劃采購、招標比價、法人授權、合同評審及簽訂等相關規定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險；三是固定資產在采購環節中，違反合同專用章管理、驗收、入庫、付款等相關規定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險。
（2）風險點，主要有16項內容。設備等固定資產采購管理制度不健全，采購計劃編制與審批流程不完善；違反計劃采購；固定資產招標比價制度不健全，招標比價工作流程科學性、操作性不強，缺乏相互環節之間的制約機制；違反招標比價相關規定及工作流程，存在規避招恕⒎紙獠曬旱刃形；合同管理制度不健全，工作流程科學性、操作性不強；合同條款不齊全、不規范；合同未經專業或相關人員審核等；合同審核人員履職不到位；法人授權委托制度不健全；違反法人授權委托制度，比如未經授權簽訂合同；合同專用章管理制度不健全，蓋章流程不明確；未按規定加蓋合同專用章；固定資產驗收不合規；未辦理入庫手續就交付使用；財務未按合同付款約定支付合同款；未按規定保管合同。
（3）風險應對措施，共有16種辦法。建立健全固定資產采購管理制度，完善采購計劃編制與審批流程；明確并追究違反計劃采購的責任；建立健全固定資產采購管理制度，完善工作流程，建立相互環節之間的制約機制；明確并追究違反招標比價規定及工作流程的相關責任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根據合同類別，制定相應的合同模版，完善合同條款；明確并追究違反合同管理規定的責任，追究未履行合同審核的相關人員責任；明確并追究違反合同管理規定的責任，追究合同審核人員履職不到位的責任；建立健全法人授權委托制度，完善工作流程；明確并追究違反法人授權委托規定的責任，追究未經授權簽訂合同人員的責任；建立健全合同專用章制度；明確并追究違反合同專用章管理規定的責任，追究未按規定加蓋合同專用章人員的責任；明確并追究固定資產驗收不合規相關人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續就交付使用相關人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續就交付使用相關人員的責任；加強合同管理考核。
（六）周期檢定、維修、保養風險
（1）風險描述。設備（儀器等）、建筑物等固定資產，因未按期進行必要的檢定、保養、維修，從而導致固定資產功能下降、不能正常使用或降低使用壽命的風險。
（2）風險點。一是未制定或未嚴格執行設備周期檢定計劃；二是未制定或未嚴格執行設備維修、保養計劃。
（3）風險應對措施。一是明確規定設備（含儀器）定期檢定要求和工作程序，按要求制定設備周期檢定計劃，并嚴格執行；二是明確規定設備維修、保養要求，按要求制定設備維護保養計劃，并嚴格執行。
（七）設備故障風險
（1）風險描述。設備發生故障或因未定期進行設備大中修，可能導致設備不能正常使用、設備功能下降或降低使用壽命的風險。
（2）風險點共有5項。未進行設備周期定檢；未進行設備保養、維修；設備質量問題；設備違規使用；設備使用壽命到期。
（3）風險應對措施共有5項。對設備周期檢定計劃完成情況進行考核；對設備維修、保養計劃完成情況進行考核；加強采購風險的防范措施；明確設備使用規則，并嚴格考核；明確設備報廢程序，并嚴格執行。
四、固定資產內部控制體系框架構建
結合企業實際，將上述固定資產辯識的風險點和風險應對措施，與企業內部控制體系建設相結合，構建一套固定資產內控制度框架，至少包括如下18個管理制度，見表1。
在制度編制中，應根據具體情況，采取不同的內部控制方法，包括不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、單據控制、信息內部公開等控制方法，完善固定資產內部控制體系構建；與此同時，還應考慮固定資產業務內容存在交叉、業務量大小等情況，結合工作流程對制度進行統籌設計，例如可將防范設備投資論證風險和設備采購風險融合在一個“設備購置管理辦法”中，可將固定資產實物管理與核算管理融合在一個“固定資產管理辦法”中。
五、結束語
