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應收賬款財務制度范文第1篇

（一）應收賬款融資的定義

應收賬款融資，是指針對客戶因分期付款或者賒銷而產生的應收賬款，申請融資的單位符合一定的條件，把應收賬款出售或抵押給金融機構，以此來獲取貨幣資金的一種短期融資行為。其中，應收賬款融資中的金融機構以銀行為主，該種融資行為實質上是一種貸款的融資方式，銀行準許的貸款額為應收賬款的50%～90%。在企業把應收賬款出售或抵押給銀行后，應及時通知購買方，并且購買方有義務向銀行支付拖欠銷售方的賬款。應收賬款融資方式主要分為應收賬款抵押融資、應收賬款證券化、應收賬款讓售等。目前，企業主要通過應收賬款質押貸款的方式向銀行申請融資，原因是該種應收賬款融資方式給金融機構提供了追索權。

（二）應收賬款融資的重要性

應收賬款融資給申請融資的企業帶來的影響非常大。第一，由于許多企業的應收賬款賬期較長，長時間收不回賬款使企業資金的可周轉性大大降低，而應收賬款融資可有效地縮短收款時間，同時又提升了資金運作的速度。第二，有了銀行等融資金融機構在中間協調，可以降低買賣雙方的交易成本，從而提高雙方的經濟效益，銷售方不用再受到“要賬難”的困擾，很大程度上減少了人力的成本與由于收賬而產生的財務費用。第三，該種方式使銷售方的內部財務管理系統更加完善，金融機構對于申請融資企業的應收賬款履行了督促與監督的職責，對企業優化財務結構起著至關重要的作用。

二、應收賬款融資會計處理方法及優缺點

（一）應收賬款融資會計處理方法

1.有追索權的應收賬款融資的會計處理方法。應收賬款抵押融資作為企業常用的融資方式，對應的會計處理方式如下：

借：銀行存款

財務費用

貸：短期借款

其中“銀行存款”的金額是申請融資的企業從銀行貸款到的實際金額，“財務費用”即是產生的手續費，“短期借款”為企業向銀行申請貸款的本金。申請融資的企業在進行有追索權的融資時，其風險并沒有轉移到銀行，最終的風險承擔者仍然是企業本身。

2.無追索權的應收賬款融資的會計處理方法。作為無追索權典型融資方式的代表，應收賬款讓售融資在企業申請融資時也是經常會用到的一種集資方式。應收賬款讓售是把應收賬款的債權轉賣給銀行等融資機構，該種融資方式的風險承擔者是銀行，因此，銀行沒有追索權。對應的會計處理方式如下：

借：銀行存款

其他應收款

財務費用

營業外支出

貸：應收賬款

營業外收入

其中借方“銀行存款”的金額是申請融資的企業從銀行貸款到的實際金額，“其他應收款”為銷售折扣現金折扣、壞賬準備及預計可能會發生的銷售退回等費用，“財務費用”即是產生的手續費。“營業外支出”指的是應收賬款融資損失所帶來的損失，即實際的發生額小于原估計金額的部分。貸方的“應收賬款”是實際追回的金額。“營業外收入”指的是應收賬款融資損失所產生的利得，即實際的發生額大于原估計金額的部分。

（二）應收賬款融資會計處理方法的利弊

應收賬款融資的會計處理方法遵循了《新會計準則》的相關規定，同時結合了財政部頒布的《關于企業與銀行等金融機構之間從事應收債權融資等有關業務會計處理的暫行規定》，應收賬款融資會計處理方法的執行提升了企業的會計信息質量，實現了統一的、規范的、合理的、真實的有關應收賬款融資的會計處理方式，滿足了企業加強內部財務管理的需要。

另一方面，上述會計處理方法存在的弊端是不容忽視的。第一，關于有追索權的應收賬款融資的會計處理中，申請融資的企業賬面的資產與負債同時增加了一筆，雖然金額是相近的，但從資產或負債單一的角度來看，會影響企業投資的判斷力，某種程度上來說，會阻礙企業的經濟發展。第二，關于無追索權的應收賬款融資的會計處理中，“營業外支出”與“營業外收入”在該種會計處理方法中作為應收賬款融資損失是不合理的。因為“營業外收支”是與企業日常經濟活動相關的利得與損失，應收賬款融資的損益與企業日常的經營費用無關。由于企業通過應收賬款融資所取得的融資資金是用于增強企業內部資金周轉的，所以，應收賬款融資所產生的損益應記到“財務費用”中，而不是“營業外收入”與“營業外支出”中。但實際上，由于應收賬款融資所產生的費用不會形成銀行利息，所以在會計處理方法上不會記“財務費用”，這也是非常矛盾的一點。

