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目前我國的水利建設企業大多還比較傳統,多數依舊屬于勞動密集型企業,從事的業務又多是對工程項目進行施工,往往施工項目與項目之間規模差異較大、項目的分布范圍也比較廣,再加上項目有著較長的生產周期長,這些獨特性都決定了水利建設企業在經營過程中伴隨著較高的財務風險。水利建設企業要對財務風險進行防范,前提是要識別財務風險。本文介紹了三大類較為常見的財務風險識別方法。
(一)綜合評價法
管理記分法屬于綜合評價法中最具代表性的一種,是對引起企業財務風險的多個相關因素進行總結與梳理,然后依據水利建設企業的個別特征來對這些因素分別賦予一個分數值,最后按照得到的總分數來進行綜合評價。由于水利建筑企業在經營過程中會因為各種不確定性因素而出現一定的風險,一旦問題沒能得到及時的解決,不斷積累,最后很可能直接導致企業經營失敗,陷入破產境地。利用管理記分法有利于企業能夠快速發現財務風險的重大節點所在,并對癥下藥,及時挽回損失。
(二)定性識別法
1.三階段分析法
該方法是將水利建筑企業的財務風險按照在運營過程中出現的不同癥狀等級分為三個階段。第一階段稱為隱藏期,在這個階段企業往往處于快速擴張、管理混亂的狀態,所以財務風險在這一階段具有隱蔽性,需要提高警惕;第二階段稱為發展期,此時企業表現出來的癥狀主要是資產負債率開始大幅度上升,應收賬款回收出現困難,企業應該引起注意,很可能出現資金困境;第三階段稱為最終的惡化階段,此時企業已經表現出了嚴重的資不抵債癥狀,資金鏈斷裂,已經無法償還欠款。
2.專家調查法
專家調查法的風險評價主體是各相關領域的專家,他們結合企業的經營現狀以及自身的經驗來分析可能存在的財務風險,對風險進行有效的識別,最終匯集各方的意見,形成風險評估報告,供企業經營者在做出相關決策時作為參考。由于要聘請各領域的專家,該種方法的成本往往較大,所以專家調查法往往是作為一種輔助工具。
(三)定量識別法
1.建立單變量模型來識別財務風險
使用單變量模型來識別財務風險,只需要針對性地考慮影響水利建設企業財務風險的具有顯著識別效果的因素或者是最關鍵的因素,然后通過分析這些重要因素來區分財務健康與財務不健康的企業。這種方法往往計算較為簡單,也比較容易理解。
2.建立多元函數模型來識別財務風險
多元函數模型相比于單變量模型更具有綜合性,考慮的影響企業財務風險的因素也較為全面。該模型應用也較為簡單,主要計算出幾個有關的財務指標代入函數模型中計算得到結果即可。最后根據計算得出的結果,來依照實現劃分的風險判斷區間來判斷企業是否陷入財務危機。
二、水利建設企業財務風險的防范流程與防范措施
(一)水利建設企業財務風險防范具體流程。
在識別了水利建設企業財務風險后,關鍵是對已經識別的風險進行防范,我們將具體的防范流程列示如下:相應部門的工作人員或者是專業人士依據自身的工作經驗及專業知識來識別財務風險可能的來源;匯總并向風險管理委員會提交各部門的財務風險分析報告,由風險管理委員會再進行詳細的風險評估;針對最終確定的財務風險,找出發生的原因,針對未發生的財務風險制定相應防范策略,對已經發生的財務風險,制定相應的風險化解策略,努力減少損害;風險處理完畢后,將處理結果上報上級,并及時總結,防止風險的再次發生。
(二)水利建設企業財務風險的具體防范措施。
水利建設企業由于具有項目周期長、資產負債率高等特點,相對普通企業而言,其在經營過程中更容易產生財務風險。本文主要是從完善內控制度、加強風險預警與處理、構建系統的風險管理體系等方面,來針對具體的常見財務風險種類給出詳細的財務風險防范措施。具體的財務風險防范必須要結合公司所處的實際經營情況,有針對性地制定防范措施。
1.控制成本,進行財務風險防范
從控制材料成本角度來防范水利建設企業財務風險,應該考慮如下幾個關鍵點:公司應該針對材料采購制定嚴格的采購制度,在采購管理上要做到職責分離,加強審批與監督,以防采購過程中出現舞弊等現象;在具體的報價購買過程中,企業要制定相關人員實時跟進市場動態,合理報價,同時抓住采購時機;采購物資入庫后,企業倉儲部門應定期檢查并加強管理維護,減少存貨因管理不善造成的毀損,對于已經發出未使用的材料也應當及時的收回倉庫儲存保管;在生產車間等領用材料時,要實行定額制度,嚴格控制材料的浪費;根據水利工程項目的施工進度,同時考慮材料物資的運輸距離來合理地提供庫存材料,并制定最佳進貨量,在保證生產能夠有序進行的情況下最大限度地避免產生大額保管費用。從調節人員結構的角度來防范水利建設企業財務風險,應該考慮如下幾個關鍵點:在優化企業員工的結構,包括學歷、工齡、年齡等,建設有專業素質的梯隊型人才隊伍,使工作能夠更加高效得展開;在員工內部開展職業培訓,提升員工的工作能力,從根本上防范人員操作等帶來的風險;完善對工作人員的考核機制,通過合理的獎勵與懲罰機制來提高員工工作的效率,減少損失。
