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[摘要]經濟新常態下現代企業面臨的挑戰和風險呈現出多樣化、復雜化的特點，為保障企業的健康經營和持續發展，內部審計的重要價值得以凸顯，創新和完善內部審計機制，成為當前企業審計部門的一項重要任務。首先概述了新常態下企業內部審計工作中存在的共性問題，如審計方法落后、內部審計人員的風險意識不強、審計工作的獨立性不強等。隨后介紹了創新內審機制應遵循的適用性、靈活性、繼承性原則，最后基于工作實踐，分別從提升審計信息化水平、構建風險導向的內審體系、打造一支“審計鐵軍”等方面，總結了經濟新常態下內審機制創新的可行性策略。

[關鍵詞]經濟新常態；內部審計；信息化；風險導向

在內部審計從“財務審計”向“管理審計”轉型的過程中，現代企業以構建更加完善的審計機制為契機，主動探索內部審計的創新策略，在更好發揮審計職能作用的基礎上，也有助于防范財務風險、提升企業價值，為現代企業適應新常態、實現新發展提供積極支持。這就需要企業的審計人員，要立足工作實際，客觀看待內部審計在體制機制、工作環境、隊伍配置等方面存在的缺陷。在此基礎上制定對策，補短板、強弱項，為內部審計工作開展、職能發揮，提供有利條件，以審計轉型推動企業發展。

一、新常態下企業內部審計存在的問題

(一)內部審計方法缺少創新

創新內部審計機制，首先要在審計方法上有所突破。以往企業開展內部審計，主要依賴于審計人員從各個部門獲取業務、財務相關資料，然后從專業角度進行調查、分析。除了面臨審計任務繁重的問題，審計質量與審計人員的業務素質直接掛鉤。如果審計人員疏忽大意，存在審計漏洞，將會直接影響審計結果的可靠性。經濟新常態下，企業方面對內部審計的要求進一步提高，傳統的審計方法無論是在效率方面還是質量方面，都無法滿足企業要求，因此必須要對內部審計方法進行創新。目前來看，許多企業在探索新型審計方法上雖然有所嘗試，但是并未取得理想效果。

(二)內部審計風險意識不強

如何防范審計風險，也是決定審計工作開展成效的關鍵因素。現階段企業的許多審計人員，雖然工作經驗豐富、業務技能扎實，但是缺乏風險意識，對審計中存在的各類風險沒有形成客觀認識，一方面是嚴重制約了內部審計應有職能的發揮，另一方面也會給企業的經濟活動和經營發展造成負面影響。例如，對企業經濟活動開展審計時，沒有仔細核對業務和發票是否對應，沒有對財務收支的合理性、真實性進行詳細檢查，像票據、憑證填寫不規范，財務收支不合理等問題沒有及時發現，都會引發審計風險，從而削弱了內部審計的價值。

(三)內部審計工作的獨立性有待提升

內部審計的獨立性，是指在審計期間，審計人員收集和調查資料，以及開展其他與審計相關的工作，不會受到外部力量的牽制，從而順利完成審計。目前，多數企業雖然成立了獨立的審計部門，專職負責企業經濟業務的調查、監控，但是在具體開展工作時，仍然會面臨諸多掣肘，導致其獨立性無法得到保障。例如，某些部門存在超預算行為，或者專項資金違規挪用情況，為了防止審計人員發現問題，阻撓審計工作的正常開展，或者是提供虛假的數據。因為內部審計的獨立性無法得到保障，也直接影響了審計結果的真實性。

(四)內部審計人員的綜合素質參差不齊

新時期“大數據審計”開始在各個行業得到運用，雖然大數據、云計算等新型技術對審計工作開展產生了積極幫助，但是一些核心工作還是離不開審計人員。因此審計人員的綜合素質仍然是決定內部審計工作成效的關鍵因素。這里的綜合素質，既包括審計、會計等職業相關的專業技能，當然也涵蓋了客觀公正、實事求是等職業素養。從調查情況來看，企業在職審計人員通常在專業技能上能夠滿足崗位要求，但是忽視了對職業素養的培育。在具體工作中，沒有嚴格履行依法審計，或者是未能做到客觀公正的情況時有發生，這些問題的存在也成為下一步審計工作創新的重要方向。

二、現代企業創新內部審計機制的基本原則

(一)適用性原則

雖然內部審計的職能作用是固定的，但是在不同的行業，以及不同類型的企業，對內部審計的具體要求，以及適合企業的內部審計模式也存在較為明顯的差異。在創新內審機制的過程中，遵循適用性原則就是要求審計人員，要充分考慮企業的業務特點、經營性質，以及所處行業的發展趨勢，當下的戰略規劃等，選擇一種符合企業的內部審計模式。只有保證現行審計模式與企業發展需要相契合，才能實現審計作用的最大化。