三、應對應收賬款融資會計處理方法弊端的相關策略

要避免應收賬款融資會計處理方法對企業及銀行帶來的不良影響。首先要強化企業的信息披露，提高融資企業會計信息質量，減少會計信息的不對稱性，進一步減少融資成本。

其次，要選取專業的財務人員來處理應收賬款融資業務，前期要對會計人員進行系統化的培訓，在會計人員完全熟練業務的處理后，企業管理人員也要對其進行定期的考核，做到嚴格掌控國家財務制度。建立健全的企業財務管理制度也是企業勢在必行的一項重點工作，財務人員的工作一旦出現了紕漏，就可能對企業經濟發展造成不良的影響，甚至造成重大的損失，同時也會一定程度地影響企業應收賬款融資情況。

除此之外，規避風險也是企業應重視的一個問題。對于購買方的會計信息質量的考察是很重要的。在合作之前，應詳細調查客戶的經濟運作能力與實際回款情況，盡量選擇“信譽好”的客戶合作。這樣不僅能使應收賬款的收回時間縮短，也會促進企業與銀行之間的應收賬款融資業務順利進行，加快企業資金的周轉速度。

最后，國家應該建立完善的財務制度，由于賬款融資會計處理方法仍然存在很多的問題與矛盾之處，而由于會計“實質重于形式”的特點，有些記賬方法是不合理的。所以，僅僅是企業單方面的努力是不夠的，國家的調控必不可少。

四、結語

應收賬款財務制度范文第2篇

應收賬款是市場行為的必然結果，不同在于所占比例占流動資金額的大小。據專業機構統計分析，當前發達經濟體應收賬款總額平均達20%，而我國企業應收賬款占流動資金額的比重超過50%，反映了我國企業間項目和貿易往來處于無序的狀態，面臨著諸多風險的考驗。分析原因一是行業間競爭日趨激烈，企業為了在競爭中求得生存，常常采取賒銷手段來擴大自身的市場份額，尤其是在市場疲軟、銀根緊縮、資金困乏的背景下，賒銷方式可以有效地促銷產品，穩定和擴大市場占有率。于是在這些策略邏輯下，企業的應收賬款不斷增加，風險也與日俱增；二是企業內控無力。財務控制制度不健全、管理職責不清，對一些經濟合同和客戶檔案數據保管不妥，對應收賬款管理造成了干擾；

二、目前企業在應收賬款管理上存在的問題

（一）事先調查不夠，盲目賒銷

許多企業急于打開銷路或增加貿易額，搶占市場份額，提升自身競爭力，對客戶信用狀況未能作事先充分調查，盲目賒銷導致許多應收款項無法及時收回，應收賬款不斷增加，從而平添了企業經營風險。

（二）事后賬齡分析不及時滋生資金安全風險

一些企業雖然對應收賬款有記錄但缺乏對事后應收賬款的賬齡及時分析的意識，一些應收賬款屬于陳年舊賬、呆賬常年掛賬，這些賬款擠占了企業的流動資金，造成資金流轉困難。這也是許多企業因資金鏈斷裂而出現倒閉的主要根源。

（三）為建立應收賬款風險程度分析和預警機制

企業必須認識到，應收賬款是企業經濟往來的必然結果，但對應收賬款進行風險程度分類和預警更是企業應當賬款風險的必要措施。對風險程度分類的參考一把包括客戶的資質和信譽程度、客戶企業的經營形勢和財務狀況、造成賬款逾期的原因、資金被占用的風險程度等，對以上風險參考進行分類并建立動態的分析，以便對應收賬款滋生的風險程度有個了解。

（四）應收賬款處理方法或程序不當

對應收賬款的呆賬壞賬進行處理本是財務部門正常的工作內容，但是一些企業并未做到嚴格按照法律法規和賬務處理程序進行操作，隨意性比較大。也有一些企業從催收成本最小的原則出發，沒有堅持效益優先的原則，導致催收費用增加，直接增加了企業的財務管理費用。

