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公司內部控制制度范文第1篇

[關鍵詞] 保險公司；內部控制；內部審計

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）05- 0027- 03

1 保險公司內部控制概述

保險公司內部控制是指由保險公司董事會、監事會、經理層與全體員工共同建立并實施的，旨在實現公司經營管理目標，有效保障資產的安全完整、財務報告與信息披露的真實可靠，從而確保公司依法合規經營而提供合理保證的過程和機制。由于保險公司經營業務的特殊性，其內部控制一般包括承保控制、理賠控制、投資控制、銷售控制、客戶服務控制、資產接觸控制、償付能力控制、會計控制、信息系統控制、再保險與其他風險管理工具控制。

內部控制屬于保險公司的基礎性管理工作，并貫穿于其經營活動的各個環節。隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結合越來越緊密，保險公司不僅面臨自然災害與意外事故的風險，還受到投資環境與貨幣政策等風險因素的影響。內部控制作為保險公司防范風險的第一道防線，科學、系統的內部控制制度是保險公司提高風險控制能力的關鍵，不僅有利于深化保險體制改革，促進我國保險機構經營觀念與體制的轉變，還能進一步規范保險市場，從而整體提升保險業的經營管理與服務水平。

2 我國保險公司內部控制存在的問題及其原因分析

2.1 保險公司內部控制中存在的主要問題

（1）公司內部控制建設的動力不足，水平參差不齊。金融機構的內部控制是金融市場健康運行的基礎與前提。然而，我國保險公司開始正確認識和著手內部控制建設主要源于外部的推動因素，即保險監督管理委員會有關內部控制行政法規的不斷頒布和國際資本市場的監管壓力，公司自身強化內部控制建設的意愿則比較薄弱。雖然外部因素有助于保險公司正確審視自身內部控制制度的缺陷，并且在一定程度上提高了公司的管理水平，但是監管部門的作用越突出，越反映出保險公司自身建設內部控制動力的不足。此外，我國各保險公司的內部控制水平參差不齊，整個壽險行業的內部控制水平高于財產保險行業，大型保險公司的內部控制水平比中小型保險公司好。

（2）公司的內部控制建設滯后于其業務發展，沒有形成健全的內控體系。保險公司內部控制體系同樣包括控制環境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通和監督5個要素。當前我國大部分保險公司重點關注控制活動方面制度與措施的制定，而沒有全面落實5項要素，沒有將內部控制覆蓋到各個部門和滲透到各項業務過程與操作環節，更談不上形成一個立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控體系。尤其一些中小型保險公司，由于規模不大、對內部控制的重要性認識不夠、人員配備不足，單位內部存在不相容職務兼職的現象，從而在很大程度上阻礙了內部控制的有效運行。

（3）保險公司尚未建立科學、有效的問責機制。切實有效的問責機制是保障和落實企業內部控制制度的必要條件。我國大多數保險公司缺乏對業務操作失誤的有效問責機制，責任追究往往流于形式。例如，對有明確內部控制制度卻沒有嚴格執行的人員沒有追究相關責任；對實際工作中沒有要求員工嚴格執行內控制度的管理者沒有追究相關責任；對因疏忽造成的檢查疏漏沒有追究監督檢查者的相關責任。

2.2 保險公司內部控制薄弱的原因分析

（1）保險公司的治理結構尚不完善。雖然我國大多數保險公司已經建立了股東大會、董事會、監事會以及各專門委員會等公司治理結構的框架，并制定了專門的議事規則，但仍存在不少問題，主要表現在以下4個方面：①董事的專業化水平普遍不高，缺乏履行選聘公司高級管理人員、進行戰略決策和監督公司經營等主要職能的能力。②主要由大公司聘請的獨立董事難以站在客觀公正的角度獨立發表意見，從而很難代表中小股東的利益。③有些保險公司董事會、股東與管理層之間的分工制衡機制尚不完善，董事長、總經理的權責不明確。④公司監事會的監督職能嚴重弱化。

（2）保險公司組織結構的設置不夠科學。組織結構為保險公司整個內部控制提供了一個活動框架，但我國保險公司在組織結構的設置方面還存在一些問題，例如，公司沒有嚴格按照業務運作程序設置部門與崗位，沒有明確規定各崗位的職責與權限，沒有健全的監督制約機制，沒有明確關鍵崗位、特殊崗位和不相容職務的控制要求等。

