前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇協(xié)會財務(wù)工作報告范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

協(xié)會財務(wù)工作報告范文第1篇

1月22日，省慈善協(xié)會第四屆第一次理事會議在西安召開。會議審議通過了《2012年省慈善協(xié)會工作報告》和《2012年省慈善協(xié)會財務(wù)工作報告》。2012年，省慈善協(xié)會共募集善款（物）28679.40萬元，并在鞏固發(fā)展品牌項目同時，創(chuàng)新出臺了“慈善筑巢”、“慈善幫困”、“慈善文化進(jìn)校園”、“慈善文化發(fā)展”、“一元關(guān)愛”、“愛我母親河”等一批新項目，73萬人收益。截止目前，省慈善協(xié)會共建立慈善冠名基金28只，基金總額已達(dá)9.54億元，年度可用善款4885萬元。同時，會議還對2012年為慈善事業(yè)作出突出貢獻(xiàn)的企業(yè)（單位）和個人進(jìn)行了表彰。

理事會議之后，省慈善協(xié)會隆重舉行了“2013年春節(jié)向城鄉(xiāng)兩萬特困戶送溫暖慈善大行動啟動儀式暨小額冠名愛心基金推進(jìn)會”。

2013年春節(jié)送溫暖活動，是省慈善協(xié)會聯(lián)合陜西延長石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司、陜西榮民集團(tuán)、省人力資源和社會保障廳、省民政廳、省總工會、陜西廣播電視臺、各設(shè)區(qū)市（區(qū)）慈善協(xié)（總）會，以“情暖萬家?愛心傳遞”為主題，開展的春節(jié)向全省城鄉(xiāng)兩萬特困家庭送溫暖聯(lián)合慈善大行動。活動籌集資金465萬元，其中企業(yè)捐款315萬元，省上有關(guān)單位（部門）籌資150萬元。共慰問貧困戶3.49萬戶，其中省上籌資慰問兩萬戶，每戶送去價值200元的米、面、油等物品，各市慈善組織聯(lián)合市縣有關(guān)部門籌資安排慰問1.49萬戶。送溫暖聯(lián)合慈善大行動從2002年起，連續(xù)開展了十二年，共籌集善款6261.05萬元， 惠及貧困家庭36.01萬戶，受益人數(shù)140.64萬人，取得顯著社會效益。

啟動儀式上，理事和嘉賓紛紛填寫了“愛心卡”和參與春節(jié)送溫暖獻(xiàn)愛心活動的“小額冠名愛心慈善基金”登記表，分別認(rèn)捐一戶或幾戶困難家庭，每戶200元，現(xiàn)場有154人認(rèn)捐，捐贈款額7萬元。 “愛心卡”上也留下了他們對貧困家庭的“愛心寄語”。他們的愛心行動將推動“小額冠名愛心慈善基金”的進(jìn)一步發(fā)展。

啟動儀式后，各級慈善協(xié)會組織萬名慈善志愿者，入戶慰問，幫助打掃衛(wèi)生、貼春聯(lián)、包餃子等志愿服務(wù)，“愛心卡”也將送到這些家庭中。

協(xié)會財務(wù)工作報告范文第2篇

早在世紀(jì)交替之際，公司治理、風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制就成為管理理論界及實務(wù)界的熱點問題。國際上關(guān)于這三方面的研究成果層出不窮，涌現(xiàn)出一些具有國際影響力的專業(yè)性研究報告及標(biāo)準(zhǔn)，如COSO委員會的《企業(yè)整體風(fēng)險管理框架》、《較小型公司財務(wù)報告的內(nèi)部控制》、銀行金融業(yè)的《新巴塞爾資本協(xié)議》等。在國際環(huán)境的影響之下，我國在公司治理、風(fēng)險管理及內(nèi)部控制方面的研究也取得了重大突破，相關(guān)政府機(jī)構(gòu)及監(jiān)管部門制定了一系列規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)以及指引，成為組織行為規(guī)范和監(jiān)管行為規(guī)范不可或缺的指南針。

(一)銀行業(yè)頒布的有關(guān)指引中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會自2006年起陸續(xù)頒布了《國有商業(yè)銀行公司治理及相關(guān)監(jiān)管指引》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》、《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理指引》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)風(fēng)險管理指引》、《信托公司治理指引》、《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》等一系列有關(guān)治理、內(nèi)部審計、風(fēng)險管理的指引。特別是《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》明確規(guī)定：(1)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計應(yīng)履行監(jiān)督、評價和咨詢之責(zé)，審查評價經(jīng)營活動、風(fēng)險狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果；(2)應(yīng)建立董事會領(lǐng)導(dǎo)下的、垂直管理的內(nèi)部審計部門，配置具有高級管理人員任職資格的首席審計執(zhí)行官；(3)應(yīng)按照員工總數(shù)1％的比例配備具有專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計人員；(4)內(nèi)部審計部門應(yīng)建立完善非現(xiàn)場內(nèi)部審計監(jiān)測體系和內(nèi)部審計操作系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)；(5)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，內(nèi)部審計項目可部分外包，實行合作內(nèi)審制；(6)首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門應(yīng)建立緊密的與內(nèi)部客戶(如董事會、高管層)及外部客戶(如銀監(jiān)會)的溝通報告制度；(7)加強(qiáng)內(nèi)部審計部門與合規(guī)管理部門、風(fēng)險管理部門之間的協(xié)作，內(nèi)部審計部門要定期獨立評估合規(guī)及風(fēng)險管理職能的履行情況。

