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機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制范文第1篇

相對(duì)于社會(huì)機(jī)構(gòu)的組成部分來說，事業(yè)單位作為一種社會(huì)服務(wù)組織體系,對(duì)于深化改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要作用和功能。隨著當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)投入的政策導(dǎo)向，事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)總量逐漸增加，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)頻繁趨向，會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的重要職能，構(gòu)建完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，是加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要措施。本文立足于事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，分析了新時(shí)期事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制措施。

1.事業(yè)單位及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵特征

事業(yè)單位，是指為保障社會(huì)公益目的而通過利用國(guó)有資產(chǎn)創(chuàng)辦的科技、文化、教育、衛(wèi)生等社會(huì)活動(dòng)服務(wù)組織。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為保障相關(guān)會(huì)計(jì)信息的客觀真實(shí)性，維護(hù)單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全穩(wěn)定性，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法有效性，為規(guī)范相關(guān)會(huì)計(jì)行為，依法提高單位運(yùn)營(yíng)效果而制定實(shí)施的控制方法或程序組合。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位內(nèi)控管理的重要構(gòu)成，是為保證單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的貫徹執(zhí)行, 保證單位資產(chǎn)的安全完整, 實(shí)現(xiàn)單位工作或經(jīng)營(yíng)目標(biāo).借助相關(guān)會(huì)計(jì)處理程序及其他會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)制度措施來實(shí)施落實(shí)的管理行為。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是針對(duì)單位能夠用貨幣價(jià)值形式計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所采取的管理控制行為，具有目標(biāo)性、過程性、復(fù)雜性和針對(duì)性等綜合性特征。

通常情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制屬于為保護(hù)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)賬目信息報(bào)告真實(shí)完整性的方法程序與組織規(guī)劃。一般來說包括批準(zhǔn)授權(quán)控制、會(huì)計(jì)職能分工、資產(chǎn)實(shí)物控制與內(nèi)部預(yù)算審計(jì)、財(cái)產(chǎn)保全和風(fēng)險(xiǎn)防范控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)信息報(bào)告控制等方法手段。良好的財(cái)務(wù)運(yùn)行環(huán)境，科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范措施，暢通的會(huì)計(jì)信息體系以及良好的控制監(jiān)督，是保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果的關(guān)鍵要素。相對(duì)來說，事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相對(duì)簡(jiǎn)單，重點(diǎn)在于貨幣資金、采購業(yè)務(wù)和資產(chǎn)管理等方面。2.當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的弊端

2.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)滯后 科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)是事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提，受客觀因素制約，很多事業(yè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不到位，忽視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制監(jiān)督職能，崗位責(zé)任不明確。2.2 財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)偏失人才資源是事業(yè)單位發(fā)展的重要因素，由于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單，很多單位對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理職能重視不足，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的綜合專業(yè)素質(zhì)出現(xiàn)參差不齊的現(xiàn)象，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定與落實(shí)不到位。

2.3 會(huì)計(jì)預(yù)算控制相對(duì)弱化會(huì)計(jì)預(yù)算控制是財(cái)務(wù)活動(dòng)管理的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)前事業(yè)單位的編制特點(diǎn)造成部分單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位職能安排不協(xié)調(diào)，有關(guān)會(huì)計(jì)出納、資產(chǎn)管理等不相容崗位兼職現(xiàn)象嚴(yán)重，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)預(yù)算及資金使用規(guī)劃科學(xué)性不強(qiáng)。

2.4 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督不足

受經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜多元性影響，很多事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在落實(shí)過程中，缺乏必要的法律保障機(jī)制為依托。很多事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及監(jiān)督職能,弱化，未能形成綜合監(jiān)督的合力，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系不夠完善。

3.構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的原則

科學(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不僅可以規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)管理，保護(hù)各類資產(chǎn)的安全性和完整性，對(duì)防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平有著極其重要的功能。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要遵循如下原則：

3.1 科學(xué)遠(yuǎn)瞻性原則

隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)了新的特點(diǎn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行環(huán)境、管理制度、人力資源、文化環(huán)境以及知識(shí)結(jié)構(gòu)等因素對(duì)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制影響很大，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建應(yīng)體現(xiàn)科學(xué)實(shí)效性和前瞻性特征。