三、防范企業應收賬款管理風險的對策

（一）制定適當的信用標準

在賒銷對象資質信用調查上應基于以下兩個方面：一是賒銷對象的調查。對擬賒銷的客戶的信用品質、償付能力、資本充足率、抵押品和經營狀況等進行深入地調查，根據調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。對以往業務來往中信譽較好、有一定的資產做抵押的企業可以評定為優良；對資產狀況和財務狀況不佳，財務制度混亂，以往沒有業務往來或有業務往來但信譽不佳的客戶要評定為差；二是制訂合理的賒銷方針。企業可借鑒西方在商業信用上的一些做法，制訂適合自己的可防范風險的賒銷方針。如有擔保的賒銷，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。

（二）完善收賬政策，豐富收賬手段

當應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，重新進行分類排序。對那些惡意拖欠、信用品質惡劣的客戶應當建立黑名單或從信用清單中除名，對其重點防范或不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要鮮明。倘若催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄良好的客戶，在去電發函的同時，可親自派人與其面對面地溝通協商，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較權衡，擬定可取的收賬計劃。

（三）實行應收賬款的責任管理，發揮會計核算監督作用

在應收賬款管理上可以嘗試將“應收賬款回收率”直接與單位職工工資和單位的經驗承包考核掛鉤，實行責任制管理，將應收賬款的管理權責分配至財務部門和營銷部門。此外，充分發揮財務核算的監督作用，一是對應收賬款的交易記錄建立預警機制，定期進行對賬；二是建立臺賬核對制度，定期與客戶和財務部門進行核對；三是及時核實應收賬款的賬齡，并建立預警機制。按照企業財務往來現狀，一般是拖得越久的賬齡，催收的難度也越大，最終將成為企業的壞賬，因此建立風險預警機制對杜絕壞賬非常有必要。與此同時，財務人員還應對賬齡進行分析，密切關注應收賬款的回收進度和之間出現的狀況。

參考文獻：

[1]李麗華.淺談企業應收賬款形成原因及控制途徑.會計之友.2008(04).

[2]趙德方.企業應收賬款風險防范策略.會計之友.2007(5).

應收賬款財務制度范文第3篇

[關鍵詞]新會計準則；應收賬款；會計核算；壞賬研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.027

[中圖分類號]F275.2；F233 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）24-00-01

當前，很多企業在拓展公司業務的同時，往往忽視市場中存在不確定風險，如當前的房地產企業，面臨國家宏觀調控和金融政策緊縮的影響，企業資金鏈很容易出現緊繃和斷裂的風險，也造成了房地產企業與相關合作企業間、或與勞務公司間的財務拖欠行為。這將直接導致企業信譽底降低，借貸與融資變得更加艱難，對于企業長遠的發展戰略會造成不利影響。而當前新會計準則的實施，并在新會計準則規定范圍內，對于企業內部的應收賬款的額度進行核算，以降低企業在經營或產品銷售過程中的財務風險。

1 新會計準則對于企業應收賬款核算的影響

隨著市場競爭日益白熱化，企業間的競爭也呈現出生存競爭，這其中企業財務在運營中必然產生應收賬款無法收回，甚至是壞賬和死賬，對企業流動經營資金造成很大影響。新會計準則對企業應收賬款核算工作的影響主要表現為以下幾個方面。

1.1 壞賬準備金提計的范圍影響

市場經濟的發展不斷深入，企業與企業間的商業信譽也在面臨著競爭的考驗。當企業在經營業務不斷的拓展，商品交易的擴展，應收賬款的數額也如雪球般越滾越大。而企業所面臨的無法收回的壞賬概率也在不斷提升，對企業運營資金的流動率負面影響也存在著很大的風險因素。在傳統的會計財務處理中，企業對于應收賬款提取一定額度的壞賬準備金，同時將可能無法收回的應收票據轉入應收賬款，做好計提壞賬準備，而其他方面的壞賬計提的額度和范圍等方面并沒有嚴格界定。

1.2 預付賬款與應收賬款的關系

在當前新會計準則條款中，在對于預付款項方面并沒有歸屬于應收賬款相關規定，主要的原因可理解為目前我國市場占主體地位的還從屬于買方市場，基本都是以賒賬先提貨為主要的貿易方式。即使品牌實力較強的企業，在預付款項的約定上其額度也不會太大，所占比例也非常少，所以沒有將預付款項納入到應收賬款的條款規定中。而市場經濟發展的不斷深化，市場貿易結構也在不斷完善中，企業之間的商品貿易過程中帶預付款作為合同約定條款也日益增多。