(二)保險業(yè)制定的相關(guān)規(guī)范　中國保險監(jiān)督管理委員會為保險業(yè)構(gòu)建良好的治理、風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制制定了規(guī)范。繼2006年元月頒布《關(guān)于規(guī)范保險公司治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見(試行)》后，又陸續(xù)頒布了《保險公司內(nèi)部審計指引》、《保險公司風(fēng)險管理指引》等配套法規(guī)。值得關(guān)注的是，《保險公司內(nèi)部審計指引》明確要求：(1)保險公司應(yīng)當(dāng)建立與其治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的相對獨立的內(nèi)部審計體系；(2)應(yīng)當(dāng)設(shè)立對董事會和高管層雙重負(fù)責(zé)的審計責(zé)任人職位，審計責(zé)任人的聘解應(yīng)當(dāng)向保監(jiān)會報告；(3)專職內(nèi)部審計人員原則上應(yīng)不低于公司員工總數(shù)的5‰；(4)內(nèi)審部門每年應(yīng)對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行全面評估，出具內(nèi)部控制評估報告；(5)保險公司應(yīng)向保監(jiān)會提交內(nèi)部審計工作報告、內(nèi)部控制評估報告、審計發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險事項以及未有效整改的審計發(fā)現(xiàn)。

(三)國資委頒布的相關(guān)指引　國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在2005年《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知》的基礎(chǔ)上，于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，以指導(dǎo)央企開展全面風(fēng)險管理工作，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。該指引強(qiáng)化了內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用，明確規(guī)定：(1)有條件的企業(yè)可建立風(fēng)險管理的三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線，風(fēng)險管理職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會為第二道防線，內(nèi)部審計部門和董事會下設(shè)的審計委員會為第三道防線；(2)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制審計檢查制度，要結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，確定審計檢查的對象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計檢查的部門；(3)企業(yè)應(yīng)建立重要崗位權(quán)力制衡制度，并將主要崗位作為內(nèi)部審計的重點；(4)內(nèi)部審計部門應(yīng)至少每年一次對包括風(fēng)險管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理工作合規(guī)性和有效性進(jìn)行監(jiān)督評價，審計報告應(yīng)直報董事會或董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會和審計委員會；(5)內(nèi)部審計應(yīng)積極參與風(fēng)險管理培訓(xùn)工作，以培養(yǎng)風(fēng)險管理人才，培育風(fēng)險管理文化；(6)內(nèi)部審計部門是風(fēng)險管理組織體系的重要組成部分，其職責(zé)履行應(yīng)符合《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。

(四)財政部、證監(jiān)會及審計署出臺的相關(guān)規(guī)定財政部高度關(guān)注《薩奧法案》對內(nèi)部控制建設(shè)的影響，采取了切實有效的行動。2006年2月，新修訂的《審計法》規(guī)定：依法屬于審計機(jī)關(guān)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計制度，其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。隨后審計署于2007年首次就《中外內(nèi)部審計準(zhǔn)則比較研究》等五項內(nèi)部審計課題公開立項，組織學(xué)術(shù)界和實務(wù)界專家展開研究。2006年7月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合成立了“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會”，共同研究制定我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范。2007年3月，委員會了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范的征求意見稿。隨后，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在2008年6月頒發(fā)。該規(guī)范明確指出：內(nèi)部審計作為“內(nèi)部監(jiān)督”要素的核心力量，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨立評估，對已發(fā)現(xiàn)的重大內(nèi)部控制缺陷有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告；同時，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作上的獨立性”，這是改善企業(yè)控制環(huán)境的重要措施。這一基本規(guī)范以及后續(xù)具體規(guī)范的出臺為我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計建設(shè)提供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性指引，必將有利于提高企業(yè)的控制能力和風(fēng)險防范能力，有利于改善企業(yè)的運營狀況和治理機(jī)制，有利于資本市場的持續(xù)健康發(fā)展。

這些規(guī)范的頒布，說明內(nèi)部審計的建立與完善不僅是各組織提高管理水平、加強(qiáng)風(fēng)險防控能力、促進(jìn)組織目標(biāo)實現(xiàn)的必要保障，更成為監(jiān)管部門以及行業(yè)主管機(jī)構(gòu)作出的強(qiáng)制性要求。在這一大背景下，中國內(nèi)部審計協(xié)會順勢而為，于2006年提出內(nèi)部審計應(yīng)全面轉(zhuǎn)向以控制和風(fēng)險為導(dǎo)向的現(xiàn)代管理審計；同年協(xié)會設(shè)立衛(wèi)生內(nèi)部審計分會、與IIA簽署《內(nèi)部審計質(zhì)量評估協(xié)議》；連續(xù)舉辦內(nèi)部審計外部質(zhì)量評估師資培訓(xùn)班，并于2007年6月在中國殼牌石油化工有限公司、中廣核工程有限公司順利實施并通過了IIA質(zhì)量評估組所進(jìn)行的外部評估；積極指導(dǎo)地方協(xié)會推動人大或政府出臺有關(guān)內(nèi)部審計的條例或規(guī)定；積極支持發(fā)改委、公安部、稅務(wù)總局等設(shè)立內(nèi)部審計司(局)，支持大學(xué)及醫(yī)院等非盈利組織加強(qiáng)內(nèi)部審計工作；積極動員和宣傳CIA考試。作為內(nèi)部審計發(fā)展最好證明的是，三年來涌現(xiàn)了一大批先進(jìn)的內(nèi)部審計單位，不僅有先進(jìn)的審計理念、審計技術(shù)，更有顯著的價值增值。強(qiáng)調(diào)要樹立“未病先防”、“小病早治”、“大病防變”、“病后防復(fù)”的理念，積極開展控制和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞灰鎽?yīng)用信息技術(shù)，建立“問題查找模型”，揭示重要的結(jié)果偏差和控制偏差；要持續(xù)進(jìn)行全面的內(nèi)控與風(fēng)險管理缺陷診斷和缺陷治療，以發(fā)揮內(nèi)審在評估、協(xié)調(diào)、補(bǔ)救等方面的

