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1.1.審計人員在進行財務報表審計時,對于當中存在的重大錯報沒能及時準確的發現,而發表了錯誤報告的風險,就是我們所說的審計風險。審計風險的產生主要有兩個方面的原因:第一,報告的提供者對其問題進行了掩飾,導致審計人員沒有發現問題。第二,審計人員自身素質與工作要求還不完全適應,造成不能及時發現報表中所存在的問題,導致判斷錯誤并發表了錯誤的審計意見。
1.2.我們再來探討一下企業會計工作中審計風險的特點。首先,審計風險具有客觀性。審計風險是每個企業和部門所不可避免的,審計和風險是同時存在的,以現在的技術手段還無法避免審計風險的發生。對會計工作的審計方法主要是抽樣調查法,不可能對所有的財務賬目進行審查,所以審計的誤差是不可避免的,但是可以控制誤差的大小,所以審計的風險是具有可控性的。其次,審計風險的雙重性特征,審計風險存在于企業的整個經營過程中。其對企業的影響既存在有利的一面,又存在不利的一面。市場經濟環境下,審計風險是不可避免的。審計風險對于企業來說可能會帶來暫時的利益。比如審計上的漏洞,使企業減少納稅,使企業的負擔減小,獲得暫時的利益。但是審計風險給企業埋下了非常大的隱患,由于賬目混亂以及錯誤百出。很容易使企業誤判形勢及自身實力以及發展現狀,在激烈的競爭中失敗。
2.審計風險的產生原因
2.1.會計、審計行業沒有對相關的人員進行有效的監督和管理,本身沒有做好宏觀的把握,導致出現風險問題。
2.2.有一部分審計單位或審計部門的審計手段與審計方法不符合相關規范。個別審計人員對未了解被審計單位基本情況的情況下就開始了審計工作,同時因為其對一些問題沒能及時發現和糾正,最終受到了嚴重的處罰,甚至是法律制裁。
2.3.對舞弊的制裁力度還不夠,編造虛假財務報告所需付出的代價還不足以使造假者望而卻步,這主要是由于相關部門的管理和制裁缺乏力度,同時也有相關法規不夠完善的因素。
2.4.會計、審計人員掉以輕心、工作馬虎,在工作中缺乏應有的責任感,加之必要的社會責任意識與風險意識嚴重不足,沒有足夠嚴謹的執業態度,沒有認識到自身責任的重大,以至于造成了審計風險。
3.企業會計工作中審計風險有效控制的措施
3.1.需進一步提高相關人員的整體素質。要想從根本上解決問題就要提高相關人員的素質,增強其社會責任意識。尤其是探討問題不斷加深、知識范圍不斷擴大的知識社會,審計人員必須是復合型人才,不能局限于自身原有的知識,重視自身的后期培養,不斷豐富自身的知識儲備。
3.2.減少政府部門對會計、審計行業的干預,對其內部環境進行凈化。政府部門對于審計行業施加的壓力或一些干預有時候正是產生審計風險的主要因素。因此,要減少政府部門對會計、審計行業的干預,這樣才能形成一個較為良好的職業環境。
3.3.采用既行之有效又方便靈活的審計方式對審計結果進行公告。當前信息技術發展迅速也較為成熟,幾乎所有事情都可以通過網絡來解決,通過對互聯網的有效利用,在節約成本、節省時間、便于資料的審查和匯總的同時,也可以讓審計結果更加可信、準確。
3.4.對于審計條件受限的項目不能草率了事。對相關的信息在審計之前要進行充分必要的調查了解,要細致、謹慎的做好相關的審核工作,然后才決定是否要接受委托或者采取必要的防范措施,從源頭上控制審計風險的發生。
3.5.加大會計師協會與相關行業自身的審核檢查力度,能夠將自身的作用充分發揮,做到不徇私舞弊,這也是解決審計風險問題的一項有效措施。
有關企業會計工作中的審計風險控制措施的采取,人們不能形而上學或者一味地教條,要學會隨著市場、外界經濟環境的變化,結合審計監控體系和監管體系,加強對審計主體的建設,通過改善審計方法和審計手段,提升企業會計工作的風險管理水平。
作者:姜宏蕾單位:黑龍江正達會計師事務所有限公司