3.2 成本效益性原則

成本效益是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的重要原則，事業(yè)單位在加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中必定會(huì)有不同程度的資源損耗，為實(shí)現(xiàn)相關(guān)資源的高效利用，必須在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中科學(xué)完善有效管理方法及程序，節(jié)約成本消耗，提高控制效率。

可操作性原則

事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，需要合理的方法程序及完善的制度體系來保障，應(yīng)以會(huì)計(jì)控制為核心，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的規(guī)范程序和控制約束，特別是相關(guān)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量控制與監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取應(yīng)具有可操作性和實(shí)效性特征。

4.關(guān)于加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略

社會(huì)主義建設(shè)新時(shí)期，進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，成為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)，根據(jù)本人工作實(shí)際，探究其實(shí)踐策略如下：

強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能效益

根據(jù)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，深化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理改革，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度體系及責(zé)任職能，拓展人才資源開發(fā)培訓(xùn)途徑，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)綜合素質(zhì)能力，進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，提高職能管理效率。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算規(guī)范管理

相關(guān)事業(yè)單位要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)預(yù)算在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的重要功能，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的合理性審核，盡量實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與落實(shí)的職權(quán)分離，基于綜合性財(cái)政預(yù)算前提下進(jìn)行預(yù)算細(xì)化，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)預(yù)算的程序行為，優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成果。

優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法程序

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要科學(xué)合理的制度措施及方法程序來實(shí)施。立足于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)管理的科學(xué)高效性理念，探究落實(shí)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)預(yù)算政策方案程序的實(shí)踐途徑，加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原始資料會(huì)計(jì)信息和操作系統(tǒng)的安全管理與控制。

科學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督評(píng)價(jià)

業(yè)務(wù)流程控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心環(huán)節(jié)，新形勢(shì)下，事業(yè)單位應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)和完善單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)措施，科學(xué)評(píng)價(jià)措施，強(qiáng)化外部監(jiān)督綜合管理，促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行，促進(jìn)會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

結(jié)束語：

總之，相對(duì)于事業(yè)單位來說，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是其生存和發(fā)展的前提與基礎(chǔ)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革開放政策的不斷深入，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)出新特征，研究和落實(shí)完善科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略，有利于促進(jìn)事業(yè)單位的和諧發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制范文第2篇

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)時(shí)代；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

當(dāng)前大部分事業(yè)單位，存在著一方面擔(dān)負(fù)著具有公共性和社會(huì)性的服務(wù)，國(guó)家給予財(cái)政補(bǔ)貼部分資金；另一方面，由于財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的不足，又必須面向市場(chǎng)，通過自身掌握的資源面向市場(chǎng)提供技術(shù)服務(wù)，通過創(chuàng)收來彌補(bǔ)財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足的特點(diǎn)。新時(shí)期這個(gè)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，應(yīng)在會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)上，通過建立符合事業(yè)單位特點(diǎn)的內(nèi)控機(jī)制來達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金準(zhǔn)確安全運(yùn)用，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律的目的。

一、新時(shí)期事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控制度不健全，崗位設(shè)置不夠合理。 財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與工作要求有較大差距，監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。部分單位未按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要求設(shè)置足夠的工作崗位，或者雖按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)置了相應(yīng)崗位但不嚴(yán)格按崗位安排人員，一人多崗、不相容崗位混崗等現(xiàn)象十分突出。更為嚴(yán)重的是，有時(shí)對(duì)查出的問題以“大事化小、小事化了”的原則予以處理，助長(zhǎng)了事業(yè)單位違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不良風(fēng)氣。

（二）會(huì)計(jì)電算化影響事業(yè)單位內(nèi)部控制。 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算一般都會(huì)進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)工作，并且有著很強(qiáng)的時(shí)間性并且門類較多，會(huì)計(jì)核算對(duì)于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性要求非常高。但會(huì)計(jì)電算化之后，傳統(tǒng)的手工記賬逐漸被代替，計(jì)算機(jī)已經(jīng)完全替代了手工會(huì)計(jì)賬冊(cè)的核對(duì)過程，這些數(shù)據(jù)被篡改的后往往不留痕跡，這使得事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大。 由于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式相比有所不同，以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容，如對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等等。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)后，數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)集中于系統(tǒng)職能部門，因此內(nèi)部控制的重點(diǎn)必須隨之轉(zhuǎn)移。當(dāng)然隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度不同，程序化控制的范圍也會(huì)有所不同。一般來說，計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。