咨詢功能；要以和諧增值為目標(biāo)，以數(shù)字化審計為手段，以差異化的溝通、報告為方法，將內(nèi)部審計打造成管理改進(jìn)的牽引器、良好文化的催化劑。基于此，準(zhǔn)則委員會于2006～2008年，在已定三批準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，又研究制定了十項內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則和實務(wù)指南，并分三批頒發(fā)。

二、控制自我評估等內(nèi)部審計準(zhǔn)則的頒布

2006年協(xié)會頒布了第四批內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則。在該批準(zhǔn)則的制定過程中，各方面專家和實務(wù)工作者對若干重要問題進(jìn)行了細(xì)致、激烈的討論。

(一)控制自我評估與內(nèi)部控制審計的關(guān)系　第21號準(zhǔn)則對控制自我評估這一近年來創(chuàng)新的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)和技術(shù)進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)范。討論認(rèn)為，該準(zhǔn)則首先應(yīng)明確定位并清晰說明與內(nèi)部控制審計的關(guān)系。盡管控制自我評估的主體是組織內(nèi)負(fù)責(zé)制定與執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)管理人員，且這一方法在實務(wù)中也適用于管理人員自行組織的管理自我評估、風(fēng)險自我評估活動，但該準(zhǔn)則是以內(nèi)部審計的視角、內(nèi)部審計的立場，對內(nèi)審人員如何利用這種方法幫助提高審計效率、評估“軟控制”、協(xié)助管理層進(jìn)行整體內(nèi)部控制評估等問題進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范。因此，控制自我評估法通常是在內(nèi)部控制審計展開前進(jìn)行，為整體內(nèi)部控制審計創(chuàng)造和諧環(huán)境奠定扎實基礎(chǔ)。內(nèi)部審計人員在控制自我評估中的責(zé)任，可歸納為召集、組織、協(xié)調(diào)、記錄、督導(dǎo)，內(nèi)部審計人員并非控制自我評估的主體，而是促進(jìn)相關(guān)管理人員在控制自我評估中消除顧慮、積極主動、坦誠交流，真正形成一種既相互獨立、又緊密合作的伙伴關(guān)系。該準(zhǔn)則還對控制自我評估的主要方法進(jìn)行了規(guī)范，其別強(qiáng)調(diào)“專題討論會法”。準(zhǔn)則研討會還認(rèn)為“專題討論會”是控制自我評估中應(yīng)用效果最好的方法，能收集到有效且豐富的信息，應(yīng)在內(nèi)部審計實務(wù)中加以倡導(dǎo)。同時，控制自我評估是一種對內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督的良好方式，雖然目前在我國實務(wù)中應(yīng)用尚少，但為了推動該項業(yè)務(wù)的開展，有必要在準(zhǔn)則中對其應(yīng)用頻率進(jìn)行規(guī)范，準(zhǔn)則要求控制自我評估一般每季度進(jìn)行一次。

(二)內(nèi)部審計獨立性與客觀性的理解　第22號準(zhǔn)則對內(nèi)部審計的獨立性與客觀性分別作出了一個比較準(zhǔn)確的定義。重新思考內(nèi)部審計的獨立性與客觀性是IIA新準(zhǔn)則的重大變革之一，這一變革厘清了內(nèi)部審計獨立性與外部審計獨立性的區(qū)別，確立了客觀性在內(nèi)部審計活動中的主導(dǎo)地位。討論認(rèn)為，準(zhǔn)則應(yīng)借鑒IIA新準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容，明確界定內(nèi)部審計的獨立性與客觀性及其相互關(guān)系。實務(wù)中，要求內(nèi)部審計人員保持絕對的超然獨立、始終游離于所審查的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制之外是不現(xiàn)實的，也與其增加組織價值的宗旨相背離，但其在履行職責(zé)時必須保持客觀的態(tài)度。而為使內(nèi)部審計人員保持客觀性，獨立的組織地位十分重要。客觀性是獨立性的目的，獨立性是保持客觀性的必要條件。因此，內(nèi)部審計的獨立性是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，是能夠為內(nèi)部審計活動的開展創(chuàng)造良好的、無任何破壞客觀性之利益沖突的環(huán)境；內(nèi)部審計的客觀性則是內(nèi)部審計人員要秉持的態(tài)度和精神狀態(tài)。由于獨立性由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的狀態(tài)所決定，故對內(nèi)部審計人員執(zhí)行業(yè)務(wù)來說更為重要的是“客觀性管理”。這種理念意味著內(nèi)部審計人員對于客觀性的保障是一種積極、主動的過程，而不是一種只能被動接受的狀態(tài)。因此，討論意見認(rèn)為，準(zhǔn)則應(yīng)特別重視對客觀性管理的規(guī)范。客觀性管理遵循“主動管理”、“積極管理”的原則，可采取以下措施進(jìn)行：識別影響客觀性的因素；評估每個影響因素的嚴(yán)重性；采取措施控制“嚴(yán)重影響因素”的“嚴(yán)重影響程度”；報告客觀性受損的情況。

