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(一)全面預算管理科學預測企業成本費用支出水平,制定具體的標準和限額,實現對各單位經濟活動的量化管理。全面預算便于分析經營目標實現的影響因素,尋找預算偏差的原因,及時采取有針對性的措施,控制和調節相關生產經營活動,使企業經濟運行始終保持在發展目標的主線上。
(二)全面預算管理是合理配置企業內部資源、提高資產使用效率、激發預算單位潛能的有利工具。預算目標確定后,如何保證和分步實現,是體現執行單位計劃水平和組織能力的重要反映,同時也是衡量各單位經營業績的重要依據。
二、企業全面預算管理的建設步驟
(一)構建合理的財務預算指標。預算指標關鍵包括了財務性指標還有非財務性指標不同方面:財務性指標大致涵蓋了成本類指標、投資類指標、生產類指標、利潤類指標等等。非財務性指標涵蓋了員工總量指標、質量環保類指標、職工隊伍穩定性指標。此類指標能夠結合另外企業的具體經驗,同時能夠依靠其他國家企業的成功模式,根據自身具體現狀。借助科學手段:如杠桿法、因素分析法及平衡計分卡法開展工作推動預算指標范圍不斷延伸同時能夠有效開展。
(二)營造健全的全面預算管理體系。企業要營造產生預算委員會,通過總經理進行領導,在企業預算方面履行權責,委員會主要包括了企業所有機構負責人還有專家,總經理整體調控,預算委員會編訂企業綜合預算方案,從平時工作過程中要貫徹例會制度,系統研究預算落實水平,推動預算有效開展。在全面預算方面,預算委員會應實時審核預算落實水平還有相應的調整情況。
(三)構建全面配合的執行體系。企業所有機構投身其中,所有機構負責人均為機構投身預算編訂的關鍵成員,除了清楚企業綜合目標,同時特別清楚機構實際現狀,企業機構應具備健全的預算控制組織,承擔起預算編訂工作同時能夠審核預算落實水平。所有機構預算組織應不斷交流,系統了解預算委員會制定的全面預算編訂方案,這個方案應展示企業戰略目標還有經營觀念,表明全面預算編訂的標準及具體環節,清楚了解機構從預算體系內產生的影響還有實際活動等等,所有機構預算組織應結合企業預算總體方針還有產生的短期目標,根據機構具體現狀編訂機構預算草案,同時轉交到預算管理辦公室進行審核。
三、完善全面預算管理體系的思路和建議
(一)加強對全面預算管理的認識。全面預算管理與企業發展戰略、競爭戰略、整體戰略具有密切的關系。通過以企業的整體的發展戰略為核心,來全面指導全面預算管理工作的落實,以全面預算管理為主線,落實企業發展戰略。這是企業在推行全面預算管理工作的基本指導思想,也是全面預算管理在實施過程中必須遵循的原則。因此必須從戰略高度重視全面預算管理問題。
(二)完善全面預算管理組織體系。在企業全面預算管理組織體系的建設中組織機構主要應包括:預算管理委員會、預算管理部門以及企業各個層級的預算管理機構。在整個組織管理體系中預算管理委員會擔任著領導的責任,針對企業預算管理過程中需要的各項政策、規定以及實施細則進行審議,對預算編制進行嚴格的審核,對預算執行情況進行總的監督,在實施過程中可以根據企業的需要對預算執行過程中采取的調整策略進行審議,在整個預算實施結束之后對預算考評結果進行監督和管理;預算管理委員會在企業的全面預算管理過程中要發揮領導責任。預算管理部門主要是以財務管理部門為中心,在預算管理委員會的領導下,在企業發展過程中具體實施各項預算管理工作,在全面預算管理中預算管理部門需要制定嚴格的預算管理制度,預算方案,對預算執行情況進行分析和考核,財務部門在整個預算管理部門中的作用是非常明顯的,他們需要在對企業的資產進行管理的過程中,制定具體的管理細則。企業中的各層級預算管理機構的責任就是將總的預算管理目標層層分解,落實到各個層級中,形成預算管理責任制度,從而形成預算管理層級體系。
(三)完善預算編制方法與創新。全面預算管理則是按照企業制定的經營目標、戰略目標、發展目標,層層分解下達于企業內部各個經濟單位,以一系列的預算、控制、協調、考核為內容建立的一整套科學完整的指標管理控制系統,自始至終地將各個職能部門、責任單位工作的目標同企業經營目標、戰略目標、發展目標聯系起來,對其分工負責的經營活動全過程進行管理控制,并對實現的績效進行考評與激勵的管理系統。編制方法創新要求在全面預算管理過程重要,要根據企業所處的發展階段以及行業特嗲動能,采取有針對性的預算編制方法。例如一般根據生命周期理論,把企業的發展分為創業、發展、穩定以及成熟期。此時就應該根據這四個階段,采取不同的預算編制方法。
(四)完善全面預算的監督考核機制。就當前我國企業全面預算管理的實施情況來看,多數存在著企業管理層對全面預算管理監督和考核不嚴格不規范等問題,在實施全面預算管理時,企業的高層管理雖然進行了大范圍的宣傳和動員,也鼓勵企業全部人員的參與,但是在實施過程中未能對預算實施進行動態監控,更未能與每位員工的利益和績效考核結合起來,這樣,就自然出現了一方面企業花費大量的人力物力財力進行全面預算管理,另一方面,各部門基層企業人員又在走過場和走形式的問題,預算執行未能與事后分析以及績效考評有機結合,也未能將預算實施的數據及時提供給企業的管理決策層。此外,就我國而言,企業現行的對全面預算管理的指標體系還停留在定性分析的基礎上,未能對企業的經營管理目標以及同時期同行業的宏觀經濟走勢有個準確的反映,更沒有與企業的實際情況結合起來,這樣勢必就造成了考評成為走過場,走形式。因此,一個合理的績效考評和監督機制對于企業實施全面預算管理至關重要,企業應該結合自身企業的發展實際,采取定量與定性相結合的方式,將企業的全體人員納入到考核管理體系中,并與企業的從業人員的薪酬體系掛鉤,從而有效地對企業全面預算管理體系的建立有正面的激勵和促進作用,也更加有助于企業全面預算管理工作的順利開展,促進企業的健康和諧發展。
四、結束語
隨著我國經濟的發展和經濟產業結構調整,建設一套高效的全面預算管理體系,對于提高企業資金使用效率,乃至提高企業的核心競爭力,實現企業發展戰略具有十分重要的意義。個企業要想獲得成功,必須緊跟時展的脈搏,緊緊結合行業發展的需要和趨勢,制定出適合自己的全面預算管理規劃,以滿足企業未來發展的需要。只有這樣,才能在激烈的市場競爭和對抗中獲得一席之地。目前企業在全面預算管理當中還存在很多問題,因此有必要針對這些問題開展研究,找出解決的辦法,從而提高企業全面預算管理的效果和質量。
作者:梁建國單位:鄭州鐵路局鄭州北車輛段