2.控制資金周轉,進行財務風險防范
在資金周轉過程中,財務風險的防范需要注意以下幾個關鍵點:要注意水利工程項目中與業務之間的及時溝通,將事先墊付的資金及費用及時的催收回款,不要形成對自有資金的占用;加強與合作方之間的聯系,降低在合作方面形成的資金沉淀,及時的收款;要強化對網絡資源的利用,加快較為偏遠項目的資金流通速度。一般來說,對于經營性質的資金墊付項目,需要業務提供抵押、質押以及擔保等形式來有效規避還款風險,降低不能收回經營性資金墊款的可能性。
3.加強稅務管理,進行財務風險防范
財務風險是企業風險中最為常見的一種,它強調風險主體是市場經濟的參與者和競爭者。對企業財務風險的理解有狹義和廣義之分:
狹義的財務風險通常被稱為舉債籌資風險,是指企業用貨幣資金償還到期債務(即償還到期的本金加利息)的不確定性。這種觀點認為財務風險只與負債經營相關,沒有債務也就不存在財務風險。
廣義的財務風險就是指企業財務活動由于受不確定因素的影響,使企業實際財務收益與預期收益發生偏離,因而蒙受損失的可能性。它不僅僅是籌資風險,還應包括投資風險、資金回收風險、收益分配風險等。
企業外部環境的復雜性是財務風險產生的外部原因。企業財務管理活動的外部因素影響包括自然因素、社會因素、市場因素等,它們是對企業財務管理活動產生影響的外部條件,外部因素的變化對企業來說是難以準確預見和把握的,具有不確定性,勢必會給企業帶來財務風險。自然因素的影響。自然界總是處于一種運動變化之中的,而自然災害往往對企業的正常運營造成破壞性的影響,這些最終都要反映到企業的財務成果上來。社會因素的影響。企業生存的社會環境是不斷發展變化的,如國際國內政治形勢、社會制度與文化、顧客的消費習慣與價值尺度、國家的相關法律法規、財政信貸政策、宏觀經濟狀況等因素的變化,都有可能使企業的財務風險加大。市場因素的影響。市場是企業生存的基礎,但市場總是處于高度的變化之中的,市場信息的不確定性是財務風險產生的重要原因。市場供求關系的變化、價格水平的升降、各國匯率的變動、競爭對手的策略調整,以及市場信息的不對稱等因素都可能導致企業的財務風險增強。
內部因素的影響。在企業內部,為了適應市場的要求和加快企業的發展,現代企業的財務活動日益復雜化和多樣化,在資金籌集、資金投放、資金運營、收益取得等方面的風險日益加強。同時,企業的管理水平、產品或服務質量、經營條件、工作效率、員工素質等也會給企業財務管理活動帶來風險。
2、防范財務風險,使企業的財務風險減少到最低
第一要樹立風險意識。加強企業管理的基礎設施建設,加強對企業管理人員的業務培訓,增強他們在認識風險、分析風險和防范風險的能力,提高管理決策水平。基于財務人員在企業財務風險防范中的重要地位,對企業財務人員的培訓不應只局限于會計繼續教育,還要全面提高企業財務人員的素質,掌握企業風險管理理論,能夠準確地分析企業的外部環境及其變化,時刻關注國家的經濟政策調整,以便能夠及時做出防范措施,以減少企業的財務風險。
第二要建立財務風險預警系統。建立財務預警系統是財務管理制度創新的必然選擇。在市場經濟條件下,企業經營面臨著巨大的風險與不確定性,經常有企業發生財務風險甚至破產。歷史情況表明,財務風險并非在一朝一夕內形成,而有一個較長的潛伏時期,因此有必要建立財務危機預警系統,對企業的財務狀況進行監測、信息反饋,在財務危機的萌芽狀態預先發出危機警報,促使經營者及時采取有效對策,改善管理,防止企業陷入破產的境地,以保護各相關主體的利益。
第三要理順企業內部財務關系。為防范財務風險,企業必須理清內部各種財務關系。首先,要明確各部門在企業財務管理中的地位、作用及應承擔的職責,并賦予其相應的權力,真正做到權責分明,各司其職;另外,在利益分配方面,應兼顧企業各方利益,以調動各方面參與企業財務管理的積極性,從而真正做到責、權、利相統一,使企業內部各種財務關系清晰明了