從財務風險方面來看，預付賬款是企業先行收入的款項，而后進行商品交易或勞務，對企業而言，預付賬款比應收賬款在風險系數上較低，對于企業永續經營有著很大的促進作用。因此，在新會計準則條款中沒有將預付賬款納入應收賬款。

1.3 應收賬款初始計量金額問題

從新會計準則的條款分析，企業與企業間簽訂商品買賣合同時，基本就可確定金融資產與金融負債，企業在商品貿易的應收賬款中，商品售出后，企業財務就必須對應收賬款給予記賬，并制訂回款催討計劃。在新會計準則條款中，并沒有規定應收賬款采取什么類型的金額進行初始計量。而對金融資產的類型來分析，應收款項其入賬時間按照公允價值來測算，其中發生的商品交易成本也作為應收賬款的一部分。

2 新會計準則下完善應收賬款財務核算工作的建議

2.1 根據企業運營情況計提壞賬準備金額度

新會計準則條款中，對于壞賬準備金的額度及計提的范圍作了一定擴展，對于應收賬款計提的壞賬準備金并沒有詳細規定。在企業財務部門的日常賬務處理工作中，要切實根據企業運營的情況及商品交易款項的落實情況，對應收賬款準備金額度和范圍進行合理的計提規劃，對于必要的壞賬準備作合理核算。對于企業商品交易過程中，在確認無法收回的應收賬款應計提壞賬準備。當賣方企業經營不善或其他某種原因無法滿足買方企業，導致買方企業預付款項無法兌現時，按財務工作原則，應納入壞賬準備計提范圍。

2.2 制定應收賬款對賬制度和回款規劃

在企業財務實際工作中，有些財務人員因財務核算能力、工作責任心等個人因素影響，導致企業賬面款項混亂，沒有一個完整的財務對賬制度，讓企業的經營過程中遇到嚴重的資金困難。因此，企業財務部門需要制定一個可行的應收賬款的對賬制度，并定期對應收賬款進行核算，與業務往來企業進行定期對賬，制定完善的回款規劃。其主要從兩個方面進行合理計劃：首先，企業財務工作人員要定期檢查企業往來賬，與銀行及相關企業進行賬務核算；其次，企業財務工作人員還需要配合企業營銷部門做好應收賬款的回款規劃，做到對應收款項的精確掌握，并定期以電話或函件的形式進行應收賬款的催討工作。

3 結 語

當今市場逐漸對外開放，企業與企業之間，國家與國家間的競爭日益激烈，在競爭中，企業想要不斷拓展自己的業務范圍，在商品交易中避免發生信譽危機，以增強自身的競爭力。并且，企業應收賬款作為企業永續經營的生命線，也是企業財務工作人員進行會計核算的主要工作。在新會計準則實施中，企業應收賬款核算工作越來越清晰，給企業財務工作帶來一定的幫助。同時，企業財務工作人員要樹立正確的工作態度，本著對企業負責的態度，遵照相關財務制度對應收賬款核算做到細致入微，對壞賬準備金的計提認真負責，實現企業利益最大化，避免因壞賬而導致的損失。

主要參考文獻

應收賬款財務制度范文第4篇

一、應收賬款風險產生原因分析

(一)應收賬款居高不下，資金成本上升第一，企業為擴大市場占有率，常常通過賒銷商品或提供勞務以獲取更多的商業渠道、擴大銷售份額。當應收款項居高不下、企業可流動資金不足以支付相關稅費時，必然需要依靠銀行貸款解決此問題。然而，沉重的利息只會徒增企業費用，且隨著應收賬款賬齡的增長，其壞賬損失發生的可能性也隨之上升，從而使資金成本上升。第二，由于存在交易方惡意拖欠賬款問題，而企業應收賬款回收工作基本上都靠企業自行催收，導致因回收應收賬款而增加的交通費、電話費、業務招待費無法轉嫁，資金成本上升，增加應收賬款回收風險。

(二)信用條件確定不合理為促進銷售、加速收款，企業常常對客戶提供一定的信用條件，這必須付出一定成本。在確定客戶的信用條件時，必須遵循對客戶提供該信用條件給企業帶來的收益必須大于其信用成本的原則。如果信用期過長、盲目實行現金折扣，或折扣率確定不合理，都只會增加企業的信用成本，增加應收賬款的回收風險和回收成本，不利于企業的發展。