（四）事業(yè)單位面臨的安全風(fēng)險(xiǎn)加大。 網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的應(yīng)用使原來封閉的局域網(wǎng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)面臨開放的互聯(lián)網(wǎng)世界，給財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，事業(yè)單位面臨的安全風(fēng)險(xiǎn)日益增多。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)、電子商務(wù)的迅猛發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了現(xiàn)有法律體系的規(guī)范，電子交易可能引發(fā)的法律爭(zhēng)端，如證據(jù)、合同的履行以及可靠性問題等，成為事業(yè)單位內(nèi)部控制不得不關(guān)注的又一問題。

二、完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）健全和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。 事業(yè)單位的財(cái)務(wù)主管部門，要把財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算管理作為一項(xiàng)中心工作，精心組織，周密安排，切實(shí)抓緊，抓出成效，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落到實(shí)處。在控制制度形成過程，制度設(shè)計(jì)和貫徹實(shí)施等方面進(jìn)行諸多創(chuàng)新，在制度起草堅(jiān)持實(shí)行科學(xué)民主決策，確保制度的科學(xué)性；在制度設(shè)計(jì)堅(jiān)持推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，確保制度的有用性；在制度實(shí)施堅(jiān)持建立科學(xué)監(jiān)管機(jī)制，確保制度的有效性。

（二）提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)是做好會(huì)計(jì)電算化的根本保證。作為事業(yè)單位的工作人員，應(yīng)該做到奉公守法、廉潔自律，將自身的個(gè)人利益服從給國(guó)家利益。另一方面，財(cái)務(wù)人員也要積極主動(dòng)的去參加各種財(cái)會(huì)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提升自身的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。這是由會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)所決定的，會(huì)計(jì)人員除了具備良好的會(huì)計(jì)知識(shí)水平之外還需要對(duì)計(jì)算機(jī)的相關(guān)知識(shí)能夠熟練的掌握，只有這樣才能促使會(huì)計(jì)電算化能夠安全穩(wěn)定的實(shí)施。

（三）事業(yè)單位應(yīng)該建立起科學(xué)的監(jiān)督體系。會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制必須要進(jìn)行不相容崗位的分離，具體而言也就是事業(yè)單位的資產(chǎn)記錄、保管以及執(zhí)行等工作崗位要進(jìn)行必要的分離。依據(jù)上述涉及到的一些基礎(chǔ)性的原則，在開展事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的時(shí)候，首先就是要將會(huì)計(jì)電算化的崗位進(jìn)行比要的劃分，以防止在工作中出現(xiàn)舞弊的情況。審核記賬人員要負(fù)責(zé)對(duì)于財(cái)務(wù)人員已經(jīng)輸入的原始憑證以及記賬憑證進(jìn)行一定的審核，進(jìn)行軟件操作的人員則要對(duì)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行準(zhǔn)確無誤的數(shù)據(jù)輸入。

機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制范文第3篇

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；思考

一、當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督是通過立法賦予事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員可以正當(dāng)行使的職權(quán)最主要的監(jiān)督手段。長(zhǎng)久以來，人們對(duì)它寄于厚望，但在實(shí)際過程中，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督一直不盡如人意。（1）國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。近幾年來，國(guó)有資產(chǎn)的流失已成為影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要問題。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)每天大約有1億元國(guó)有資產(chǎn)流失。一些企業(yè)未經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門的同意，擅自處置或調(diào)用本企業(yè)資產(chǎn)；一些企業(yè)搞兩套賬或賬外賬，以逃避地方政府對(duì)預(yù)算外資產(chǎn)的管理監(jiān)督；還有一些企業(yè)私設(shè)小金庫，用預(yù)算外資金請(qǐng)客送禮等等，各種違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象屢禁不止，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。（2）單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的觀念淡漠，認(rèn)識(shí)不到位。目前一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的知識(shí)掌握不多，重視不夠，片面地認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一種既浪費(fèi)時(shí)間和精力，又消耗財(cái)力的管理形式，它看不見、摸不著，又沒有直接回報(bào)等，因而不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的組織建設(shè)、人員配備和經(jīng)費(fèi)投入。即便制訂一些制度，也往往抓不住重點(diǎn)或與業(yè)務(wù)脫離，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)容上的片面、零散，不具科學(xué)性和系統(tǒng)性。（3）職權(quán)不明，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制治理無序。一些事業(yè)單位治理比較松弛，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間沒有實(shí)行職務(wù)分離，或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒有相互制約。由于職權(quán)不明確、責(zé)任不清楚、程序不規(guī)范，致使職務(wù)重疊或者越權(quán)行事，權(quán)限過于集中，為弄虛作假、營(yíng)私舞弊提供了可乘之機(jī)，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，財(cái)務(wù)治理失控。