（3）保險公司人力資源狀況不佳，很大程度影響了內控的執行效果。人力資源狀況在很大程度上影響內部控制的執行效果，如果企業員工的綜合素質不高，內部控制的執行就會流于形式。保險公司人力資源狀況不佳主要表現在兩個方面：一是單位沒有對員工進行定期培訓教育與評審導致員工的綜合素質普遍不高；二是由于保險業的快速發展使專業人才數量不能滿足行業發展的需要，缺乏復合型人才。

（4）內部審計功能沒有得到有效發揮，外部市場監督體系尚不完善。受人員與成本的限制，或由于沒有正確認識內部審計的重要性，一些剛成立不久的保險公司沒有建立獨立的內部審計機構；有些保險公司雖然設立了獨立的稽核部門，內部審計人員卻很少，并且僅僅從事一些必要的常規審計與離任審計，從而不能有效發揮內部審計的監督作用。此外，我國相關的監管機構和法律規范尚不完善，往往只通過處罰解決發現的問題，并未從根本上解決內部控制問題。

3 構建科學、完善的保險公司內部控制制度的對策

針對當前我國保險公司內部控制中存在的上述問題，筆者認為應當從優化公司的治理結構與組織結構、強化人力資源管理、完善內部控制監督機制等方面出發，構建科學、完善的內部控制制度，增強保險業的綜合競爭實力以促進其實現可持續發展。

3.1 優化公司的治理結構

一方面，優化保險公司的股權結構，如，引入國際戰略投資者以發揮國際資本的監督作用，推進公司的規范上市以發揮資本市場的監督功能，推行員工持股計劃，將企業與員工利益緊密聯系。另一方面，不斷強化董事會的功能，進一步完善獨立董事提名、選聘、激勵約束機制和評估制度以明確獨立董事的作用、權利和責任，實行董事長與總經理職責分開。此外，保險公司還應確定以年薪制為主體的激勵性報酬體制和以股票與期權為主的長期激勵機制，完善所有者與經理人員的委托契約關系，不斷強化董事會與監事會對經理人員的監督。

3.2 優化公司的組織結構

保險公司在組織結構設置時要關注權力與責任的制衡，確保組織機構、管理部門和業務管理崗位之間的相互監督與相互制約。例如，某財產保險公司強調行政和業務的雙向管理，即公司總經理在行政管理上行使直接決策權，但涉及風險選擇和業務決策時則由業務垂直管理的部門決策，從而明確了各崗位的權力責任以進行有效的責任追究。此外，保險公司還應加強對核保權、核賠權、核單權、查詢權、報賬權和法人授權等工作的系統權限管理，根據相關人員的級別分別授權，細化業務流程，并將流程與權限寫入操作系統，從而增加管理工作的透明度。

3.3 提高員工的綜合素質以強化人力資源管理

一方面，保險公司應建立科學、有效的人力資源管理機制，提高單位員工雇傭、訓練、待遇、業績考評與晉升等政策的合理程度，從而最大限度調動員工的工作熱情與創造性。另一方面，企業應根據自身特點和需要建立完善的約束激勵機制，使核心職工更關注公司的長遠發展，從根源上消除弱化內部控制的動機。

3.4 不斷完善公司的內部控制監督機制

保險公司應通過設置審計委員會、內部審計部門和審計部，健全內部控制監督體系，從而充分發揮內部審計的監督與服務職能，切實提高審計的地位及其工作的獨立性與權威性。此外，企業應根據內部審計工作的職能、具體內容和工作量確定審計人員的數量與編制，并不斷強化內審人員的職業道德、公司文化和業務技能方面的培訓，并推行資格考試制度，從而全面提升內部審計的作用。

4 結 論

隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結合越來越緊密，保險公司面臨的風險越來越復雜。內部控制作為保險公司防范風險的第一道防線，對保險公司的經營管理具有重要作用。因此，建立科學、系統的內部控制制度是保險公司提高風險控制能力的關鍵，并有助于加速保險公司內部控制建設的進程。

主要參考文獻

[1]晉曉琴.全面提升我國保險公司的內部控制水平——解讀《保險公司內部控制基本準則》[J].商業會計，2011（12）.