(三)企業內部控制不嚴(1)對大量債權資金清理、催收不力，造成資金損失。及時清理應收賬款是企業的一項繁重任務。財會部門應及時核算，正確反映應收賬款情況，并管理好應收賬款。然而，在財會工作中普遍存在債權、債務賬務調整不及時問題，造成收付款錯亂；對債權資金未能及時清理、核對、催收，許多款項的業務內容不詳，使本可以收回的款項成為呆賬；將資金損失和當期費用長期掛在應收賬款科目內不作處理，造成虛盈實虧等。上述問題的存在，一方面掩蓋了企業經營中的潛虧損失，不利于加強企業管理和使資產保值增值；另一方面容易使人對虛假債權產生錯覺，誤以為當前資金緊張是受“三角債”的困擾，從而擴大資金管理漏洞，導致會計信息失真，嚴重影響領導作出正確決策。(2)缺少專職機構或人員從事應收賬款風險管理。主要表現在缺乏完整有效的客戶檔案；缺少專業的資信評級、資信限額和資信控制；沒有對壞賬風險進行事前、事中的防范與控制。(3)存在經營者短期行為。許多企業實行工資與效益掛鉤的承包責任制經營模式，部分經營者一味追求高收入、高利潤，盲目賒銷商品或提供勞務，營造出完成或超額完成指標的假象，不考慮資金的使用價值和款項的可回收性，造成應收賬款大幅上升，加大企業應收賬款風險。

(四)應收賬款管理信息技術落后　經濟業務不僅復雜而且關聯密切，在現有的信息系統下容易產生數據重復輸入、數據不一致、信息反應慢等一系列問題。企業管理者對此處于被動管理的狀態，客戶信息系統和應收賬款管理系統的建立與維護并沒有得到應有的重視，客戶相關業務信息模糊是造成應收賬款管理混亂、加大企業應收賬款風險的主要原因。

二、應收賬款風險的防范與管理

(一)事前控制　應收賬款事前控制主要指銷售環節的控制。主要包括：

第一，制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低應收款風險的根本保障。企業制定信用政策應包括三方面內容：(1)確定合適的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標準。如果信用標準過嚴，雖然可以使企業遭受壞賬損失的可能性降低，但卻不利于企業銷售；反之，如果信用標準過寬，雖然有利于企業銷售，但又會增加企業風險。可見，企業信用標準的確定直接影響著企業的收益與風險。在信用標準制定過程中，應通過綜合分析，找出最優平衡點。(2)采用合理的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。適當延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款，企業在規定信用期限的同時可以附加現金折扣條件，即客戶如能在規定的折扣期限內付款，就能享受相應的折扣優惠。(3)建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額，實際上是企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止因過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中，企業應對信用額度進行必要調整，使其始終保持在企業能夠承受的范圍內。

第二，做好客戶資信調查及評價工作。企業在確定賒銷單位的信用條件及信用額度前，必須對賒銷商進行了解并作出評估，給出合適的信用標準，從而有效控制應收賬款。信用分析可以從定性和定量兩方面進行：定性分析可采用5c分析方法。所謂5c分析方法就對企業的品質、能力、資本、抵押品和情況這五個信用情況方面作出分析：(1)品質。品質指客戶的信譽，即履行償債義務的可能性。企業必須設法了解客戶過去的付款記錄，看其是否具有按期如數償還債務的一貫作法、與其他供貨企業的關系是否良好等。品質經常被視為評價客戶信用的首要因素。(2)能力。能力指客戶的償債能力，也就是其流動資產的數量和質量，及其與流動負債的比例。客戶的流動資產越多，其轉換為現金支付款項的能力越強。同時，還應注意客戶流動資產的質量，看其是否出現存貨過多、過時，質量下降，影響其變現能力和支付能力的情況。(3)資本。資本指客戶的財務實物和財務狀況，表明客戶可能償還債務的背景。(4)抵押品。抵押品指客戶拒絕付款或無力支付款項時能被用以抵押的資產，一旦收不到客戶款項，可以用抵押品抵補。如果這些客戶可以提供足夠的抵押品，就可以考慮向他們提供相應的信用。(5)條件。條件指可能影響客戶付款能力的經濟環境。這需要了解客戶在過去困難時期的付款歷史。定量分析可采用信用評分法。5C分析法主要是憑借經驗進行評判，而信用評分法則是從數量分析的角度評價顧客信用。這種方法需要先對一系列財務比率進行信用評分，然后加權平均得出顧客的信用分數。進行信用評分的基本公式是“y=a1x1+a2x2+…+aixi”。式中，y為某企業的信用評分，ai為事先擬定的對財務比率和信用品質進行加權的權數，Xi為第i種財務比率或信用品質的評分。進行信用分析后應建立信用檔案。信用檔案一般分為優、合格、差三個等級。企業規模大，以往業務往來中信譽較好的企業可評為優；資產狀況一般，財務制度比較規范，有一定資產作抵押，在以往的業務往來中，經催交后能夠結清貨款的客戶可以評為合格；資產狀況和財務狀況不佳、財務制度混亂、沒有資產作抵押、以往沒有業務往來或有業務往來但信譽不佳的客戶可以評為差。