第四要建立合理的資本結構。財務風險本質是由于負債比例過高導致的,因此企業不但應該設計合理的資金結構,保持適當的負債、降低資金成本,而且還要控制負債的規模,保證謹慎的負債比率,避免到期無力償債或資不抵債,從而來有效防范財務風險。只有這樣才能使企業為自己創造了良好的融資環境,吸引各方投資。
3、總結
企業的財務風險是客觀存在的,但是它在一定程度上也是可以預見和進行控制的。企業只有在對財務風險有了一定認識,在制定決策時考慮到財務風險,定期對企業各類財務信息加以對比分析,找出企業潛在的風險因素,建立起財務風險防范體系之后,才能夠使企業最大限度地避免財務風險,實現最終的目標,獲取更多的收益,健康持續地發展。
關鍵詞:財務風險 衛生體制改革 防范措施
近年來,日益激烈的醫療市場的競爭環境帶來了醫院財務風險的空前提高,這就要求醫院必須提高風險意識,時刻做好應對新形勢下的財務風險的準備,確保醫院的財務目標的能夠圓滿實現,保持醫院的健康發展。
一、醫院財務風險的概念及分類
(一)醫院財務風險
醫院財務風險指的是在醫院經營各項活動的過程中,由于某些無法控制或難以預料的因素,導致醫院財務工作的運行脫離預定目標,進而造成醫院經濟損失的可能性。醫院在對財務活動的管理和組織過程中的某一環節或者某些方面出現問題,都可能導致財務風險,導致音源的償債能力降低,難以償還到期債務,這可能導致醫院陷入信任危機。
(二)醫院財務風險的分類
醫院財務風險大致可分為下面幾類:一是籌資風險,指的是與醫院籌資有關的風險,是因為經營管理決策因素、市場等因素的不確定性,使得籌資能以實現預期效益的風險;二是投資風險,是因為某些不確定因素導致投資報酬率與預期目標產生一定偏差的風險;三是資金回收風險,也就是資金在轉化以及回收過程中所出現的金額和時間的不確定性;四是收益分配風險,指的是因為收益分配的原因可能會給醫院今后的生產經營活動帶來一定的不利影響。
二、新環境下醫院財務風險的表現形式
(一)資金浪費
現今很多醫院在購置和更新醫院固定資產時,不能夠很好的對投資項目的效益進行分析和評價,沒有根據科學的方法進行合理的可行性分析,從而出現醫院盲目購置、更新固定資產或投資項目工期過長、資金回收周期長、投資收益很差,造成資金浪費。
(二)流動資金占用過多
現在大多數醫院的藥品支出占總支出有相當的比例,藥品管理將會對資金的使用效益產生直接影響。醫院方面雖然目前已經針對性的采取了一些措施,但是醫院只是刻意的降低藥品的進價來減少藥品的購置成本,卻沒有對藥品的缺貨成本和儲存成本引起足夠的重視,造成了藥品的大量積壓、過多的占用醫院流動資金,導致醫療資金利用率極低。
(三)資產負債比例過高
部分醫院因為投資過于廣泛,出現負債經營現象,資產負債比例較高,償債能力越來越差,財務信譽降低,大量的壞帳爛賬難以收回,導致部分醫院自有資金出現瀕臨30%的警戒線的情況。同時近年,醫療欠費問題越來越嚴重,不少經濟困難的病人都會出現欠費情況,還有部分病人則使用假名惡意欠費,加之很多醫療糾紛的產生出現更多欠費問題,這是醫院非常頭疼的。而正是因為醫藥費的拖欠出現的巨大資金缺口,導致醫院財務報表跟醫院的其實際的財務成果有很大出入,從而會有巨大的財務風險。
三、新環境下醫院財務風險的成因分析
(一)財務人員風險意識淡薄
在實際的工作中,很多醫院的財務管理人員沒有風險意識,不能夠客觀地認識財務風險,同時,大多數醫院財務人員業務水平低,知識陳舊,以為只要管好用好資金,就不會有財務風險的出現,沒有風險意識是財務風險產生的非常重要的原因。
(二)醫院的資產和負債比例失衡
現今,我國許多醫院的資產和負債比例存在一定程度的結構失衡,部分醫院負債過度,致使難以償還到期債務,同時不能獲得新的融資。資產負債比例倘若持續過高,會降低醫院償債能力,財務信譽降低大量的壞帳爛賬難以收回,導致部分醫院自有資金出現瀕臨30%的警戒線的情況。另外,醫療器械、藥品和醫用耗材等一些不可短期使用的固定資產占用較大比重,而且大多數為積壓存貨,降低了資金的使用效率,也使資金流動性降低。
(三)內部財務監控機制不健全
我們國家大多數醫院并沒有成立有效的內部財務監控監管機制,即便有,財務監督制度也沒用被嚴格執行,很難在實踐中將醫院管理與監督很好的進行下去。同時,沒有相應的資產損失責任追究體系,對財經紀律不能很好的執行,難以形成有效約束,財務危機極易出現。