(三)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與董事會或最高管理層關(guān)系的性質(zhì)　第23號準(zhǔn)則主要討論了基于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織地位而闡述的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系，即內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由于隸屬于董事會或最高管理層，而形成的協(xié)助其工作并向其報告的組織關(guān)系，具體有三種：領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)；協(xié)助與被協(xié)助；報告與接受報告。基于此，準(zhǔn)則列示了董事會或最高管理層在各類組織中的不同形態(tài)，明確了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)接受董事會或最高管理層領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)助其工作、向其報告三方面的具體內(nèi)容和方式，以實現(xiàn)董事會、最高管理層與內(nèi)部審計在組織治理中的協(xié)同作用，促進(jìn)組織治理質(zhì)量的改善和提升。討論還認(rèn)為，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)除向董事會或最高管理層提交日常的業(yè)務(wù)報告(即審計報告)外，還須提交審計工作報告，準(zhǔn)則對工作報告的提交時間和內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范。為使董事會或最高管理層及時了解審計工作情況，準(zhǔn)則要求報送工作報告的頻率為至少一年一次。審計工作報告包括兩部分：一是有關(guān)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作開展情況的總結(jié)和概括；二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的資源使用情況和業(yè)績情況。前者是為了讓董事會或最高管理層對一段時間內(nèi)部審計工作涉及的經(jīng)營活動、內(nèi)部控制情況有總括的了解，便于其在此基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，改進(jìn)管理；后者是對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理狀況的評價和匯報，有助于董事會或最高管理層了解內(nèi)部審計部門的運作效率和成本效益情況。

(四)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容第24號準(zhǔn)則要求企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)代內(nèi)部審計的理念，將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)視作能為組織提供增值服務(wù)的部門，該部門并非傳統(tǒng)意義上的“成本中心”，而是能夠創(chuàng)造價值的“利潤中心”。因此，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理內(nèi)容的明確界定尤為重要。準(zhǔn)則按照管理的要素將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容規(guī)范為：計劃編制、人力資源管理、組織協(xié)調(diào)、領(lǐng)導(dǎo)與溝通、項目業(yè)務(wù)控制。這五方面的具體內(nèi)容在部門管理層面和項目管理層面都有所涉及，部門管理是內(nèi)審機(jī)構(gòu)運行過程中的一般性行政管理，項目管理是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計項目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。討論意見認(rèn)為，準(zhǔn)則應(yīng)分別對這兩個層次的管理內(nèi)容、方法及職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范。組織性質(zhì)及治理結(jié)構(gòu)的狀況對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的體制、運行和管理有深刻的影響，討論意見要求本準(zhǔn)則能夠適用于不同組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。因此本準(zhǔn)則將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織形式概括為單層級與多層級結(jié)構(gòu)，多層級組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可實行集中管理制或分級管理制，也可以實行集中管理與分級管理相結(jié)合的形式。

三、“三性審計準(zhǔn)則”的頒布

2007年協(xié)會頒布了第五批內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，包括25號至27號的經(jīng)濟(jì)性審計準(zhǔn)則、效果性審計準(zhǔn)則和效率性審計準(zhǔn)則，統(tǒng)稱“三性審計準(zhǔn)則”。對組織經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性審計、效果性審計和效率性審計(簡稱“三性審計”)作出規(guī)范，是我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則建設(shè)的一大創(chuàng)新。早在上世紀(jì)50年代，IIA就在第二號《內(nèi)部審計責(zé)任說明書》中強(qiáng)調(diào)了管理審計的地位，并倡導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)積極推行管理審計，為組織服務(wù)。管理審計相對于財務(wù)審計，是一種更能夠為組織增加價值的服務(wù)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)逐漸由評價財務(wù)的真實合法性轉(zhuǎn)向評價經(jīng)濟(jì)活動的效益性，內(nèi)部審計模式也逐漸由傳統(tǒng)的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向現(xiàn)代管理審計，如何對經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性、效果性以及效率性進(jìn)行科學(xué)評價成為內(nèi)部審計亟需規(guī)范的問題。IIA雖在幾十年前就開始倡導(dǎo)管理審計，但其至今尚

未就經(jīng)濟(jì)性、效果性以及效率性問題頒布專門的審計準(zhǔn)則。中國內(nèi)部審計協(xié)會組織多方專家，經(jīng)過多年調(diào)研論證，最終頒布了“三性審計準(zhǔn)則”，這是內(nèi)部審計準(zhǔn)則的重大突破，也體現(xiàn)了我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的先進(jìn)性與前瞻性。