第三，建立賒銷審計制度。企業在銷售過程中，應嚴格按照授

予客戶的信用額度控制交易量，并根據授權有限的原則在企業內部分別規定各級人員可批準的賒銷限額，限額以上須報經上級領導審批，若客戶信用額度發生變動，必須辦理報批和備案手續。這種分級管理制度有利于將賒銷業務控制在合理限度內。同時，企業應對信用限額的執行情況進行定期檢查和分析，確保信用限額安全、合理。

第四，完善業務內部分工，明確崗位職責，建立崗位責任制，將責任落實到位。應收賬款管理不應只是財務人員、銷售人員、或清欠人員的工作，它是一項系統工作。企業應根據《內部會計控制規范》和財務管理的有關規定，健全銷售預算、發貨、倉庫管理、獎懲及清欠等管理制度，明確崗位職責和業務操作流程，進行精細化管理；對合同洽談、開標、配貨及發貨、出門及收款等業務相關部門和人員，確保不相容崗位相互分離，以便相互制約、相互監督、相互稽核；銷售、財務、發貨、清欠等部門和人員要做到各司其職、恪盡職守、認真負責、責任到人、獎懲合理，最大限度地提高應收賬款回收率，縮短應收賬款收賬期，減少呆賬。

第五，建立應收賬款壞賬準備金制度。無論企業采取何種嚴格的信用政策，只要存在商業行為就不可避免地會形成壞賬損失。為分解壞賬損失風險，企業應從穩健性原則出發，充分估計可能發生的壞賬損失將對損益造成的影響，按期提取壞賬準備。值得注意的是，應收賬款作為壞賬損失處理并不意味著企業就放棄了對應收賬款的索取權，企業應繼續關注欠款單位情況，盡量收回賬款。

(二)事中控制　應收賬款事中控制主要指賒銷合同簽訂至應收賬款回收之前進行的相應控制。主要包括：

第一，加強合同規范化和評審管理，規范經營行為。企業實現銷售須授權相關人員同客戶簽訂銷售合同，因此為加強應收賬款管理，企業應進行合同規范化管理，建立評審制度。一方面，簽訂的合同應規范，符合合同法要求；另一方面要對合同的標的、數量、質量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責任進行認真評審，并決定是否接受訂單，以此使企業的經營行為規范化、精細化。

第二，加強銷售業務處理過程管理。對收款、開具提貨單、發貨、結算等環節的管理是應收賬款控制的關鍵。財務部門收到的客戶貨款應及時入賬或作查詢手續；要對照合同和客戶要求開具提貨單，并送交運輸人員或客戶簽收；運輸部門應根據提貨單組織發貨，并確保貨物的規格、型號、數量正確無誤；發貨后應根據提貨單等及時向客戶開具發票，辦理貨款結算。第三，選擇有利的結算方式。企業應盡可能地采用對自身有利的結算方式和先進的結算手段(如網上銀行、電匯等)，加速資金回籠、縮短資金在途時間。企業也可在合同中約定購買方帶款提貨，以確保貨款及時回籠。

(三)事后控制　應收賬款事后控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制及款項到期由于各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。主要包括：

第一，建立企業應收賬款管理信息系統。應收賬款跟蹤管理服務系統是指從賒銷過程開始到應收賬款到期日，對客戶進行跟蹤監督，確保客戶能正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款發生率。通過應收賬款跟蹤服務，可以與客戶經常保持聯系，提醒其付款到期日；可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題與糾紛，及時作出相應決策；可以維持與客戶的良好關系，同時也使客戶感受到債權人施加的壓力，極大地提高應收賬款回收率。由銷售所產生的客戶應收賬款管理已經成為企業資金管理、款項管理的重要組成部分。