公司內部控制制度范文第2篇

關鍵詞：子公司 上市母公司 內部控制

一、引言

有關內部控制相關的研究課題和文章大都局限于上市公司、民營企業或者高等院校等研究對象，立足于上市公司所屬子公司這一主體的探討卻少之又少。事實上，上市公司由于法律法規的制約、相關部門的監督、內在自身發展的需要、股東信心的謀求等，內部控制制度已日臻完善；民營企業由于個人或者家族企業性質對風險規避的意識強，促使內部控制制度也在不斷完善。但對于擁有獨立法人資格的上市公司子公司，依附于上市母公司內部控制制度，是否適合子公司自身實際情況、相關人員實施力度如何、內部控制實施是否有利于加強企業治理水平、是否有利于提高決策水平等問題，還有待于進一步探討與研究。

二、子公司“照搬照用”存在的問題

子公司的內部控制制度管理，其完善與否直接關系到上市公司整體發展的好壞。子公司依照上市母公司已建立的內部控制制度，執行內部控制相關措施，存在不少問題。主要分為以下四類：

（一）控制活動設計有效，但控制執行無效

上市母公司內部控制制度有其明確的規定，子公司也依照母公司內控制度制定相關控制措施，但因為子公司實際業務需求沒有或者無法落實執行。例如：某上市母公司規定所屬子公司與客戶訂立銷售采購合同，以此作為開展銷售活動的基本依據。但實物中子公司部分銷售合同尚未簽訂，已開始銷售。

（二）控制活動設計無效，但控制執行有效

上市母公司內部控制制度有其明確的規定，子公司未按照母公司內控制度制定相關控制措施，但發生此項業務時，子公司便無章可依，無法可循，人為參照母公司要求執行相關業務活動。如：某上市母公司明確銷售確認的原則。子公司無相關制度，但存在符合收入確定條件但未開票的情況。

（三）控制活動設計無效，控制執行無效

上市母公司內部控制制度有其明確的規定，子公司未按照母公司內控制度制定相關控制措施，但發生此項業務時，子公司也未參照母公司要求執行相關業務活動，導致發生此業務，人為操作。例如：某上市母公司要求所有的銷售合同（訂單）必須是在客戶的信用額度內。但子公司未確定客戶信用額度，也無法對客戶信用額度的審核。

（四）無法判斷

上市母公司內部控制制度有其明確的規定，子公司未按照母公司內控制度制定相關控制措施，子公司也未發生此類業務。例如：某上市母公司規定應收票據的貼現必須經由財務部門負責人批準。ABC公司無相關制度，測試期間也未發生應收票據貼現情況。

綜上所述，子公司照搬照用母公司內部控制制度，存在如上種種弊端。子公司是否必須建立自己的內部控制制度還有待探討，但在借鑒母公司內部控制制度時，應結合子公司實際情況是必然的。

三、完善子公司內部控制建議

（一）樹立內部控制意識

樹立內部控制意識，是保證子公司內部控制工作順利開展的前提。子公司可能受自身規模限制，無需耗費大量成本建立內部控制制度，但可以在母公司引導下，建立適合自身業務需求的內部控制制度。子公司管理層應高度重視并大力支持公司內部控制工作的實施，定期對有關人員進行內部控制相關知識的普及教育，從而促進員工意識到內部控制的重要性，自覺執行內部控制各項規章制度，使內部控制成為子公司企業文化中不可或缺的一部分。

（二）設立專門的內部控制監管隊伍

保證子公司內部控制執行離不開內部控制監管隊伍建設。內控控制審計只是其中內部審計的一部分，尤其對于子公司來說，不少子公司無審計機構或者審計人員人數較少，內控控制審計無法發揮應有作用。子公司在借鑒上市母公司內部控制制度時，應成立專門的機構或者人員，負責對整個公司內部控制執行情況進行審核。由于內部控制監管的內容涉及知識涵蓋了成本費用核算、人事薪酬、戰略管理、信息系統和招投標等多方面，應根據公司實際要求引進法律、建筑、計算機、統計、數學等方面人才。

（三）建立以服務為導向的監管職能

內部控制監管人員并不是具體業務活動的踐行者，對具體業務日常情況及突況并不熟悉，不可能面面俱到，難免會留下風險漏洞。內部控制監管人員應該保持獨立性，發現問題積極與相關負責人員溝通，提出一些專業意見。內部控制監管人員職能不是一味地事后發現問題追究相關人員責任，更多的是配合服務各部門完成工作。同時，鼓勵各部門負責人發現問題能夠主動與內部控制監管人員溝通，尋求解決方案。