(四)現有的管理體系功能欠缺
新現今的情形下,醫院在多數情況下將精力使用在具體風險管理里,而沒有對醫院風險組合和風險的相互關系進行系統、整體地考慮,使得風險管理的資源分配缺乏合理,對醫院的風險管理的效果和效率產生影響。除此之外,醫院并沒有建立一套相對規范、嚴謹、完整的財務風險管理體系,現行的管理體系中協調功能與風險管理功能都還有很多不足。
四、新環境下醫院財務風險的防范措施
(一)提高財務人員風險意識和風險控制能力
要提高風險管理的培訓力度和風險知識的宣傳力度,使財務人員更加準確的認識到財務風險的重要性,了解各種財務風險,樹立風險觀念,熟悉醫院工作中常見財務風險各種表現形式。在對財務人員進行風險意識教育的同時,還要增強他們的風險控制能力。第一,要培養財務人員能夠發現并識別管理過程中還沒有顯現的各種風險的能力,并能預測其可能帶來的各種風險。第二,要培養財務人員運用現代化管理手段和專業技術以數量的形式估計風險大小的檢測本領。第三,要增強財務人員正確處理意外風險事項和常規風險活動的應變能力,財務人員還要學會綜合運用各種風險控制方法,運用各種控制風險的決策進行風險控制。
(二)重視資金的時間價值與運營風險分析
資金的時間價值是一個切切實實存在的經濟概念,也是財務管理中需要充分考慮的重要因素。根據以往大多數醫院運營管理情況來看,醫院缺乏對資金的時間價值的重視,導致醫療資金使用效率不高,材料物資和藥品大量積壓,過多的占用了醫院的流動資金;大量的投資項目工期較長,資金回收周期長,投資回報率很低,且長期投資沒有進行投資產出評估。因此,一定要重視資金的時間價值,努力提升醫院的財務管理水平。從財務管理的角度分析,醫院運營風險指的是經營過程中出現的各種難以預料和控制的因素。醫院財務管理進行投資運營風險分析,不僅可以減少投資風險,同時還可以減少醫院醫療成本,有效保證了較高的投資回報率。尤其是對那些投資周期較長的醫療項目,做好投資運營風險管理可以大大提高資金使用效果。
(三)加強會計內部控制
高效的內部控制系統能夠增加醫院財產的安全性,保障財務活動的合法性以及會計信息的可靠性,降低引發財務風險因素出現的概率,從而有效的防范財務風險的產生。完善會計內部控制要做好下面幾點:增加財務預算控制,把醫院的各項業務發展統籌進行預算控制,在相關業務流程的各個環節,各個崗位做好財務風險的防范,建立好相互制約機制,盡可能地減少意外風險;建立健全科學的組織結構,各部門相互牽制、相互制約,把醫院的各項業務劃分到具體的工作崗位,給予相應的責任和權限;將醫院財產的實物管理與價值管理進行有機整合。在對醫院價值循環進行反映和監督的同時,還要注重實物管理,分析差異、及時發現,并采取相應措施,及時糾正不利差異,防止錯誤的發生。
(四)健全行之有效的風險防范機制
在做好醫院財務風險預警控制的情況下,還要建立一套高效的風險防范機制。具體的說,首先要組織成立財務風險控制小組。風險控制小組成員主要由賬務處理、財務審核、票據管理和門急診、出入院處組長等以及各個崗位的人員組成。另外,風險防范小組還要整合流程再造的管理理念,市場對那些司空見慣的財務流程進行梳理分析,發現重點風險環節以及風險控制點,針對發現的問題制定操作細則和規章制度,并且確保制度的執行和落實。
五、結束語
財務風險是新環境下醫院針對市場競爭形成的必然產物,伴隨著國內衛生體制改革的不斷深入,醫療市場競爭日益激烈,醫院的財務風險越來越明顯。這就要求醫院的領導決策層及財務管理人員能夠及時發現這些問題,并解決它們。因此,各級醫院要增強風險意識,通過監測、預測以及控制手段來實現降低、消除風險來減少財務醫院風險,只有采取及時有效措施,才能更好地適應新環境下醫院的財務管理,確保醫院能夠持續、快速、健康發展。
參考文獻:
[1]董音茵.醫院財務風險控制與防范的探討[J].現代醫院管理,2010
〔關鍵詞〕事業單位財務風險風險管理
一、事業單位易出現的財務風險特點
事業單位一般都會在投資、籌資以及管理方面面臨財務風險,這是事業單位財務風險的特點。事業單位的性質會導致在管理中投資受限,容易造成資金多數轉化為固定資產的情況,在投資的時候出現資金周轉不開的情況,進而引發財務風險。大多數的事業單位在籌資過程中容易出現財務問題,如有些事業單位將大量資金投入到長期項目中,資金數額較大、運營時間較長、回收較慢等問題容易導致資金出現問題。還有一些事業單位仍然固守原有的管理方法,制度不完善造成明顯的管理漏洞,從而引發財務風險。