固定資產管理是全過程的，只有每個環節都管理到位，實現固定資產管理全覆蓋，才能提高固定資產整體管理績效，防范固定資產各類風險。
以風險管理為導向，將風險管理與內部控制體系建設相結合，促進并完善固定資產管理體系構建，使固定資產內部控制體系的全面系統性得到提高，實現固定資產管控全覆蓋。
⒖嘉南祝
[1] 吳建華， 基于價值鏈管理的航空公司固定資產內部控制研究[J].交通財會，2013（12）：16- 18
[2] 蔣芳，楊翠萍，關于施工企業固定資產內控制度建設的探討[J].交通標準化，2011（23）：116- 118
[3] 朱濤，企業固定資產管理分析[J].鐵路采購與物流，2011（4）：38- 39
固定資產全過程管理范文第3篇
固定資產對外投資、出租、出借、報廢、處置等環節管理不規范。如有些單位隨意處置資產,沒有履行規定的審批程序,財務部門與固定資產管理部門之間缺乏溝通,固定資產管理部門、使用部門對資產管理缺失有效的管理手段。單位向各部門安排、配置固定資產后,對使用情況沒有有效的監督,以致于一些固定資產已長期不存在,卻一無所知。對閑置報廢固定資產的處置較為隨意,沒有嚴格按制度規定的程序履行相關的審批手續,不對有關資產進行評估,擅自定價或隨意處置,強行報廢、低價出售、無償調撥、無償出借等屢見不鮮,這些不規范的資產處置不可避免地造成國有資產的流失和損失。
二、問題產生的主要原因
林業科研院所固定資產管理出現的問題,究其產生的諸多原因主要有:1、缺乏內部管理的有效機制。一是對固定資產日常管理意識淡薄,重視程度不夠,導致固定資產從購入、使用、管理到處置等環節上存在很多問題;二是在日常管理與核算中,沒能嚴格執行有關規章制度;三是內部監督機制不夠完善,部門相互之間沒有有效溝通,相互間缺乏制約機制,影響固定資產的正常管理。2、在實際管理中,單位只關心對固定資產的投入,不關心對固定資產的管理;只追求對固定資產的投資規模,忽視對固定資產的有效利用。3、對固定資產購置缺乏完整的預算制度,特別是在具體的環節上,沒有明確的約束。只有對固定資產購置的標準、規模做出明確科學的規劃,才能保障合理的資產配置,才能保障資產的高效利用,從而最大限度地避免資產的浪費,預防資產購置的隨意性。
三、加強林業科研院所固定資產管理的措施
加強林業科研院所固定資產管理,防止國有資產流失,提高固定資產使用效率,必須以建立健全固定資產管理制度體系為基礎,通過建立網絡化動態管理平臺,建立科學合理的固定資產配置、共享和績效評價機制等,使固定資產的管理規范化、科學化、制度化,實現固定資產的全過程動態監管。
(一)樹立管理責任意識提高認識,轉變觀念,樹立管理責任意識,形成單位全員共同參與的管理機制,一是建立單位院所長為全面負責人,分管領導為主要責任人,管理部門和使用部門負責人為直接責任人的三級管理考核責任制,二是建立資產管理成效與個人業績考核相結合的績效考核制度,三是單位的年終考核與資產管理效益相結合,責任明確,獎罰分明,將固定資產管理工作落到實處。
(二)建立健全制度體系建立健全固定資產管理制度體系,依靠制度約束資產管理行為。固定資產管理制度貫穿于固定資產的購置、使用、處置全過程,包括資產配置標準體系,采購、驗收登記、保管維護、定期清查、處置、資產轉移報廢、資產使用效益評價制度等內容。
(三)借助網絡技術,實現規范化管理首先,借助優越的網絡資源平臺,實現固定資產從申請購置、登記、使用狀況、到處置等環節的封閉式管理模式,即管理的每一環節都必須通過網絡系統來實現,且各管理環節之間形成科學合理的牽制關系,同時,使固定資產管理人員、會計核算人員、使用人員形成互相制約、互相監督的管理機制。其次,可實現固定資產管理中各環節信息的及時更新。
四、建立健全資產績效評價機制