（四）倡導流程化運作

書面明確子公司各個環節的基本流程及有關部門或人員權限，并納入規章制度，有利于各部門規范運作，各司其職。而且，無論管理層怎樣重視內部控制監管，內部控制監管人員數量相對有限，如何在最短的時間以最有效的方式了解內部控制的運作，一直困擾著審計人員。制定完善與規范的作業流程，也方便內部監管人員工作，促使內部監管人員更迅速查找存在紕漏，避免浪費不必要的成本。

四、總結

上市母公司一方面意識到子公司的獨立法人地位，給予其較完整的公司治理層面權限，充分調動子公司經營層的積極性；另一方面設立專門監管機構負責對子公司的控制管理，規范并監督子公司的內部控制活動，使內部控制工作不再形式化。另外，子公司一方面意識到上市母公司的整體利益，不要盲目追求短期的利益最大化；另一方面應當根據自身的經營、管理狀況和各個環節的風險點，有的借鑒。所以，“照搬照套”上市母公司的內部控制制度道理是行不通的。

參考文獻：

公司內部控制制度范文第3篇

關鍵詞：內部控制制度；上市公司；披露

中圖分類號：F276 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）15-0106-01

高質量的財務信息對投資者來說至關重要，影響著投資效果的好壞，而企業內部控制制度的健全與否則可以在相當程度上保證財務報表的高質量。總的來說，有效的內部控制可以均衡各方利益，規范上市公司行為，使其健康有序的運行。立足我國上市公司內部控制制度披露問題現狀，深刻分析發展過程中瓶頸出現的各種原因，改進并推動我國的內部控制制度披露機制，提高資本市場的信息的透明度已成為當務之急。這樣不僅可以促進資源的合理流動和有效配置，更對我國資本市場的改革與建設起到指導作用。

1 我國上市公司內部控制信息披露的現狀

為了解中國上市公司內部控制信息披露的狀況，以便從中發現中國上市公司內部控制信息披露存在問題，筆者利用中國證監會年報披露指定網站：中國上市公司資訊網、上交所、深交所等網站公開資料，并參閱年度我國上市公司內部控制白皮書相關內容收集了滬深兩地A股2008-2010年全部報表數據，共2105家上市公司進行內部控制信息披露現狀調查研究。

通過對比2008、2009、2010三年披露內部控制自我評價報告的上市公司的內部控制總評均值與未披露該報告的上市公司的內部控制總評均值，發現兩者都呈上升趨勢。在樣本中，2010年875家上市公司由會計師事務所出具了內部控制審計報告，1230家上市公司未出具內部控制審計報告，分別占總樣本量的41.57%和58.43%。

滬市上市公司中，披露內部控制自我評估報告的數量排在前五位分別是：券商信托、保險業、銀行業、民航機場和高速公路，這和規定所要求的強制性是相符的。通過分析可知，券商信托、保險業、銀行業之所以能達到100%披露信息是有原因的，因為縱觀這些行業，它們都屬于容易出現問題和紕漏的高風險金融行業，多有高額的資金維系，一旦出現問題，后果會較為嚴重，所以往往是各國先吃螃蟹的試驗品，這些行業在我國是率先要求披露內部控制的行業，屬于強制性要求所致。

深市上市公司中，大多數公司都根據規定要求披露了內部控制自評報告，除了汽車行業、家電行業、農牧飼漁、化纖行業和通訊行業，每一個板塊均百分百披露了內控自評報告。2我國上市公司內部控制信息披露現存的主要問題

（1）我國上市公司股權結構特點對內部控制信息披露的影響

我國大多數上市公司是由國有企業經過股份制改造而來，其他民營企業多是家族是企業，從而導致國有企業股東大會和“內部人控制”成為上市公司的主要形式，往往公司的實際控制和決策者對內控制度重視不夠，而外部投資者從投資經驗、時間精力到對公司內部的數據需求與分析能力都極其有限，多數只是投機行為。

（2）缺乏統一的內部控制審核標準和成本效益原則的約束

我國滬深上市公司披露的內部控制自我評估報告中的評估依據五花八門，原因之首是我國未針對這一方面做出明確規定，現有的政策法規對于內部控制莫衷一是，對披露內容、時間和格式未規定統一標準，讓上市公司無所適從。