二、強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考

（1）對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行強(qiáng)化再教育，提高其責(zé)任意識(shí)。對(duì)每一獨(dú)立核算的事業(yè)法人的單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行輪番培訓(xùn)基本的專業(yè)常識(shí)，并嚴(yán)格考核、考試；首次培訓(xùn)的課程可設(shè)置《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)職業(yè)道德》等法規(guī)制度的內(nèi)容，以后每年強(qiáng)制培訓(xùn)一次，內(nèi)容可適當(dāng)增加一些事業(yè)單位會(huì)計(jì)法規(guī)、制度修改、變動(dòng)及新出臺(tái)的內(nèi)容，以使事業(yè)單位負(fù)責(zé)人大致了解會(huì)計(jì)法規(guī)制度的內(nèi)容，強(qiáng)化其支持會(huì)計(jì)人員工作的力度，提高其作為單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)。（2）健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督效果。在事業(yè)單位中，由于會(huì)計(jì)人員不具有獨(dú)立地位，其利益關(guān)系依附于事業(yè)單位及領(lǐng)導(dǎo)，從而使其內(nèi)部監(jiān)督軟弱；解決的辦法就是消除事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)人員之間的利益關(guān)系，由事業(yè)單位的舉辦機(jī)關(guān)或同級(jí)財(cái)政部門掌握事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的任免、升遷、獎(jiǎng)懲，提高會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立地位。（3）明確外部監(jiān)督各方權(quán)責(zé)，加強(qiáng)政府綜合監(jiān)督力度。審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)是代表政府利益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，在執(zhí)法中，應(yīng)加大力度；為解決多頭監(jiān)督問題，三部門要合理分工，各負(fù)其責(zé)，擰成“一股繩”。（4）提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和職業(yè)道德水平。抓提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的思想素質(zhì)；抓事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的“入行”門檻；抓提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；抓提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平。事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員處在利益的交叉點(diǎn)上，因此，須要求其站在國(guó)家的立場(chǎng)上，公平地對(duì)待各方；樹立“誠信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”的道德觀。（5）實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，明確內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任。各事業(yè)單位應(yīng)明確規(guī)定設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)治理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。此外，對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，有效防范國(guó)家財(cái)產(chǎn)被貪污、侵占、挪用。對(duì)未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員，要采取各種措施嚴(yán)禁其辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，直接接觸貨幣資金。另外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)治理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的流失。

總之，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督，是保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，發(fā)揮事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理作用的必要措施，應(yīng)當(dāng)建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督制度，加強(qiáng)有關(guān)部門的內(nèi)部控制職能，動(dòng)員社會(huì)力量參與監(jiān)督。三者結(jié)合起來形成強(qiáng)有力的內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制，必將推動(dòng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作規(guī)范化水平的提高。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]周志平.會(huì)計(jì)監(jiān)督若干問題探討[J].經(jīng)濟(jì)師.2003（8）

[2]朱榮恩.建立和完善內(nèi)部控制的思考[J].會(huì)計(jì)研究.2001（1）

機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制范文第4篇

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制的制度建設(shè)松散，主觀隨意性較大，管理制度的出臺(tái)不規(guī)范，認(rèn)為哪個(gè)方面出了什么問題，馬上著手解決這個(gè)方面的問題，進(jìn)行這個(gè)方面的制度建設(shè)，建章立制的主觀隨意性較大，使管理制度相互脫節(jié)，不能相互呼應(yīng)，留下了一些監(jiān)控的真空地帶和盲區(qū)。

（二）內(nèi)部控制體系不完善，有些單位甚至還未建立完整有效的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制涉及到多個(gè)部門。然而作為財(cái)務(wù)管理這樣一種綜合性的管理部門，很難在內(nèi)部顯示出其突出地位，相關(guān)信息無法及時(shí)獲取。有一些單位其內(nèi)部牽制機(jī)能尚未建立，更談不上內(nèi)部控制的履行。

（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)沒有充分考慮內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)資料簡(jiǎn)化。我國(guó)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)，繼承和沿襲了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的模式，從資料中往往找不出內(nèi)部控制運(yùn)行的有效證據(jù)。