1、建立固定資產績效評價機制。科學的資產效能評價和激勵機制是提高林業科研院所固定資產利用率的保障和有力措施,固定資產利用效能評價要與固定資產管理人員、使用人員的工作考評相結合。一方面可提高固定資產相關責任人工作的積極性和主動性,另一方面可提高固定資產使用效率。在固定資產管理中,應嘗試管理機制的創新,實現固定資產效用的最大化。如組建資產經營公司,建立有償使用、出租、出借等管理機制,提高固定資產的使用效率。完善固定資產全過程的核算和管理體系。建立可行的資產管理績效評價制度。制定固定資產使用效益考核指標,定期分析、對比各部門的資產占用情況,合理配置固定資產,提高固定資產的使用效率。固定資產使用效益考核指標可以是:(1)固定資產利用率=全年在用固定資產額/全年固定資產總額;(2)人均固定資產占有率=全年固定資產總額/全年平均人數;(3)固定資產完好率=全年完好固定資產額/全年固定資產總額。通過固定資產使用效益考核指標,考核各部門的資產使用情況,并作為考核、評優的一項硬指標,強化對固定資產使用效益的觀念。
2、建立共享機制,提高固定資產的使用效率和效益。建立林業科研院所科研儀器設備的資源共享平臺,提高科研儀器設備使用效率,以達到實現節約資源,創造社會效益最大化的目的。首先,科研人員要轉變觀念,提高思想認識,樹立勤儉節約意識,充分利用好現有儀器設備,最大限度地發揮現有資產的效能。其次,單位固定資產管理部門要強化調配部門及課題組固定資產的權力,建立統一調配、協調使用、資產共享的管理機制。第三,建立資產有償使用管理機制,強化課題研究室間的內部核算。第四,加強溝通與交流,增強單位部門、課題研究室之間的合作。
固定資產全過程管理范文第4篇
【關鍵詞】電力企業；固定資產；管理
前言
隨著現代企業制度的建立，電力工業體制改革不斷深入和完善，電力企業的經營方式已從單純的生產經營轉向資產經營與生產經營相結合，企業的資產管理工作重心已從實物形態轉向價值形態。縣級供電企業作為獨立的企業法人，既擁有法人財產權，又承擔資產的保值增值的法律責任，近年來縣級供電企業的電網建設投資力度與投資規模逐年加大，在這樣的形勢下，加強固定資產管理、提高固定資產管理內部控制水平就顯得十分的重要且刻不容緩。
1 縣級供電企業固定資產管理的作用和現狀
企業的生產經營活動離不開勞動者、勞動資料和勞動對象這三個要素的緊密結合。固定資產在經濟意義上是企業擁有的具備一定條件的各種重要勞動資料，是企業進行生產經營的重要保證，是企業規模和實力的象征，是企業資產中的重要組成部分。
電力企業作為典型的資金資產密集型企業，固定資產比重非常大，直接關系到企業的盈利能力和持續發展能力，是進行生產經營的物質基礎，具有數量多、分布廣、更新淘汰快，科技含量高的特點。固定資產對基層供電企業而言，無論從實物形態發揮的重要作用看還是從其價值上體現的資金密集來看，其管理工作都是企業資產經營中不可忽視的重要環節，對電力企業生產經營起著至關重要的作用。
近年來，縣級供電企業在固定資產管理方面取得了明顯的進步和成績，如加強資產資源管理平臺建設，利用清產核資的機會理順資產產權關系、規范資產管理基礎工作等，資產管理正不斷走向制度化、規范化。許多企業的固定資產所占資產的比重高達60%以上，有的甚至達到85%以上。
2 縣級供電企業固定資產管理存在的問題
固定資產的壽命周期一般分為三個階段：形成階段，運營階段和處置階段。下面就存在的主要問題進行分析。
2.1 資產形成階段
對于縣級供電企業來說，資產增加主要表現為固定資產的購建中。固定資產購建依照預算管理制度的規定納入財務預算管理。在此過程中，由于工程管理的不斷加強，縣級供電企業基本做到了按標準進行投資估算、工程概算和竣工決算。竣工決算是在竣工驗收后，由建設單位編制的技術經濟文件，是投資管理的重要環節，是交付使用資產、工程竣工驗收的重要組成部分。因為有嚴格的審計程序，固定資產計價基本反映實際情況。但是在實際操作中卻存在著竣工決算遠遠滯后于竣工驗收，直接造成財務部門不能及時入帳，長期掛在在建工程或暫估，無法準確計提折舊，從而不能正確反映資產的賬面價值。
2.2 資產運營階段
縣級供電企業雖然都制定了固定資產管理制度，但缺少固定資產從工程立項、領料、完工結轉、資產報廢到變價收入的全壽命周期管理實施細則，制度流程不健全，缺少可操作性，工作職責不清，部門之間工作銜接不上，資產發生了變動，各部門沒有形成一條完整的工作鏈，導致賬、卡、物不一致，致使資產實物形態不清，賬務反映不實，造成了財務報表不能真實反映企業的財務狀況及經營成果，在一定程度上給財務工作帶來了風險。
2.3 資產處置階段