(一)“三性審計準(zhǔn)則”充分借鑒了政府審計準(zhǔn)則和政府審計實務(wù)中有關(guān)業(yè)績審計的思想和方法　在中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則制定伊始， “借鑒和包容政府審計和獨立審計準(zhǔn)則”就是準(zhǔn)則委員會堅守的重要原則。自上世紀(jì)60年代以來，西方國家關(guān)于政府業(yè)績審計的研究層出不窮，而政府審計實務(wù)也逐漸將關(guān)注重點由受托財務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)向受托管理責(zé)任，業(yè)績審計的規(guī)模和范圍得以迅速擴(kuò)展。業(yè)績審計的核心就是對經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性的審計。業(yè)績審計可以尋求對被審計項目和組織的積極改進(jìn)，影響政府資源配置和決策，因而它對公共受托責(zé)任的履行以及公共資源的配置發(fā)揮著重要的作用。不僅僅是政府機(jī)構(gòu)，任何組織的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制也都存在著經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性問題，內(nèi)部審計對這“三性”的審查和評價，有助于組織內(nèi)部資源的有效配置，改善組織運營，增加組織價值。因此，在“三性審計準(zhǔn)則”的制定過程中，充分借鑒政府審計領(lǐng)域中業(yè)績審計的內(nèi)容、方法、技術(shù)、判斷標(biāo)準(zhǔn)等，力求為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員執(zhí)行管理審計提供規(guī)范的指導(dǎo)。

(二)“三性審計準(zhǔn)則”與內(nèi)部控制之間的關(guān)系組織經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性、效果性與效率性是“三性審計”的對象。組織的經(jīng)營活動是以增值為目的，通過對全部資源的優(yōu)化配置而進(jìn)行有效運營的方式，一般包括銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營租賃、購買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等活動。在《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號――內(nèi)部控制審計》中，曾對內(nèi)部控制作出如下定義：內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制貫穿于各項經(jīng)營活動之中，其有效運作是保障各項經(jīng)營活動按既定程序順利進(jìn)行達(dá)成目標(biāo)的條件。控制是管理的要素之一，組織管理者(內(nèi)部審計是其重要成員)一般將控制叫作“管理控制”。管理控制是組織管理層確保資源獲取及使用。有效地實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程，由戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算、資源配置、業(yè)績衡量、考評和激勵、責(zé)任中心的分配和轉(zhuǎn)移價格等基本元素構(gòu)成。管理控制的有效運作是實現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性的前提和基礎(chǔ)，因此“三性審計”的結(jié)果要落實，根本上需要依靠各種管理控制的方法和手段。“內(nèi)部控制”與“管理控制”在內(nèi)涵上并無沖突，前者主要是會計師和審計師角度對控制的理解，后者是組織管理者的用語，二者都是為確保組織以最佳方式履行指定職責(zé)，取得預(yù)期效果而制定的政策和程序。針對組織內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性進(jìn)行審查，實質(zhì)上審查的就是組織內(nèi)部的管理控制，指出管理控制中存在的影響經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性的控制偏差或控制缺陷，完善管理控制，促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，管理控制的有效運作，是保證整個組織實現(xiàn)目標(biāo)、改善經(jīng)營活動、促進(jìn)組織資源節(jié)約的基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部審計領(lǐng)域中的“三性審計”與內(nèi)部控制的關(guān)系是雙向互動的，內(nèi)部控制是“三性審計”的對象，同時組織的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性最終需通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來落實。

(三)“三性審計”的對象經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性審計既可針對整個組織的經(jīng)營活動，也可針對特定項目或特定業(yè)務(wù)。政府業(yè)績審計主要是以項目為對象，因為政府的財政撥款與結(jié)算，是針對具體項目的，判斷這些項目在資源使用過程中的經(jīng)濟(jì)性、效果性及效率性，以及項目的目標(biāo)是否實現(xiàn)，是業(yè)績審計的目的。在準(zhǔn)則研討過程中，曾對“三性審計”的對象有著激烈的討論，有人根據(jù)政府業(yè)績審計的相關(guān)內(nèi)容，認(rèn)為內(nèi)部審計進(jìn)行的“三性審計”也是針對項目而言的，這種觀點實際上并不完整。組織的經(jīng)營活動、內(nèi)部控制與政府業(yè)績審計的對象并不完全相同，在企業(yè)中，各種經(jīng)營活動是持續(xù)進(jìn)行的，內(nèi)部控制則貫穿其中。資源的投入及使用，既包括特定項目中的投入與使用，也包括日常業(yè)務(wù)中的耗費，如銷售業(yè)務(wù)不屬于特定項目，但也有廣告投入、促銷策略的運用以及銷售人員的人力投入等資源耗費問題，同樣需要對銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性作出判斷。另外，從組織經(jīng)營活動的全局看，也有資源的投入、使用以及產(chǎn)出的問題，如資本的投入、使用以及回報。因此，在內(nèi)部審計的“三性審計準(zhǔn)則”別指出，“三性審計”可以針對整個組織的經(jīng)營活動，也可以針對特定項目或特定業(yè)務(wù)進(jìn)行，這種觀點既借鑒了政府業(yè)績審計的內(nèi)容，又充分考慮了內(nèi)部審計的特點。