二、事業單位出現財務風險的常見問題
1.風險防范意識薄弱。某一事業單位參與到項目建設中來,一定要對單位外部的影響因素進行嚴格把控,應根據自身情況開展財務工作。事業單位有些工作人員的風險防范意識較弱,往往只是按部就班的進行工作,嚴重缺乏對突發事件的應變能力,容易導致財務風險的發生。
2.缺乏完善的風險預警體系。一些事業單位在開展活動時,不注重內部控制工作的開展,缺乏完善的風險預警體系,導致單位無法提前預防財務風險,對國家政策法規理解不夠透徹,執行也不到位,具體工作責任得不到落實,這樣容易使事業單位出現財務風險問題。
3.監督力度不夠。從事業單位外部的監督環境來看,大部分單位必須要受到監管部門的臨時檢查,然而監管部門因檢查的側重點不同,形成不了監督合力,檢查得出的結論也較為單一,影響監督部門發揮的實際作用。對于內部監督環境,少數事業單位缺乏對審計的重視程度,沒有設立單獨的內部審計機構,審核監督作用甚微,造成對事業單位的財務部門監督力度不夠。
4.職責范圍不明確。對于事業單位的財務部門來說,他們不僅需要做好防范財務風險的問題,還要對內部進行有效控制,與各部門之間也要保持密切的交流與溝通,明確各部門的職責范圍。大部分事業單位的財務管理人員對各項財務工作干涉過多,由于沒有時間參加學習培訓提升個人綜合素質,致使財務管理工作進行不順利,另外多數財務管理人員還是其他部門資歷較老的員工兼任的,有的財務工作人員甚至是兼職人員,員工缺乏一定的專業水平,這些因素極易造成管理工作出現問題。然而,在事業單位的實際運營中,各部門的職責劃分不明確,缺少嚴格的規定,對財務風險防范及管理工作有重大的影響。
三、事業單位防范財務風險管理的有效措施
1.強化財務部門預算管理的建設,提高員工風險意識。事業單位必須要強化每名員工的財務風險防范意識,在預算過程中應根據財務管理的規定嚴格執行,有效防止因財務預算的問題導致財務風險的發生。主要從加強審核,構建新的預算編制等監管行為來加強預算管理。利用完善的預算編制方法及時發現事業單位財務工作中出現的漏洞及問題,將各類涉及到經濟支出的活動都記錄清楚,使預算管理更加規范化、合理化,以此達到對財務風險問題的預防。另外,財務部門的每個活動都存在財務風險,要想有效地控制財務風險,就必須加強財務人員風險意識的培訓,提高員工的風險應對能力。財務人員必須具備提前檢測到未知風險的能力,在財務工作中做到未雨綢繆,及時發現危險因素并及時處理,以此減少事業單位因財務風險造成的損失。
2.加強內部控制體系,預防財務風險管理。事業單位在進行重大問題決策時,要構建完善的決策機制,提前做好風險測試及市場調查,對得出的結論進行深入分析,將風險在事前進行有效防范,對決策的事件進行嚴密追蹤。必須將風險管理貫穿于事業單位的日常工作中,如在事業單位監督工作的決策環節中要做到各部門互相影響,有效加強事業單位的內部控制制度,進而完善財務風險的預防體系。與此同時,事業單位需要準備多種風險防范措施,有效面對突發性的財務風險問題。在事業單位的工作中要確定責任人,有效建立責任制,將財務風險防范細化到個人,由個人進行風險評估等問題,有效防范財務風險的發生。加強財務部門的內部控制,把重心放在風險評估上,明確事業單位的活動流程,建立健全的風險評估機制,從多方面對財務風險進行有效的評估。
3.對事業單位的財務工作加大監督力度。從事業單位的內部監督環境中,單位要設立單獨的審計機制,加大對內控制度的執行力。為預防在財務部門中出現違法違規以及貪污的情況,事業單位要定期對財務部門的內部控制制度進行完善,對單位各部門的任務進行檢查,同時要保障信息的公平性和公開性,將財務工作進行公開,讓廣大群眾進行監督。另外,事業單位還要做到未雨綢繆,有效地規避財務風險問題的發生。同時,在單位的外部監督機制下,要注意加強各部門之間的聯動,從得出的評估結果對部門之間開展有效的協調工作,使事業單位的風險防范機制更加完善,避免不必要的財務損失。
關鍵詞:工程項目;財務管理;風險管控;有效性
近年來,我國市場經濟快速發展,對電力的需求越來越多,各大電力企業生產經營的規模逐漸擴大,電力企業面臨的市場競爭不斷加大,電建集團要想在激烈的市場競爭中占得一席之地,就必須重視工程項目財務管理工作的重要性,加強對財務風險的管控力度,才能提高電建企業的市場競爭力。在新時期背景下,施工單位要想充分做好財務風險管控,就必須充分做好財務風險識別、評估、控制等方面的工作,才能確保財務風險管控的有效性,希望對提高工程項目財務風險管控的有效性的奠定堅實基礎。