（四）內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，控制機(jī)制不健全，內(nèi)部控制中最大的薄弱環(huán)節(jié)，是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全和有效。由于管理體制和方式有一定缺陷，使內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，管理控制的方法也不夠先進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還沒有起到應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

（一）要選擇適當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理方式，建立健全有效的控制體系。根據(jù)管理學(xué)理論，控制是單位監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)，以保證其按計(jì)劃進(jìn)行并隨時(shí)糾正重大偏差的過程?？刂葡到y(tǒng)越完善，管理者實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)就越容易。不同的單位應(yīng)具備不同的內(nèi)部控制模式。大單位人員分工較為細(xì)致，內(nèi)部控制也嚴(yán)密；小單位由于人少，往往一人多崗，內(nèi)部控制程序顯得粗略。要明確內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)和具體崗位職責(zé)。在單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中融入相互牽制和相互制約的制度。要建立以“防”為主的事前控制體系。

（二）在財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)中推行三級(jí)審核制度。會(huì)計(jì)部門在日常核算中，要對(duì)單位各崗位，各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，建立以“堵”為主的事中控制。這一控制能否有效運(yùn)行依賴于財(cái)務(wù)人員的強(qiáng)烈責(zé)任感和稱職的工作能力。所謂“三級(jí)審核”是指在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)均實(shí)行部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)主管復(fù)核、單位領(lǐng)導(dǎo)審批的三級(jí)審核制度。部門負(fù)責(zé)人就該筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性把關(guān)；財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)票的正確性、完整性、時(shí)效性、合法性等進(jìn)行審核。這樣可減少財(cái)務(wù)管理中的漏洞，確保單位財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。主要做法是：

1.財(cái)產(chǎn)購進(jìn)、領(lǐng)用、報(bào)廢、處理的三級(jí)審核。避免管理粗放，造成財(cái)產(chǎn)物資的短缺與流失，以及不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，對(duì)盤活單位存量資產(chǎn)也有一定作用。

2.貨幣資金支付中的三級(jí)審核。避免審批權(quán)限不明確，造成多頭審批的混亂現(xiàn)象。審批過程中，要加強(qiáng)資金使用的計(jì)劃性，堅(jiān)持先經(jīng)營(yíng)、后消費(fèi)，先重點(diǎn)、后一般的原則，力爭(zhēng)把有限的資金用足、用好、用活。

3.現(xiàn)金管理中的三級(jí)審核。避免財(cái)務(wù)人員的職務(wù)犯罪，保證單位財(cái)產(chǎn)的安全與完整，增加現(xiàn)金管理中的透明度。第一級(jí)審查，由出納員自己進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)；第二級(jí)審查是由會(huì)計(jì)進(jìn)行不定期監(jiān)盤；第三級(jí)審查是主管局組織的財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等進(jìn)行不定期監(jiān)盤。這樣能確保領(lǐng)導(dǎo)、職工對(duì)現(xiàn)金管理的安心與放心。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，建立單位內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。制定內(nèi)部控制制度，要走出所謂“內(nèi)部控制是對(duì)職工實(shí)行管、卡、壓”，是“限制領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力”的誤區(qū)。

加快制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范，使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具有實(shí)用性和可比性。內(nèi)部審計(jì)的目的就是為部門在加強(qiáng)管理提高效益建立良好工作秩序方面發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置并非要專班人馬、常年工作，可以請(qǐng)單位管理者任內(nèi)部審計(jì)小組組長(zhǎng)，抽調(diào)單位的財(cái)務(wù)人員，邀請(qǐng)主管局每年對(duì)所屬單位、部門進(jìn)行3-4次審計(jì)。通過常規(guī)財(cái)務(wù)檢查，專項(xiàng)檢查，離任審計(jì)等手段，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立以“查”為主的事后控制。其主要作用體現(xiàn)在以下幾方面：

1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，能為單位創(chuàng)造良好的生存發(fā)展環(huán)境發(fā)揮非常重要的作用。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)本單位的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的財(cái)務(wù)收支以及對(duì)單位內(nèi)部管理制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。通過審計(jì)，對(duì)存在的問題進(jìn)行揭示、查處、建議，促使各部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，提高效益，為實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)，真正使內(nèi)部審計(jì)起到一查二幫三促進(jìn)的作用。