第二，對企業優質應收賬款實行資產證券化。所謂資產證券化(ABS)是將企業缺乏流動性、但能產生可預見穩定現金流量的資產，通過資產結構整合和資產信用分離的方式，以部分資產為擔保，由受托人控制的專門特設機構發行，在資本市場上出售、變現的融資手段。具體操作過程是：(1)由發起人或獨立第三方組建一個特設中介機構(SPV)作為發行人。(2)以和約方式將發起人所擁有的優質應收賬款合法地轉讓給特設中介機構，使發起人自身的風險和證券化應收賬款未來現金流量的風險相隔離(破產隔離技術)。(3)對SPV的應收賬款進行信用增級。一般由SPV向信用級別較高的專業金融擔保公司辦理金融擔保，向投資者提供擔保，履行按期支付本息的義務，這樣SPV交易的信用級別就被較高的金融保險公司所取代。(4)對即將發行的ABS進行信用評級。(5)SPV對信用評級后的應收賬款發行ABS。(6)證券經銷商對ABS進行包銷。(7)投資者購買ABS。(8)特設中介機構通過托管銀行向原始債務人收款，清償資產證券持有者的證券本息。應收賬款的證券化融資流程如圖1所示：

第三，對應收賬款建立銷售人員全面負責制和壞賬追究制度。為防止銷售人員盲目銷售，企業應該按照“誰銷售、誰付款”的原則，制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和收款期限，將貨款回籠責任分解至每位銷售人員。企業每月應從銷售及資金回籠兩方面對銷售人員進行業績考核，對不能收回的應收賬款要查明原因、追究責任，并根據責任人的責任范圍和失職程度，給予相應處罰。

第四，利用法律手段捍衛企業利益。由于我國步入市場經濟的時間較短，企業履約守法觀念不強，司法部門執法不嚴，地方官員干擾較多，對抗法違約者處罰不夠，甚至存在企業勝訴仍無法收回貨款的現象。因此在制定合同時，企業應利用合同條款和規定保護自己，防止應收賬款拖欠現象發生。如拖欠已經發生，在雙方難以協調的情況下應及時收集有關資料做好訴訟準備，切不可觀望和等待。

應收賬款財務制度范文第5篇

關鍵詞：應收賬款；國際貨代企業；貨運企業；物流行業

一、應收賬款管理意義

應收賬款的作用應收賬款的作用主要體現在企業生產經營過程中。主要有以下兩個方面：

一是擴大銷售。在市場競爭日益激烈的情況下賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。賒銷對顧客來說十分有利的所以顧客在一般情況下都選擇賒購。賒銷具有比較明顯的促銷作用對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。

二是減少庫存。企業持有產成品存貨要追加管理費、倉儲費和保險費等支出相反企業持有應收賬款則無需上述支出。因此當企業產成品存貨較多時一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷把存貨轉化為應收賬款減少產成品存貨節約相關的開支。

二、國際貨代企業應收賬款管理存在的問題

（一）領導重視程度不夠

由于企業的領導者認為現有的應收賬款建設以及信用制度的管理比較的完備，因此其將更多的注意力主要放在如何去開拓新的市場，如何進一步提升企業現有的經營規模，如何提高營業額和經營利潤，而忽略了應收賬款管理在企業未來發展中的重要性，沒有認識到其會對企業的經營效益、資金運轉產生不利的影響。與此同時，一方面企業的經營業績受益于企業業務的拓展而不斷的上升，另一方面卻由于領導的重視程度不夠，導致一些小額應收賬款因為人手不足而出現晚收、漏收的情況，并且當財務部門與業務部門就應收賬款催收或者新客戶授信額度發生分歧和爭議時，企業的領導往往會為了公司能攬到更多的業務拉來更多的新客戶而開綠燈，忽視了對應收賬款風險的評估、控制和管理。上述情況都會對企業未來進一步的發展以及業務的拓展產生制約與不利。

（二）實際執行力較低

在現代企業管理中，執行力的高低正在成為許多的企業管理者所不斷重視與加強的領域。因為無論是多么好的決策還是計劃，若沒有得到有效的執行則一無是處，因此現代企業在評價員工的優秀與否時，首先看中的是員工自身的執行力的高低，其次才是員工的其它素質。而國際貨代企業目前在應收賬款管理中便面臨實際執行力低的問題，其主要原因有以下幾個方面：

首先是企業上層領導者的不重視，由于企業現有的領導將主要精力投入到如何拓展業務提高銷售額，那么意味著企業的大量資源以及優秀人才必然會集中到市場的開拓中，而將那些執行力或是素質較低的員工去執行應收賬款的具體管理事宜，由此必然會造成實際執行力的下降。