（3）CPA對內部控制信息披露審計意見匱乏，監管力度不足

我國現行制度只要求會計師事務所對內部控制制度的完整性、合理l生與有效性進行評價，提出合理建議，并出具評價報告，而對公司的內部控制信息披露的真實性并未發表意見。正因為沒有強有力的監管措施，造成內部控制信息真實性的不確定。內部控制信息披露流于形式、效果不佳并不意外，這一切表明我國對上市公司內部控制信息披露的監管整體體系到運用實施還很不健全。

3 完善我國上市公司內部控制信息披露的建議

（1）完善上市公司內部治理結構，帶動中小投資者監督熱情

上市公司完善的公司治理結構可以為內部控制構建提供良好的組織保障和制度基礎，而有效的內部控制手段執行則能夠使公司在經營管理和利潤水平上更上一層樓，從而形成一個良性的循環，提高企業自身對內部控制信息披露的積極性。

公司內部控制制度范文第4篇

【關鍵詞】治理結構；內部控制；公司

一、內部控制制度的概述

企業內部控制制度是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。我國內部控制一般多注重制度的文字編寫環節，嚴重忽略了如何執行制度、判斷和報告制度執行的狀況、矯正制度執行的偏差等方面。

二、公司治理結構概述

公司治理結構是規范股東、董事會、高級管理人員權利和義務分配，以及與此有關的聘選、監督等問題的制度框架。我國公司治理結構是采用三權分立制度，即決策權、經營管理權、監督權分屬于股東會、董事會或執行董事、監事會。公司治理結構規范的動力源自于公司治理結構規范的必要性和能否給治理者帶來更多的利益。就規范公司治理結構的必要性來說，從長遠的觀點來看，要建立現代企業制度和社會主義市場經濟體制，有必要規范公司治理結構。

三、內部控制與公司治理的整合

（1）內部控制與公司治理的載體具有一致性。內部控制制度和公司內部治理都可以說是一系列制度安排，而好的制度安排要想發揮作用就必須依附于組織載體。另外，內部控制的加強和內部治理的完善都必須依靠企業的會計信息，二者具有共同的載體。良好的信息與溝通系統可以使管理者及時掌握組織的營運狀況，信息系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果，也影響到內部治理成果的好壞。（2）內部控制是公司治理的客觀要求。第一，內部控制能緩解我國公司治理結構中股權高度集中和所有者缺位的問題，也有利于保護中小股東的利益。企業的所有者希望能夠客觀評價企業的財務狀況和經營成果，隨時監督企業經營者受托責任的履行情況，并且希望企業經營者能夠采取有利于所有者自身利益的經營政策和管理措施。有效的內部控制可以規范單位經營管理行為，保證企業經營目標和財務報告可靠性的達成，保護單位資產的安全完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章、制度的貫徹執行。第二，內部控制是實現公司內部治理結構權利制衡的重要保證。公司治理結構分為外部治理結構與內部治理結構。內部治理結構受各利益相關方權利制衡的影響，如股東大會、董事會、監事會、債權人等是代表各利益相關方的權力機構，它們之間權力的制衡構成了公司內部治理的重要內容。良好的內部控制是實現這些權力制衡的重要手段。第三，內部控制有利于董事會有效行使控制權。在所有權與經營權相分離的情況下，董事會接受股東會委托行使對公司的控制權和決策權。因此，董事會應根據企業發展戰略和企業經營目標，建立高效的內部控制系統和相應的信息質量監督保障體系，這是董事會行使控制權的重要保證。（3）公司治理對內部控制的能動促進作用。健全的內部治理又是內部控制有效運行的保證。內部控制能否有效運行，與內部治理是否完善有很大關系。首先，內部治理是內部控制的基礎和依據。內部治理是整個內部控制系統的基石，支撐和決定著其他要素。沒有科學有效的公司治理結構，公司必然缺乏一套行之有效的監督機制，無論設計如何有效的內部控制制度也會流于形式而難以收到既定效果。其次，公司治理是內部控制的組織保障。內部治理具有權利配置功能、激勵約束功能和協調功能，可以解決委托人與人之間的道德風險和逆向選擇問題，可以規范和約束人的行為，克服人的機會主義傾向，可以激勵和約束董事會和高級管理層的行為，從而影響內部控制的效率。（4）內部控制與公司治理統一于企業的管理目標。內部控制的主要目標是減少虛假會計信息，保護資產的安全和完整，其基本目標乃是保證企業目標的實現。而公司治理的目標是保證企業運行在正確的軌道上，防止董事、經理等人損害股東的利益。健全的公司治理是企業目標得以實現的保證，只有實現企業目標，才能實現股東財富最大化。