一、工程項目公司簡介
某電建集體設計研究院,屬于世界500強的中國電力建設集團有限公司,成立于1953年在我國西南地地區組建并開展工作,1957年正式成立,主要經營在水利水電、風電、太陽能等可再生清潔能源和市政、道路交通工程的勘察、設計、科研、咨詢、總承包等領域,具有國家頒發的專項資質證書40多項,也是我國對外承包商會組織評選認定的社會責任績效評價領先型企業。
二、工程項目財務風險管控現狀
在市場經濟日臻完善和平穩發展的發展背景下,國家對電力、水利、清潔能源的扶持力度越來越大,各類市場的服務水平越來越高,導致電建企業在運行過程中面臨的的市場競爭力越來越激烈,而且在新時期背景下,“生態、綠色、環保、和諧”的發展理念逐步深入人心,對節能減排工作提出了新的要求,雖然國家也制定了一系列整改對策,來抑制資源的浪費,但取得的效果甚微,就目前某院工程項目財務風險管理的要有效性而言,仍然存在以下幾個問題:1.在運行管理中要同時兼顧管理工程項目,但并沒有預制配套制度,也沒有制定出與之相符的管理組織結構,經常發生問題后難以找到責任人的問題,在很大程度上提高了工程項目財務風險,不利于長期持續穩定的發展。2.缺乏對市場調控的整體把控,工程材料價格變化不定,很大程度上加大了工程結算的難度,既浪費了資源,同時也擠占了工程投資額度。3.一味追求施工進度和成本,忽視了項目工程設計變更對投資控制的主體影響,也沒有對工程設計變更進行科學合理的準備,從而為項目投資埋下了很大的安全隱患。4.索賠事故發生以后,責任難以辨識,無形中增加了工程索賠的難度,甚至無法得到相應的賠償。再加上在施工中沒有成立專門的索賠機構,使得工程施工現場混亂無序,增加了索賠的進度和難度。
三、工程項目財務風險管控失靈原因分析
1.工程項目財務風險管控缺乏完善的制度。某院開展各項工程項目建設的資金,主要來源于生產運營各項經濟活動的效益積累,任何工程項目建設或者修葺都必須有充分的資金才能確保其質量和使用壽命,而工程項目施工的工期普遍比較長,大約在1~3年,而且建設完成以后,需要和其他設備設施相互協調配合才能發揮出應用的功能和作用。因此,在工程項目改建中,必須充分做好項目管理相關工作,但是在實際運行過程過程中,很多企業的管理人員把工作重心放置在經濟利益上,而忽略了投資管理,但對需要經過一段時間才能獲得效益而言,公司管理者投入的精力相對薄弱,因此機會忽視項目管理制度的健全工作。同時,從業人員對工程財務風險管理的重要性認識度不足,工作中重視現場成本的控制和管理,導致很多風險管理工作難以順利開展。2.缺乏科學合理的物資管理。電建企業屬于資本密集型的企業,而物資投資所占的比例將近是75%以上,大量工程實例表明,物資管理質量,直接決定了工程項目投資風險發生的概率。就此工程而言,雖然制定了物資管理規范和制度,但是并沒有落實到實際上,導致工程物資臨時采購多和積壓問題頻繁發生,大大降低了物資資源的利用效率。同時物資出庫時缺乏系統科學合理管理和核算體系,導致現場工程材料十分混亂,進一步增加了工程項目風險管控的難度,在實際運行過程物資出庫缺乏科學合理的交接手續,導致物資浪費異常嚴重,大大增加了工程施工成本,實踐表明,如果物資交接手續不能在第一時間辦理,就或者工程物資監管力度不夠充分,就無法衡量和判定施工單位使用工程物資的具體情況,就會引發一系列工程材料浪費,同時因為設計單位工作進度不匹配,就會增加工程物資招標采購的難度,除此之外,如果工程物資市場供需不平衡,就會增加施工材料的價格,但施工單位迫于施工工期的壓力,只能采購昂貴的材料,從而增加項目工程建設的成本,不利于集體企業持續穩定的發展。3.設計變更管理力度不足。由于工程項目在施工中容易受到外界因素的影響,因此,在具體施工過程中發生設計變更是在所難免的,如果不能進行科學合理處理工程變更,就勢必對工程項目風險管理造成嚴重的影響。大量研究表明,項目設計費用不足總投資成本的1%,但是對工程造價和成本的影響度高達75%,從這兩組數據中可以看出,要求切實做好工程項目風險管控的實效性機就必須高度重視設計變更問題,提高工程項目財務風險管理有效性的主要措施。但某院工程項目管理人員在實踐中往往會忽略此環節的控制,沒有充分做好工程設計變更換季的前期準備工作,完全由設計單位全權支配工程設計變更,施工單位對變更控制掌握度不足,是導致工程項目財務風險管控失靈的主要原因。4.工程索賠管理制度不夠完善。工程項目施工施工發生工程索賠非常常見,也是增加工程施工成本的主要因素,但是在實際中由于缺乏在科學合理索賠流程,從而經常發生索賠難以落實到實際位置的現象。進一步增加了工程項目施工成本。