(四)“三性審計”評價標(biāo)準(zhǔn)的建立由于經(jīng)濟(jì)性審計、效果性審計和效率性審計既可以針對整個組織的經(jīng)營活動，也可以針對特定項目或特定業(yè)務(wù)，因此其審計對象非常多樣。“三性審計”不像財務(wù)報表審計，可以會計準(zhǔn)則和會計制度為統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)每一次的審計對象，選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。若組織管理層事先已針對組織的經(jīng)營活動或特定項目及業(yè)務(wù)制定了標(biāo)準(zhǔn)，如計劃、預(yù)算等，則這些標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到以及如何達(dá)到就是判斷該活動、項目或業(yè)務(wù)是否達(dá)成目標(biāo)的依據(jù)。因此，在執(zhí)行了必要的評估確認(rèn)其適當(dāng)性之后，管理層制定的標(biāo)準(zhǔn)通常可直接作為“三性審計”的評價標(biāo)準(zhǔn)。但審計實務(wù)中還會面臨管理層事先未制定標(biāo)準(zhǔn)的情況，準(zhǔn)則也對此作出規(guī)定：內(nèi)部審計人員應(yīng)會同管理層選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)，此時，“三性審計”就成了一種“商定服務(wù)”。會同管理層選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)要充分考慮組織目標(biāo)和管理層的需求，要求內(nèi)部審計從管理者的角度上思考問題、作出判斷，同時發(fā)揮內(nèi)部審計的專家作用，這也體現(xiàn)了內(nèi)部審計一貫的合作、交流、服務(wù)、增值的理念。

(五)經(jīng)濟(jì)性、效果性及效率性的關(guān)系和準(zhǔn)則先后順序的安排準(zhǔn)則研討會中，曾就“三性審計準(zhǔn)則”是合并為一個準(zhǔn)則規(guī)范還是分為三個準(zhǔn)則規(guī)范進(jìn)行過激烈的討論，最后采納了“三性”分開規(guī)范的意見。這主要是基于以下考慮：經(jīng)濟(jì)性、效果性及效率性在組織內(nèi)部審計實務(wù)中是可以分開進(jìn)行的，雖然在政府業(yè)績審計中，通常是對被審項目同時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性評價，但內(nèi)部審計是為組織管理層服務(wù)的，基于管理層的特定需要選擇“三性”中一個或多個方面進(jìn)行審查和評價是務(wù)實的。同時，將“三性”分開，有助于針對各自不同的內(nèi)容以及方法進(jìn)行更為詳細(xì)的規(guī)范，這對于指導(dǎo)我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展管理審計具有重要意義。“三性審計準(zhǔn)則”的分立并不意味著這三者間關(guān)系的割裂，在三項準(zhǔn)則中都明確闡述了三者之間的密切關(guān)系：經(jīng)濟(jì)性衡量的是資源的投入和使用，效果性衡量的是取得的成果。效率性衡量的是投入與產(chǎn)出之間的對比關(guān)系。在內(nèi)部審計實務(wù)中，對經(jīng)濟(jì)性的衡量相對獨立，可以針對經(jīng)營活動和特定項目或業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中以及事后審計。從邏輯上看，先投入，再產(chǎn)出，最后才能對投入產(chǎn)出進(jìn)行對比，于是，在準(zhǔn)則的編排順序上，采用“經(jīng)濟(jì)性一效果性一效率性”的次序，這種次序有助于內(nèi)審人員基于前面的規(guī)范理解后一個規(guī)范。但需要

說明的是，“三性”中最重要的是效果性。雖然對經(jīng)濟(jì)性的評價可以單獨進(jìn)行，但究其根本卻不能完全無視該經(jīng)營活動、項目或業(yè)務(wù)的效果，如果沒有經(jīng)濟(jì)性、效果性，當(dāng)然也就無所謂效率性問題。事實上，經(jīng)濟(jì)性和效率性的最終目標(biāo)都是要實現(xiàn)好的效果性。概而言之，經(jīng)濟(jì)性是前提，效率性是過程，效果性是目的。于是，第26號《效果性審計準(zhǔn)則》是這三項準(zhǔn)則中的重點，該準(zhǔn)則對“效果”的規(guī)范是一個廣義的概念，除考慮組織經(jīng)營活動、特定項目或業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效果(如產(chǎn)值、收入、利潤)之外，還考慮了其社會效果(如社會滿意度、環(huán)保效應(yīng)、社會責(zé)任)。隨著社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展日益受到重視，各類組織對其社會責(zé)任的審視也愈加重要，《效果性審計準(zhǔn)則》對評價組織社會效果的實現(xiàn)具有指導(dǎo)意義。

四、信息系統(tǒng)審計等內(nèi)部審計準(zhǔn)則的頒布

2008年協(xié)會頒布了第六批內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，即第28號信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則、第29號后續(xù)教育準(zhǔn)則，此外還了第3號審計報告實務(wù)指南。