參 考 文 獻

[1]張國康．內部控制制度[M]．立信會計出版社，2008（5）

[2]陳慧．現行企業內部控制制度存在的問題及其對策[J]．南京財經大學學報．2004（3）

公司內部控制制度范文第5篇

一、審計委員會的職能與特點

20世紀30年代，美國發生了一系列財務舞弊與審計失敗案，公司內部控制的缺陷日益明顯，尤其表現在對最高管理層的監控乏力。1939年紐約股票交易所（NYSE）提出，上市公司應在董事會下設立一個主要由獨立董事組成的專門委員會，負責聘請外部審計師和協商審計事宜，以保證外部審計的獨立性。審計委員會的誕生使董事會的監督權得以落實。

隨著內部控制目標的擴展，審計委員會的職責也得到很大的發展：（1）監督財務報告，包括：復核會計報表和其他財務報告；復核公布前的盈利數據；評價財務報表是否遵循恰當的會計原則，采用適當的會計政策。（2）保證審計質量，包括：選擇外部審計師，主持外部審計的事務，保障外部審計師的超然獨立；領導內部審計，審核內部審計主管的聘任及薪酬，創造條件保障內部審計職能的發揮，并評價內部審計質量；負責內部審計與外部審計之間的溝通。（3）評價內部控制：利用內部審計師的工作成果，評價公司內部控制制度的充分性與有效性，預測公司的財務風險及經營風險，評價員工和管理當局欺詐的可能性。審計委員會通過與董事會、管理當局的自由溝通，為公司提高管理水平和經營效率提供重要幫助。

審計委員會的特點包括獨立性、權威性和專業勝任能力。獨立性是保證審計委員會履行職責的前提條件，因此，審計委員會直接向董事會負責，其成員絕大部分必須是獨立董事。由董事會制訂審計委員會章程，明確規定審計委員會的地位、責任以及完成其職責的途徑，以保障審計委員會的權威性，并保證其獲得公司經營管理活動的充分信息。審計委員會成員的專業素質必須是公司內其他人員所不具備的，其中應該既有會計或財務管理方面的專家，也要有精通公司經營管理和內部控制的人員。

二、審計委員會在上市公司內部控制中的重要性

（一）理論視角

內部控制因問題而產生，并一直是解決問題的一個重要部分。由于公司的剩余索取權屬于所有者，而不是經營者，那么經營者的決策與實現所有者財富最大化的目標之間會產生某些偏差。資本來源的分散使公司最高管理層取得了對公司的實際控制權，股東幾乎成了純粹的資金提供者，從而形成了“強管理者，弱所有者”的局面。董事會接受股東的授權，成為企業的最高內部監督者，其最重要的職能是制定公司的最高決策和監督企業的最高管理層。由于公司的實際經營管理完全掌握在經營者手中，為解決董事會與經營者之間因信息不對稱而導致的利益沖突，需要建立完善的內部控制體系，以保證董事會的決策在公司經營過程中得以貫徹，并獲得充分的反饋信息。審計委員會的設立和運作可以從制度和組織兩方面有力地保障內部控制制度作用的發揮，有效地降低信息不對稱，使董事會的職責落到實處。

我國上市公司股東與經營者、小股東與大股東之間存在嚴重的信息不對稱，使股東尤其是小股東的權益受到很大的侵害。很長時間以來，實際上是公司中參與決策經營的內部人自己聘請外部審計師，與外部審計師協商審計事宜，這嚴重影響了外部審計師的獨立性，一系列的會計造假案使外部審計師聲名狼藉。但是，客觀地說，在市場經濟中，追求自身利益最大化是一種普遍現象。在這種情況下，盡可能地增加契約的完備性，才能降低利益沖突，維持經濟健康發展。審計師的職責是評價財務報告的真實公允，為投資人判斷經營狀況提供保障。因此，外部審計這一委托契約中的委托人必需獨立于評價結果，才能保證委托人的目的不會與審計師的職責發生沖突。那么，由獨立董事組成的審計委員會充當外部審計的委托人自然是解決這一問題的最優選擇。