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［摘要］erp系統作為一個管理信息平臺，為油田企業的內部控制提供了強有力的技術手段和管理工具，本文通過對比實施ERP前后油田企業內部控制的變化，總結ERP系統在油田企業內部控制中所發揮的作用，指出基于ERP的綜合管理體制在油田企業內部控制過程中存在的風險與不足，提出完善油田企業內部控制的具體措施。

［關鍵詞］ERP；油田企業；內部控制

ERP作為企業信息化建設的核心組成部分，它的優勢不僅僅在于幫助企業建立一套信息管理系統，更重要的，它是當今先進的現代化管理思想和方法，通過業務重組、組織重組和管理重組，可以盡快改變我國企業管理粗放、落后的局面，進而建立一套符合市場經濟體制要求的現代管理模式。很多油田企業，在實施ERP系統管理之前，其業務分割運行，容易出現執行上的偏差。ERP上線以后，由于是在一個統一的平臺上進行操作，各項控制實現了程序化、規范化，系統中對不相容職務的用戶實行了分離，內控制度的執行實現了流程化、系統化管理，大大提高了內部控制的效率和效果。

一、ERP與內部控制

ERP的基本思想是將企業的業務流程看作是一條由供應商、企業本身、分銷網絡以及客戶等各個環節緊密連接的供應鏈，企業內部又劃分成幾個相互協同作業的支持子系統，如財務、市場營銷、生產制造、質量控制、服務維護、工程技術等，還包括對競爭對手的監視管理。

由于ERP體現的是一種面向企業供應鏈的管理思想，因此可對供應鏈上的所有環節進行有效的管理，如訂單、采購、庫存、計劃、生產制造、質量控制、運輸、服務與維護、財務管理、經營風險管理、決策管理、獲利分析、人事管理、項目管理等。它為企業管理提供了更豐富的功能和工具，可以實現全球范圍內的多工廠、多地點的跨國經營運作。

內部控制是現代化管理的必然產物，一個企業的內部控制是指企業的內部管理控制體系，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施。內部控制的職能不僅包括企業最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產等經營活動的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息、資料及報告的程序與步驟，還包括為對企業經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設置的各項規章制度。

二、理論上ERP對企業內部控制應產生的作用

1．對企業組織機構的完善

當今的信息時代要求企業具備更富有彈性的、扁平化的組織結構，促使企業以更快和更靈活的方式滿足市場和顧客不斷變化的需要。組織的成員可以來自不同的部門，也可能是企業外部的專家、顧問，實際上企業管理已超越企業本身固有框架。ERP系統要求企業建立富有彈性的扁平化組織結構，對市場做出迅速敏捷的反應，以適應不斷變化的顧客需求，及時把握市場機遇，從而建立企業的競爭優勢，ERP系統的實施使得許多企業已具備高度的彈性、可支持隨時調整的組織結構。

2．對企業業務流程的調整

企業要實施ERP計劃，首先要進行業務流程重組（BPR），如果僅對原有的業務流程實行信息化管理，就違背了ERP的宗旨。因為ERP首先是一種管理模式，其次才是技術手段。ERP的精髓在于管理技術與計算機的結合。我國企業的業務流程不合理的地方多，容易導致內控失效。BPR強調管理面向業務流程，將業務的審核和決策點定位于業務流程執行的地方，縮短信息溝通的時間，強調流程中每一個環節上的活動盡可能實現最大化增值，盡可能減少無效的或不增值的活動，達到整體流程全局最優的目標，從而提高對顧客和市場的反應速度。

3．對企業人力資源管理的加強

我國企業的人力資源管理還有很多不足之處。首先是人才的招聘缺乏科學的測評手段，主要憑經驗和感覺；其次人才的選拔主要是靠關系，而能力反倒在其次；再者員工之間缺乏凝聚力。而好的人事政策和制度是企業內控的重要因素之一。實施ERP可以實現我國企業人力資源的再造與整合，ERP計劃強調全面提高企業員工的素質，適應現代管理的要求，要做到人盡其才，使合適的人在合適的崗位上，實現人力資源的最大增值。

4．對企業價值鏈管理的保障

ERP強調企業與上游的供應商和下游的經銷商形成一條供應鏈，以便在市場上贏得競爭優勢。在生產管理方面，ERP強調生產管理要以銷定產，增加或完善與外部的接口，進行綜合平衡和協調，從而實現生產管理的優化。在庫存管理方面，要求企業按需定產、按產定購，庫存管理工作必將大大改善。在市場營銷方面，ERP對營銷網絡實施動態控制，通過Internet／Intranet技術，企業可以實時地收集和分析營銷的業務數據，在此基礎上加以多角度科學化的分析，從而決策企業營銷的戰略部署。

5．對企業管理控制的加強

一個有效的內部控制制度需要預防性的、檢查性的和糾正性的控制。ERP的預算管理不僅可以對企業的財務進行預算和控制，同時可以對企業的所有經營活動進行預算和控制。通過ERP不僅能對企業進行整體規劃，更重要的是在預算的編制過程中，可以有效地協調企業內部各個層次的目標方向，從而達到集團內部各層次有效溝通的目的。

三、實際中ERP的實施對油田企業內部控制所產生的影響

1.ERP實施前油田企業內部控制的情況

（1）信息安全性得不到保障。一是信息系統安全制度和管理辦法還不夠健全，有關人員的風險意識和安全意識不強，對企業人員的安全培訓不夠。二是由于投資不足等原因，部分企業的備份與容災機制還達不到關鍵系統的要求，缺乏對系統數據的異地備份和對備份數據的恢復性測試。三是個別企業信息技術人員較少，安全管理員、數據庫管理員、操作系統管理員和應用系統管理員等崗位存在一人多崗，不相容崗位不能分設問題，造成了一定的安全隱患。

（2）信息孤島問題嚴重。由于對重大信息系統建設的專項規劃和總體設計深度還不到位，把握全局、系統集成的技術能力和實施經驗還不足。另外，總部一些部門垂直推廣的信息系統大都是從本部門的管理要求出發，數據標準和技術平臺不統一，相互獨立，信息難以共享，造成了新的“信息孤島”。

（3）監管體制很難健全。盡管油田企業不斷加大統一管理的力度，重視制度建設，加強內部管理，但離精細管理、嚴格管理、科學管理還有較大差距，綜合協調管理的駕馭能力不強，信息化管理制度體系不完善，對制度執行情況的經常性檢查、督促和考核不夠。

（4）系統應用不靈活。在認真抓好信息化建設的同時，油田企業狠抓系統應用，系統應用效果逐步提高。但是，在系統的應用中還存在這樣那樣的問題，“重建設、輕應用”現象不同程度地存在。

2.ERP實施后油田企業內部控制的現狀

ERP上線后，在一個統一平臺上操作和協調，在系統上設置了內部控制點，各項控制實現了程序化、規范化，使信息流在企業內部自上而下、自下而上、橫向之間以及企業與外界之間進行有效的控制與傳遞，各決策管理層能夠適時得到企業全面、準確的動態經營數據，有助于提高內部控制的效率和效果，為建立統一的內部控制原則和業務流程控制體系創造了條件。通過實施ERP，油田建立起一個以財務管理為核心，以資金運作為主線的管理信息平臺，在油田日常生產經營管理中逐步發揮重要作用。