(一)信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則的背最、定位及核心方法　20世紀(jì)中后期所興起的信息革命浪潮以前所未有之勢沖擊著企業(yè)經(jīng)營的方方面面，無論企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境還是經(jīng)營方式和管理手段無不發(fā)生著翻天覆地的變化，從會計電算化、管理信息系統(tǒng)(MIS)、企業(yè)資源規(guī)劃(ERP)、客戶關(guān)系管理(CRM)到電子商務(wù)(EC)，充分顯示企業(yè)各項經(jīng)營活動普遍趨于信息化，經(jīng)營管理趨于網(wǎng)絡(luò)化與自動化，信息技術(shù)已成為企業(yè)運行的基礎(chǔ)平臺。隨之而來的是如何開展信息系統(tǒng)審計成為亟待解決的問題。進(jìn)入新世紀(jì)后，IIA更加重視信息系統(tǒng)審計工作，陸續(xù)相關(guān)指南和報告，如2006年底的《基于風(fēng)險的信息系統(tǒng)控制評價指南》(簡稱GAIT)，即提供了一套原則和方法，要求內(nèi)部審計人員從信息系統(tǒng)控制評價人手，介入IT審計，幫助管理層識別關(guān)鍵風(fēng)險因素、揭示重要控制缺陷，以合理評價內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的效率性和效果性。在內(nèi)部審計領(lǐng)域，關(guān)于信息系統(tǒng)審計最全面、最先進(jìn)的指南則是《全球信息系統(tǒng)審計指南》(GlobalTechnoIogyAuditGuide，簡稱GTAG)，是IIA為首席審計執(zhí)行官、審計委員會、高級管理層提供的IT審計指南，內(nèi)容深入淺出，便于及時了解有關(guān)信息系統(tǒng)管理、控制或安全方面的問題。從管理者的視角關(guān)注信息系統(tǒng)的風(fēng)險與控制，并用特定方法解釋IT控制及審計實務(wù)。GTAG還提供了快速解決最新IT問題的機(jī)制。從2005年第一號GTAG起至今，IIA已了ll項信息系統(tǒng)審計指南。在此背景下，準(zhǔn)則委員會決定借鑒IIA指南的精神、技術(shù)和方法，結(jié)合我國信息技術(shù)應(yīng)用的實際情況，制定信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則。

關(guān)于信息系統(tǒng)審計的定位。在準(zhǔn)則討論過程中，大家都特別強(qiáng)調(diào)要準(zhǔn)確說明信息系統(tǒng)審計的定位。信息系統(tǒng)審計不是信息化環(huán)境下利用計算機(jī)技術(shù)的審計，不是為建立和運行“問題查找模型”、以高效搜尋經(jīng)營管理中可能存在問題的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，也不單指通常所說的信息技術(shù)審計。信息系統(tǒng)審計涵蓋兩部分內(nèi)容：一是對信息系統(tǒng)本身的審計，二是對信息系統(tǒng)所涉及的內(nèi)部控制及流程的審計。這意味著信息系統(tǒng)審計不僅要對信息系統(tǒng)的功能進(jìn)行審計，還要對信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性，信息系統(tǒng)的立項與采購、設(shè)計與開發(fā)、測試與驗收、運行與維護(hù)等，以及對具體業(yè)務(wù)流程中所涉及的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行、效果與效率進(jìn)行檢查和評價。這一定位明確界定了信息系統(tǒng)審計的范圍。信息系統(tǒng)審計定位的落實，取決于合理的審計組織方式。信息系統(tǒng)審計可作為獨立的審計項目實施，也可作為綜合性審計項目的組成部分實施。前者的審計目標(biāo)可以關(guān)注系統(tǒng)本身的可靠性、穩(wěn)定性和安全性，如系統(tǒng)開發(fā)審計、系統(tǒng)安全管理審計；也可以對與系統(tǒng)直接相關(guān)的其他信息技術(shù)管理環(huán)節(jié)給于關(guān)注，如信息技術(shù)投資審計、系統(tǒng)外包管理的審計。在綜合性內(nèi)部審計項目像財務(wù)審計、內(nèi)部控制審計、合規(guī)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，由于組織的運營、管理及核算需依托信息系統(tǒng)，因此，需對涉及的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計。

關(guān)于信息系統(tǒng)審計的核心方法。準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)信息系統(tǒng)審計中風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹ǖ呢灤Ｓ捎谛畔⑾到y(tǒng)具有技術(shù)性強(qiáng)、涉及面廣的特點，對組織各方面的運作起著基礎(chǔ)支撐作用，信息技術(shù)相關(guān)的風(fēng)險將直接影響組織運轉(zhuǎn)的方方面面。因此，在審計過程中不論是計劃或是實施以及后續(xù)審計都需要緊緊圍繞風(fēng)險的評估來進(jìn)行。準(zhǔn)則要求充分結(jié)合信息系統(tǒng)的特點，選擇適當(dāng)方法，在三大層面――組織層面、一般性控制層面以及業(yè)務(wù)流程層面進(jìn)行風(fēng)險評估，并根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果將審計的內(nèi)容和范圍涵蓋到高風(fēng)險領(lǐng)域，對相應(yīng)的信息技術(shù)內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行的有效性進(jìn)行測試。

(二)后續(xù)教育準(zhǔn)則的背景、內(nèi)容與方式IIA一向重視內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，2007年12月頒布的“全球核心知識”(CBOK2006)，以及同期修訂的內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力框架，就是對后續(xù)教育有重大影響的調(diào)查報告或研究報告，尤其是CBOK，就內(nèi)審人員遵循準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范、所用的審計工具和技術(shù)、應(yīng)具有的知識與技能、審計的作業(yè)與型態(tài)等進(jìn)行了廣泛調(diào)查。中國內(nèi)部審計協(xié)會也高度重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育問題，專門設(shè)立了培訓(xùn)委員會，十多年來舉辦了大量不同層次、不同種類的培訓(xùn)工作，并取得較好的效果。在許多大型組織，內(nèi)部審計部門采取了靈活多樣的后續(xù)教育方式，如課堂教育、網(wǎng)絡(luò)課程學(xué)習(xí)、視頻會議、參加職業(yè)資格考試、現(xiàn)場示范、正式的導(dǎo)師制、業(yè)務(wù)交叉培訓(xùn)、職業(yè)組織培訓(xùn)等，并對培訓(xùn)計劃的有效性進(jìn)行評估。在此背景下，準(zhǔn)則委員會決定制定內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育準(zhǔn)則。