四、提高工程項目財務風險管理的有效性的措施
1.有效的財務風險管理應當立足企業實際情況。大量工程實例表明,要想強化風險控制意識,就必須把“風險遷移效應”引入風險管理體系中,通過控制企業經營管理的各項風險來達到降低整體風險的目的。相關研究表明,多數企業建立的風險管控系統往往存在大而空、流于表面。這樣的財務風險控系統并沒有基于企業實際情況開展風險評估和分析,往往選擇復制其他企業財務風險管理模式,而且還要強化流程風險控制意識,并且把“風險遷移效應”之間引入風險管控實際運行過程中,所謂“風險遷移效應”指的是為達到降低整體風險的的目的,就必須充分把握每個經營環節的風險來達到降低企業財務風險管理的目的。2.做好工程項目財務風險防控的前期準備工作??梢詮囊韵聝蓚€方面進行入手:第一步,確定工程項目施工管理風險評價標準,根據建筑工程主體針對的不同項目風險,確定風險發生的概率,通常情況下,既要對單個風險事件進行評價,也需要對工程項目的整體進行評價,分別稱之為單個評價標準和整體評價標準。第二步,確定風險評價時的工程項目風險水平,同樣也包括單個風險水平和整體風險水。其中整體風險水平是綜合了所有風險事件之后才能確定的。當工程項目整體風險水平確定以后,需要和整體評價標準進行比較,因此,必須確保整體風險水的確定方法和整體評價標準的原則和方法相互適應,才能確保風險評價的準確性和質量。第三步,把建筑工程項目的單個風險水平和單個評價標準、整體評價標準和整體風險水平進行系統綜合對比,才能確定風險發生后損失能否控制在可接受范圍內,才能確保風險防范措施的合理性和可行性。建立科學完善的財務預警系統,作為財務管理和風險管理的理論基礎。同時,還需要采用科學的檢測和防控工作。第二,選擇科學合理的財務預警模型。施工企業經營種類不同,業務特點不同,其中多變量財務預警模型具有更高的科學性和全面性,有利于某院進行全方位的管理,以便充分掌握工程項目的財務情況。明確各個指標之間的相關性,及時發現財務管理中存在的安全隱患,并分析存在安全的具體原因,有利于提高財務風險管控的科學性。3.切實做好工程項目財務風險管控工作應該采取的措施。由于工程項目施工的周期比較長,而且需要的資金數額比較大,資金回籠時間比較久,因此,財務風險管控工作必須對工程項目進行全過程風險監控,具有而言可以從以下幾個方面進行入手:綜合風險評價法施工項目施工管理中最常用的分析評價方法,具有簡單、應用范圍廣等特點。大致可以分為三個步驟,第一步,識別和評價相關風險因素、可能發生風險的環節、列出詳細的風險調查表;第二步,邀請風險評價相關的專家或者權威人士對可能發生風險的因素和風險事件造成的損失進行概算和評價;第三步,匯總整體風險水平。同時施工單位重視工程項目的資金預算工作,并定期對資金的落實情況進行審查,同時,要重視合同風險分析防控,財務風險管理人員必須對相關的施工合同內容有充分了解和掌握,及時對工程變更情況、工程材料價格變動等進行分析,最大限度上降低施工成本,對合同中存在的不平等。第二,層次分析法是一種定性分析和定量分析相結合的評價方法,具有靈活、簡單、容易理解,而且具有一定精度的特性,其總體思路是:把相對復雜的風險問題逐步細化,分為多個層次和多個風險要素,并對相同層次的各種要素進行對比、判定和計算分析,從而獲得不同方案風險的水平,進而為風險防范措施提供數據依據,和綜合風險評價法有很大不同,其主要特點是:能夠細化工程風險評價因素和權重體系,確保風險評價更加真實合理根據工程項目施工的具體內容,確定財務風險系數,評估如果發生財務風險以后可能造成的損失,并根據損失的具體情況,為財務風險管控部門提供相應的信息和資料。財務風險管理部門要根據提交的報告對工程項目的可行性進行系統綜合核查,然后根據施工單位的實際情況選擇與之相適的應對策略,工程項目財務風險具有很強的不確定因素,因此,必須充分做好風險轉嫁工作,施工企業要切實提高工程項目風險衡量的準確性。并強化項目資金管理力度,根據各個項目編制年度資金預算情況,來提高資金的使用效率。