2.利用內(nèi)部審計(jì)，在決策中發(fā)揮參謀作用。通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的熱點(diǎn)問題管理上的薄弱環(huán)節(jié)和部門開展審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的信息；利用內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，及時(shí)把有關(guān)部門碰到的問題和意見，客觀公正地反饋給領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮干部職工之間的信息溝通作用。

3.評(píng)價(jià)與學(xué)習(xí)的作用。

（四）提高管理者的素質(zhì)，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。要深入開展職業(yè)道德教育，增強(qiáng)自我約束力和責(zé)任感，自覺遵守和執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)和制度。同時(shí)，要對(duì)會(huì)計(jì)等相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)教育。提高會(huì)計(jì)電算化的使用效率和功能，加快財(cái)務(wù)工作從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用可以將財(cái)務(wù)人員從繁重的算帳報(bào)帳工作中解脫出來，把主要的精力放在財(cái)務(wù)管理方面。

（五）高效合理使用資金一般認(rèn)為在企業(yè)里應(yīng)更重視現(xiàn)金流的管理，其實(shí)不然。大多數(shù)的事業(yè)單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi)都比較緊張。如何讓有限的資金發(fā)揮更大的效益，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理顯得尤為重要。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)做好以下幾方面工作：

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)計(jì)劃功能，準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)現(xiàn)金的收支。預(yù)測(cè)和計(jì)劃是超前思考的過程，其結(jié)果并非僅僅是一個(gè)資產(chǎn)收支余量的數(shù)字，還包括對(duì)未來各種可能前景的認(rèn)識(shí)和思考。準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)還會(huì)給單位帶來利用各種機(jī)會(huì)的額外收益。

2.根據(jù)重要性原則，加強(qiáng)資金收支的管理。對(duì)重大項(xiàng)目重要工作給予資金與政策上的支持，對(duì)非重要項(xiàng)目工作的資金應(yīng)盡量暫時(shí)不付或緩付。

3.建立現(xiàn)金余額預(yù)警制度。根據(jù)單位歷年事業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)提出現(xiàn)金的最低存量。現(xiàn)金余額到了最低臨界點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)，提出解決辦法和建議。幫助單位緩解暫時(shí)遇到的財(cái)務(wù)困難。

機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制范文第5篇

摘 要 作為事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能夠保障國(guó)有資產(chǎn)的安全性，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和資金的使用效率，因此強(qiáng)化使用事業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文分析了目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題，并提出了幾點(diǎn)改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 建議

隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷推進(jìn)和財(cái)政改革的日益深化，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，這就需要我們深入剖析目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題，并尋求相應(yīng)的強(qiáng)化措施，從而促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

一、 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

1．財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意思比較薄弱

財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)體現(xiàn)在職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)這兩個(gè)方面，目前事業(yè)單位由于受到編制等事項(xiàng)的限制，導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)較低，甚至還有一些財(cái)務(wù)人員沒有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，并且單位很少針對(duì)財(cái)務(wù)工作開展系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，而會(huì)計(jì)制度和知識(shí)更新非常頻繁，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中諸多問題的出現(xiàn)。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是否良好，與其管理層和財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)是否強(qiáng)大息息相關(guān)。在實(shí)際操作中，很多事業(yè)單位從整體上缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不到位。有的事業(yè)單位管理層和群眾甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的事情，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果從來不進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而導(dǎo)致不能起到應(yīng)有的監(jiān)管作用。

2．財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，會(huì)計(jì)監(jiān)督制裁力度不夠

很多事業(yè)的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的缺陷：一方面財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不夠規(guī)范，財(cái)產(chǎn)物資管理制度、現(xiàn)金管理制度、大額費(fèi)用審批制度及出差管理制度等都存在著不夠管理松懈的問題，某些事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的購置方面存在很多漏洞，容易造成資產(chǎn)流失和帳外資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是財(cái)務(wù)人員的分工不夠合理，崗位的設(shè)置比較隨意，特別是不相容職位存在著由相同財(cái)務(wù)人員擔(dān)任的現(xiàn)象，同時(shí)單位的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)比較落后，安全性較低。