固定資產的處置主要包括：固定資產的轉讓、調撥、報損、報廢等。縣級供電企業的資產處置主要是報損和報廢。縣級供電企業報損和報廢的固定資產主要涉及變壓器、輸配電線路等。在資產處置過程中由于缺少可操作的資產處置流程制度，上下之間缺少互動，尤其是一線生產班組“重生產、輕管理”的思想，往往疏于對報損和報廢固定資產的及時回收與處理，固定資產的處置仍是縣級供電企業資產管理的簿弱環節。
3 利用固定資產全壽命周期和內控理念全面加強固定資產管理
為了解決縣級供電企業固定資產存在的問題，要將全壽命周期和內部控制制度理念應用到固定資產管理中來。“全壽命周期管理”是資產管理從孕育到滅亡的全過程，它從資產的規劃開始，歷經投資、立項、建設、運行、維護、退役直到報廢，完成資產壽命的全過程監控，實現固定資產由靜態管理向動態管理的演變；“內部控制理念”是旨在為財務報告的可靠性、經營的效果和效率、符合適用的法律和法規的實現提供合理的保證，不僅要有章可循，而且應在資產管理全過程中體現出來。
根據這兩個理念，縣級供電企業固定資產的管理應本著確保資產保值增值的原則，以實現”資產優良”為戰略目標，從組織機構、管理理念、管理手段等方面加強固定資產管理。
（1）理順資產管理體制，明確企業內部固定資產管理的職責權限。完善資產管理制度，明確企業內各部門之間的資產管理職責權限。供電企業應制定適合自身實際情況的固定資產管理目標和制度；加強固定資產購建的資本性收支預算管理；規范固定資產管理的流程；對各部門固定資產管理的績效進行考評。明確單位內部相關職能部門的資產管理職責權限，落實固定資產價值管理部門、實物管理部門和使用保管部門的管理的統一，解決固定資產職能部門實物管理職能缺位的問題。
（2）增強戰略管理意識，實施固定資產的全壽命周期管理。加強固定資產管理，不能僅僅停留在”帳、卡、物一致”的層面上，要培養和強化各個層面的固定資產管理意識，引入固定資產全壽命周期管理，實現固定資產靜態管理向動態管理的演變。首先要做好歷史性固定資產清理工作，理清家底，為固定資產系統的運行提供準確依據；其次要加強資產購建成本的控制，從管好在建工程入手。有效控制工程成本。要從工程立項、資本性支出預算、資金的申請和撥付、成本核算及控制、編制工程竣工決算、轉增資產等多個環節對在建工程進行全過程的財務監控，規范工程管理、控制工程造價；并且在固定資產投運之后，加強固定資產的動態監控，實現資產變動過程與流程控制，降低資產運行期成本。最后要抓好資產處置階段的管理，主要是對大修理、日常維護、技術改造或因自然災害拆除的設施進行處置，需要嚴格按照規定的業務流程辦理報損、報廢手續。
（3）建立一體化的信息平臺，嚴格操作流程和審批環節，并建立相應的考核機制。以ERP系統為基礎，通過設備管理、財務管理、項目管理、電網運行、物流管理等模塊的有效集成，實現固定資產從采購到使用、報廢的整個壽命周期內實時反映設備的運行狀況；固定資產的壽命周期每個過程均要有嚴格的操作流程和審批環節，通過審批過程，信息可以充分流通，進而解決信息不對稱的問題，這也要相關各部門協調制訂一套比較嚴謹的流程方案，運用流程化管理實現固定資產的動態跟蹤管理；固定資產的管理是一個壽命周期，是一環緊扣一環，是動態、全面的過程，要注意信息的反饋，讓信息流形成閉環，把得到的信息反饋到源頭，及時發現流動過程中產生的問題，使管理更加嚴謹。
固定資產全過程管理范文第5篇
[關鍵詞] 固定資產 投資審計 創新
近年來,隨著國民經濟的發展,固定資產投資規模逐漸擴大,地方政府一直本著加大對固定資產審計力度的思想，開展固定資產投資審計工作,取得了良好的經濟效益和社會效益,但在長期以來形成的固定資產投資審計工作模式中也逐漸出現了種種問題,造成了當前固定資產投資審計的局限性，直接影響了固定資產投資審計的工作質量與成效。在市場經濟快速發展的今天，為了更好地實現審計機關或其他部門對固定資產投資審計監督職能，面對固定資產投資審計工作中的盲角，創新固定資產投資審計，具有積極的現實意義。
一、加強招投標活動過程的審計監督，特別是在工程量清單計價的形式下應建立工程建設標底審計制度。