其次是國際貨代企業的人員流動較大。人才是第一資源，在現代企業的競爭中，由于全球生產要素流通的便利性，資源的競爭已經逐步退而居其次，越來越多的企業更加注重對于員工能力的培養以及潛力的挖掘。因此，在目前競爭日益激烈的國際貨代行業中，同業間的競爭正在迅速加劇，不僅僅表現在搶占市場份額，還表現在人才的競爭。

（三）缺乏相應規章制度

盡管應收賬款管理對企業價值創造是必需的，同時從現有的貨運行業的發展趨勢以及現狀而言，賒銷給企業所帶來的經營與銷售業績的提高是顯而易見的，對于企業的市場占有率的提升帶來的巨大的促進作用，但是現實的狀況卻總是不盡如人意，其中很重要的一點就在于企業在實際管理中缺乏規范的規章制度的約束以及對于不同人員行為以及責任的明確，企業的員工更多的是憑借經驗與直覺去完成任務。國際貨代企業雖然在公司里有一套專門的應收賬款管理制度設計，但制度本身更多的是借鑒其他的企業以及行業，并沒有充分根據現有貨運行業的發展現狀進行針對性的分析與改變，缺乏針對性，同時其整個規章制度的制定已經經歷了很多年，許多的內容過于陳舊無法適應新時代企業的發展需求，由此隨著公司業務的發展以及實際外部情況的轉變，原有的規章制度卻沒有得到及時的更新與完善。

三、國際貨代企業應收賬款管理應用策略分析

（一）政府層面

1、完善企業評級指標體系

政府作為市場經濟的另一只手，在如今貨代企業賒銷存在巨大漏洞的前提下，必須要積極從多方面對整個市場制度進行規范，建立新的市場秩序，保證每一位參與者的公平以及權益的保護，其中完善企業評級指標體系便是其中非常重要的環節。政府可以通過對公司治理水平、盈利能力、成長性和風險水平等指標的建立，據此對企業現有的經營狀況以及償還能力進行評定。這樣不僅有利于整個外貿以及航運業整體的發展，同時也有效的保護了每一位參與者的利益。同時對于那些償還能力較低的企業，可以在銀行以及政府的網站公開，或是學習現在滬深股市所推出的“風險警示版”，設立一個相應的風險警示機制以告知相關的合作企業要必須留意與上述企業的合作，從而保證企業自身的權益。

2、成立專職的信用管理機構

除了良好的信用體系以及制度的建立之外，還應該成立專職的信用管理機構專門負責貨代行業的信用管理，同時與金融機構形成良好的聯動機制，從而保證一旦有企業或者個人違約，能夠有一套高效的機制來凍結企業或者個人的資金用以償還欠款。這具體包括：

（1）成立信用管理機構。專門負責行業的信用管理制度的建立以及行業企業信用管理，包括企業的違約行為的調查、信用評級指標的建立與更新、企業信用評級的等。（2）建立對失信行為的聯合制裁制度。對已公開譴責的失信企業，在規定期限內不予糾正的，金融機構要對其聯合制裁，不為其開立賬戶，停止授信，不辦理對外支付。對違約的個人，所有銀行和其他金融機構均降低其個人信用等級，不再對其繼續貸款，不給予信用卡透支額度，并列入違約客戶黑名單。

（二）企業層面

1、完善壞賬準備制

國際貨代企業的發展是建立在良好的企業財務制度之上的，作為一家跨國貨代企業，由于國際貨代企業目前所承接的業務數額巨大、規模較大，因此為了降低由于應收賬款無法收回而帶來的影響企業日常的經營狀況的，國際貨代企業應該按新的財務制度規定，建立壞賬準備金制度。由于應收賬款對于企業來說是一項無效益的資產，其比例過不僅僅會影響到企業的資金鏈，同事還會增加企業的財務費用，因此應收賬款本身對于企業的影響，特別是長期應收賬款比例過高會影響到企業的正常發展與經營。通過建立壞賬準備金制度，就可以將按期估計的壞賬損失分期列入當期費用，作為核銷壞賬時的資金來源，從而保持費用的均衡性和可比性。

2、加強應收賬款的會計控制

對于每一筆發生的應收賬款，財務人員都要按照應收賬款發生的時間順序，逐筆掛賬，按照不同的客戶、及不同的船名提單號掛賬。同時，S企業應該應從國際貨代企業應收賬款的特點入手，制定合理的應收賬款管理制度，以避免壞賬損失風險，提高企業經濟效益。