目前有些事業(yè)單位的一切工作都是以領(lǐng)導(dǎo)的指示為依據(jù)，具有法律效力的會(huì)計(jì)法規(guī)在這些單位里流于形式，沒有發(fā)揮真正的作用。有些下級(jí)財(cái)務(wù)人員寧可違背會(huì)計(jì)法規(guī)，也不敢違背上司的指示，使得會(huì)計(jì)法規(guī)形同虛設(shè)。有的財(cái)務(wù)人員因遵守法規(guī)而違背了上司的意愿，便會(huì)遭到打擊報(bào)復(fù)，會(huì)計(jì)監(jiān)督制裁力度較弱。

3．會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，預(yù)算控制不夠合理

事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是某些事業(yè)單位存在著會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)憑證不夠規(guī)范、會(huì)計(jì)資料不夠完整、帳外設(shè)帳和私設(shè)小金庫的現(xiàn)象；二是財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育缺乏，其知識(shí)和理論得不到及時(shí)的更新，不能有效地按照構(gòu)建財(cái)會(huì)法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

事業(yè)單位的預(yù)算控制是保障其預(yù)算嚴(yán)格按照編制的要求實(shí)施預(yù)算，達(dá)到預(yù)算制定目的的重要手段?，F(xiàn)在很多事業(yè)單位預(yù)算的編制不夠合理，不能夠反映本單位的職責(zé)、目標(biāo)和下一年度的支出計(jì)劃。由于事業(yè)單位預(yù)算的計(jì)劃性和科學(xué)性不強(qiáng)，導(dǎo)致其預(yù)算調(diào)整追回比較頻繁，資金的使用缺乏預(yù)見性，遇到突發(fā)問題就要向領(lǐng)導(dǎo)打報(bào)告，從而削弱了預(yù)算的約束力和控制力。

二、 強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

1．提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意識(shí)

財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的高低是決定財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，因此要嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)人員持證上崗制度，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行經(jīng)常性的后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，力求建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。

與此同時(shí)，要增強(qiáng)不同層次的內(nèi)控意識(shí)：（1）單位領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的觀念和意識(shí)，支持財(cái)務(wù)人員實(shí)施內(nèi)部控制，教育職工理解和執(zhí)行內(nèi)部控制；（2）財(cái)務(wù)人員要牢固樹立按照相關(guān)法律法規(guī)認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部控制的觀念和意識(shí)，把財(cái)務(wù)審核的內(nèi)控機(jī)制貫穿于日常的工作中，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)，確保財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；（3）單位普通員工要牢固樹立遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的觀念和意識(shí)。事業(yè)單位要營(yíng)造群眾監(jiān)督、民主理財(cái)?shù)牧己脷夥眨_保每位普通員工都能參與到會(huì)計(jì)監(jiān)督的工作中。

2．完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度，確保現(xiàn)金管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度、出差管理制度、大額費(fèi)用審批制度的嚴(yán)格實(shí)施：建立恰當(dāng)?shù)膶徟绦?，根?jù)不相容職位相分離原則，明確管理職責(zé)以及各種監(jiān)督關(guān)系，使職責(zé)分工明確，權(quán)利相巨制衡；完善外部和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，層層落實(shí)、責(zé)任到人，并根據(jù)實(shí)施效果制定獎(jiǎng)懲機(jī)制：建立管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化各種流向的信息溝通，加強(qiáng)備部門的合作交流。

3．加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，做好預(yù)算管理工作

事業(yè)單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，制定適合本單位的會(huì)計(jì)管理制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。與此同時(shí)，要從以下三個(gè)方面做好預(yù)算管理工作：在編制方面，要采取“零基預(yù)算”。各級(jí)預(yù)算在編制的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)，在保證事業(yè)單位支出合理需要的前提下，按照預(yù)算支出額的一定百分比設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的突發(fā)事件及其他難以預(yù)見的特殊開支；在預(yù)算時(shí)實(shí)施方面，要確保預(yù)算執(zhí)行的剛性，各部門在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中要嚴(yán)格按照預(yù)算辦事；在預(yù)算評(píng)價(jià)反饋方面，以預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)為依據(jù)，對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)的記錄和計(jì)量，將實(shí)際完成情況與預(yù)算對(duì)比來考核各責(zé)任中心的工作成果，從而進(jìn)行有效的糾偏和獎(jiǎng)懲。

三、 結(jié)論

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是優(yōu)化財(cái)政資源配置、確保預(yù)算平衡、促進(jìn)其健康發(fā)展的關(guān)鍵。事業(yè)單位必須不斷發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題，反復(fù)思考，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，從而促進(jìn)自身的全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：