同時也要建立健全的應收賬清收制度,把相關責任落實到實際工作中,切實做好責任分配工作。4.完善財務風險管控制度。為確保工程項目財務風險管控的有效性,某院要根據工程項目財務風險管控的實際情況,建立多維度動態財務風險管控制度,從制度建設層面來為財務風險管控工作提供制度保障,同時施工單位要切實做好內控制度建設工作。可以從幾個方面入手:第一,確保財務風險預警機制的有效性,并建立健全監控制度,根據風險防控要求和相關規范開展工程項目風險監督管理工作。當財務風險管控制度建設完善以后,就應當規范財務風險管控制度實施流程,從根本上提高風險管控制度的執行效力,把相關工作落實。第二,建立多維度動態財務風險管理系統,對工程項目建設及時跟進,并對建設過程中產生的財務信息進行收集整理,統一財務信息口徑,并且把相關的財務信息及時歸納整理,存檔如案。借助計算機網絡系統,建立健全的財務信息管理平臺,確保工程項目財務風險管控相關工作能順利進行。第三,把靜態財務風險分析和動態財務風險管控相互結合,根據財務環境的變化,及時調整和優化財務管理系統,把工程項目預算管理財務風險管控相互結合,嚴格控制項目成本,對項目成本的主要組成因素進行深入分析,最大限度上降低工程項目的成本風險和財務風險,確保施工單位能過獲得更大經濟效益和社會效益。5.做好工程項目驗收環節的財務管控工作。竣工驗收階段不但要對工程質量進行驗收,也是竣工結算和竣工決算工作的環節??⒐を炇窄h節存在財務風險:竣工驗收不規范,虛報項目投資完成額、竣工決算失真等,其防治措施可以從以下幾個方面進行入手:第一,風險轉移工程項目施工管理中主要的風險防范措施,其主要原理是對可能出現的風險進行轉移,轉移對象是承擔風險的主體,比如:保險公司等。但是并不能行之有效減少風險的的危害程度。主要體現在以下幾個方面:第一,建筑工程施工具有不確定風險因素多,工程變更的因素也比較多,因此,簽訂施工合同時,可以提出由發包方承擔的要求,以最大限度上降低風險發生的損失;第二,對于施工技術要求比較高,工藝比較復雜的施工環節,必須通過轉包和分包的方式把風險轉移給他人;第三,落實保險政策,保險是轉移風險的主要方式和手段,在施工前向保險公司繳納一定的保險費用在,就可以把建筑施工中遇到的大部分風險,轉移到保險公司,才能從根本上達到躲避風險的目的,目前為止我國保險的形式主要有合同轉移和工程保險兩種方式。第二,相關實例表明,建筑工程索賠即是一種權利的索賠,也是一種動態反應的過程,如果不能對工程索賠進行科學合理的處理,就會對建筑工程施工成本、施工效率等造成非常嚴重的影響。而相關合同條件的變化和外界因素的干擾,是進行工程索賠的主要原因。因此,工程索賠必須貫穿工程想施工管理的全過程,尤其是在施工環節,必須引起相關人員的高度重視第三,內審部門要先行審核工程竣工決算,然后根據施工企業內控規范的要求,并委托相應資質的中介機進行審計,凡是通過審核項目不得辦理竣工驗收手續。6.加強專業知識培訓。大量工程實例表明,工程項目財務風險管控需要工程項目流程所有人員參與才能發揮真正的作用。在落實財務風險管控過程中,必須充分重視業務人員的性能和作用。在實際運行過程中,為提高工程項目財務風險管控的效率,就必須定期進行培訓和教育,把最新財務我風險管理制度和防范措施,落實到每位工作人員身上,才能促使他們積極參與到財務風險管控當中,才能確保相關工作順利開展。
五、結語
綜上所述,本文深入分析了某院工程項目財務風險管控工作方面的工作,充分肯定了財務風險管控在工程項目中取得的成績,也充分分析了財務風險管控過程中存在問題,并提出有針對性的防治措施。通過對某院工程項目財務風險管控改進措施的研究,有效解決了工程項目財務風險管理中缺乏完善的制度、物資管理不到位等問題,降低了工程項目實施過程中存在的財務風險,很大程度上提高了工程項目財務管理水平和工作效率,如果不能相關風險進行及時防范和控制,就識別會增加施工時間、浪費不必要的資源和金錢,甚至威脅著施工人員的人身安全和財產安全,因此,必須通過行之有效防范措施,才能把風險控制在萌芽當中,從根本上減少建筑工程項目的損失,確保工程項目施工能高效安全的完成。希望對相關單位有一定幫助。
作者:王世明 單位:中國電建集團昆明勘測設計研究院有限公司
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