招投標活動過程是建設項目整個過程中非常重要的一個階段，不僅產生最終的施工單位，同時也對這個項目的預算價格，建設項目的工程質量等方面產生深刻的影響。但在實際的招投標活動中，由于缺乏有效的監督制約機制，仍然或多或少存在各種各樣的問題，如施工企業串通投標和哄抬標價，招標機構人為操縱招標結果，不具備相應資質的中介機構或者個人參與標底編制，特別是在工程量清單形式下投標單位為了保持總報價占優勢而在單項報價上采用了不平衡報價法，但這時會出現“超常價”從而使得工程在發生變更后決算造價嚴重失真。由于傳統的國家建設項目審計監督主要以事后監督為主，對這些問題難以及時制止，甚至難以發現，使得審計人員在事后再糾正造價偏離時常常處于被動，削弱了審計監督的力度。
鑒于這些為從源頭上預防工程造價與實際的偏離應該改變以往只進行工程建設決算審計為標底審計和決算審計相結合的審計制度，規定凡屬政府投資且應實行招投標的工程建設項目，在公開招投標前，一律對標底進行審計，特別是商務標部分，出現的超低或超高價，從事工程投資審計的人員應對其進行對比分析，找出原因。審計后的標底再反饋給招投標管理辦公室和招標機構，分別進行標底調整和招標文件審定，未經審計的工程標底，不得進入招投標程序。這樣審計機關就能撐握在固定資產投資過程中監督的主動性，及時性，準確性。
二、立足建設項目全過程,深入施工環節，了解建筑產品生產的主要過程，掌握工程造價變動的真正原因，實現固定資產投資審計工作從靜態向動態轉化。
《審計法》第二十三條規定，審計機關對國家建設項目預算的執行情況和決算，進行審計監督。從監督的內容上看是對國家建設項目預算執行的結果的監督，從監督的時間上看則是事后的監督。因此，審計機關對國家建設項目預算執行情況及決算的審計，只能通過對其結果的真實性、合規、合法性進行事后監督。而國家建設項目是從立項設計到開工實施的一系列活動，包括設計、概算、預算、招投標、施工、監理等過程。我們傳統審計工作的重點放在事后對上報的工程決算和文字資料的審核上，審計人員只能對完工后的建筑產品進行表面上的測量、推算，而審計所依賴的工程實施過程的檢測資料主要以監理單位提供的資料為主。但在實際審計中發現，監理單位可能沒有盡職盡責，其提供的資料可能不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫不規范，或當時編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監理資質的人員編造等等。所有這些，說明工程監理單位沒有按規定進行監理驗收，監理存在“走過場”的現象。因此，對工程隱蔽簽證不實、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計人員專業知識、經驗判斷，這樣給我們的固定資產投資審計工作增大了審計風險。
所以審計人員在有必要了解的施工環節進入現場，及時記錄竣工后我們無法推測的數據，了解施工中的新工藝和新材料，保證我們在建筑產品生產過程中掌握準確資料，為竣工后準確核定工程造價打好鋪墊。這樣在施工環節中動態跟蹤使審計結果更真實、更可靠。
三、督促建設單位加強內部管理，從業主角度控制固定資產投資造價的偏離。
首先把握好建筑施工合同簽訂這一關。我國招投標法明文規定“招標人和中標人應當自中標通知書發出之日起三十日內，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協議。”但實際上簽訂合同的過程中由于建設單位對有些規定不甚了解而使得承包方在合同的專用條款中“鉆空子”,致使建設單位在覺得似乎合情的情況下簽訂了實際上不應該再次進入工程造價的條款。比如某醫院住院樓屬高層建筑，簽訂合同時中標單位又提出采用泵送砼需增加費用，因工期緊需增加模板占用量等本應該在標底中由投標單位考慮的費用，類似這樣的不平等條款給審計人員的工作帶來了很多麻煩。
其次建設單位普遍存在對建設項目 “重立項，輕管理”現象，部分項目未能建立健全造價、施工、質量、進度、設備材料采購、后期管護及驗收等工程管理內控制度，造成監理、技術人員未能認真進行原始測量和隱蔽工程驗收，導致工程原始資料不齊全，工程決算不完整，如審計一般是查閱形成固定資產的技術經濟活動中留下的相關資料，當前由于工程管理不規范，許多資料都是事后補辦，難免存在缺漏現象；或工程資料管理不規范，工程竣工后工程資料未及時歸檔，由現場施工管理人員個人保存，隨著時間的推移或崗位變動，有些資料已很難找到，審計時就很難對形成固定資產的技術經濟活動的真實性、合法性等作出評價。