(二)靈活性原則

經濟新常態下企業面臨的經營風險呈現出多樣化、復雜性、不確定性等多種特點。內部審計作為企業防控和化解經營風險的一種有效工具，也要體現出靈活性原則。具體來說，就是要求審計人員必須樹立動態的思維、發展的眼光來看待問題，而不能因循守舊、墨守成規。要善于聯系企業的經營戰略，密切關注市場的發展動態，綜合多項因素靈活處理內部審計的各項事宜，包括科學選擇審計方法，優化內部審計流程等。

(三)繼承性原則

從審計發展趨勢來看，審計重點從“財務審計”到“管理審計”的轉變，審計職能從“分散化管理”到“集中性管理”的轉變，審計方法從“以審計人員為主”向“以信息技術為主”的轉變，均體現了這種繼承性。經濟新常態下，企業的發展任務更重，面臨風險更多，審計要求更高，在這一背景下推進審計機制創新，也要遵循繼承性原則，參照現有的審計機制，對于其中存在的不足之處，要提出改進策略，予以完善，使其適應新常態下企業內部審計的需要；對于其他的部分，可繼續保留，實現內部審計機制的順利過渡。

三、經濟新常態下創新企業內部審計機制的策略

(一)加快審計信息化進程，創新審計方法

企業對內部審計要求的提升，以及審計行業的發展，決定了在審計方式上必須要有所突破、持續創新。在信息時代，推行大數據審計逐漸成為一種趨勢，企業利用現有的信息基礎設施，加快審計信息化進程，逐漸實現審計工作從以“人”為主，向以“技術”為主的轉變，無論是提升審計效率，還是保證審計過程的規范化、審計結果的可信性，均有積極幫助。構建審計信息系統，并且與企業現有的財務信息系統、ERP系統等聯系起來，讓審計人員不需要奔波于各個部門，就可以實時獲取企業各部門的經營信息、財務數據，突出審計的實時化特點，將審計關口前移，真正實現事前審計，幫助企業化解風險。加快促進內部審計與大數據、云計算、物聯網等融合，以審計信息化為企業的可持續發展助力。

(二)構建風險導向的內部審計體系

基于風險導向的內部審計，核心在于審計工作和風險管理的深度融合，除了要求審計人員強化風險意識外，還必須圍繞“風險”對內部審計流程予以優化，構建起以風險為導向的內審體系，共分為4個部分：其一是風險識別與評估。新常態下企業面臨的風險具有隱蔽性特點，唯有在風險尚未爆發的情況下準確識別風險，才能及時采取應對策略。因此，審計人員應基于企業業務特點、既往經驗，做到對潛在風險的準確識別。在這一基礎上對風險的危害后果進行評估，以便于根據風險等級采取相應的防控措施；其二是計劃審計準備。在風險評估的基礎上，收集相關資料，編制審計計劃，為下一步審計的實施做好準備；第三是開展內部審計。提前聯系被審計部門的相關負責人，配合做好內部審計工作；其四是根據審計結果，編制審計報告，

(三)完善審計制度，提高審計獨立地位

發揮審計制度的約束功能和指導作用，一方面為審計人員開展工作創造了便利，消除了阻礙。尤其是審計對象為上級領導、管理人員時，審計人員能夠消除后顧之憂，堅持做到依法審計，做到“應審盡審，凡審必嚴”，維護審計工作的權威性，保證審計結果的可信度。另一方面，也能夠增強部門負責人的責任意識，積極配合審計工作開展，保證提交資料的完整性、真實性，也是提升企業審計質量的有效舉措。

(四)加強隊伍建設，打造審計“鐵軍”

打造一支忠于職守、業務精湛的審計“鐵軍”，成為做好內部審計的一項必要條件。企業方面應面向審計人員提供業務培訓，內容側重于兩方面：其一是專業技能方面，特別是信息技術。適應審計信息化的發展要求，通過參加培訓掌握審計軟件的操作技巧；其二是職業素養方面，除了熟悉審計行業的規章制度外，還應具備實事求是、客觀公正的職業品質。尤其是在審計對象為企業高層管理人員的情況下，也要求審計人員能夠不媚上、不畏權，堅持做到依法審計。對審計人員的考核機制也要予以創新，除了強調審計結果外，也要關注審計過程，這對于增強審計人員的責任感也發揮了正面導向作用。創新內部審計機制，是現代企業適應新常態、追求發展可持續的一種必然選擇。目前來看，企業審計水平有所提升，但是也仍然存在諸多缺陷，尤其是在審計方法、審計隊伍等方面，還有較大的提升空間。下一步，企業審計工作應緊跟信息化發展趨勢，積極構建審計信息系統，并且通過審計隊伍培訓，掌握審計信息技術，從而實現審計效率與質量的同步提升。除此之外，還要關注審計工作的獨立性，構建風險導向的審計體系，全方位推進審計工作創新，為現代企業在新常態下的經營發展提供幫助。

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作者:孫穎 單位:大慶油田有限責任公司審計部(審計中心)