關(guān)于后續(xù)教育的內(nèi)容。本準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計人員進(jìn)行后續(xù)教育的內(nèi)容，除涉及法律法規(guī)、內(nèi)審準(zhǔn)則及職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)審理論與實務(wù)外，還特別突出從事管理審計時需要的信息技術(shù)、公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等相關(guān)專業(yè)知識與技能。培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)審人才是準(zhǔn)則討論過程中非常強(qiáng)調(diào)的，這也是根據(jù)準(zhǔn)則制定的基本原則之一――充分考慮財務(wù)審計與管理審計的結(jié)合作出的要求。準(zhǔn)則還特別將后續(xù)教育的內(nèi)容在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計項目負(fù)責(zé)人和審計助理人員三個層次加以區(qū)分，以突出重點、按需施教。這是充分考慮了我國內(nèi)審實務(wù)狀況而作出的安排。

關(guān)于后續(xù)教育的方式。自學(xué)以及接受培訓(xùn)的方式在西方國家都很普遍，但考慮現(xiàn)實中內(nèi)部審計人員參加后續(xù)教育的動力尚不足，“缺什么學(xué)什么、學(xué)什么用什么”的急功近利型教育比較嚴(yán)重，準(zhǔn)則討論中一致認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)更加側(cè)重于接受培訓(xùn)(控制型)的方式。鑒于此，準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計人員接受培訓(xùn)是后續(xù)教育的主要方式，自學(xué)是后續(xù)教育的重要補(bǔ)充方式。培訓(xùn)形式有：IIA及亞內(nèi)審聯(lián)合會舉辦的專業(yè)會議及訓(xùn)練課；中國內(nèi)審協(xié)會舉辦的專業(yè)會議、實地經(jīng)驗交流及訓(xùn)練課；中內(nèi)協(xié)與省內(nèi)協(xié)認(rèn)可的有關(guān)大專院校的專業(yè)課程進(jìn)修；各級內(nèi)審協(xié)會舉辦的專題培訓(xùn)班；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展的、經(jīng)相關(guān)內(nèi)審協(xié)會評估確認(rèn)的技術(shù)培訓(xùn)工作。

(三)審計報告實務(wù)指南中的新理念和新技術(shù)　上世紀(jì)90年代以來，內(nèi)部審計職業(yè)界的專業(yè)人士經(jīng)歷了世界范圍內(nèi)經(jīng)營方式的重大變革。在時代的潮涌中，內(nèi)部審計人員通過收集與分析企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)、風(fēng)險狀況等信息并發(fā)表評價意見和建議，承擔(dān)著為組織防弊、興利和增值的使命。《薩奧法案》的頒布，使得作為溝通主要模式的內(nèi)部審計報告比以往顯得更為重要。“除了認(rèn)真組織和清晰撰寫之外，審計報告必須連接財務(wù)要點，使相關(guān)的專業(yè)信息塊彼此相連，并把這些信息塊與潛在的風(fēng)險、公司整體運營及治理相聯(lián)系。自動化水平的提高和外包的增加更加強(qiáng)了這種關(guān)系。”值得關(guān)注的是：信息技術(shù)正在改變著審計報告的形式和生成方式。“軟件奇才正在發(fā)明自動收集、復(fù)核和存儲數(shù)據(jù)的綜合方法，并改變著審計程序，以前人工的、事后檢查的方法正在向自動化的、防護(hù)性的方法轉(zhuǎn)變”，于是，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計報告將變得更加具有預(yù)防性并實現(xiàn)更高程度的自動化。《薩奧法案》是程序自動化和報告自動化的催化劑。在此背景下，僅有審計報告的具體準(zhǔn)則是不夠的，人們期望制定審計報告的實務(wù)指南。

(1)以相互關(guān)聯(lián)及綜合性的思維方式組織和編寫審計報告。相互關(guān)聯(lián)及綜合性思維是內(nèi)部審計中唯一無法自動化或外包的方面。這種高層次的思維可被定義為三種能力：了解模式、綜合各部分并識別其中的重要要素；概括給定事實，綜合幾個領(lǐng)域的知識并得出結(jié)論；比較并區(qū)分各種觀點，在合理討論的基礎(chǔ)上進(jìn)行選擇，驗證證據(jù)的價值。內(nèi)部審計人員收集數(shù)據(jù)、分析不同類型數(shù)據(jù)之間的關(guān)系以提出結(jié)論或建議的過程是歸納性的，而撰寫一份滿足各方需要的書面報告則是演繹性的，即報告應(yīng)從結(jié)論或主要信息的一般性陳述演繹到特定的支持性數(shù)據(jù)。相互關(guān)聯(lián)及綜合性思維就是要將“從具體到一般”的審計邏輯流程與讀者期望的“從一般到具體”的閱讀報告流程實現(xiàn)有機(jī)融合，生成一份使讀者能快速閱讀、直奔主題、相信自己擁有充分信息的審計報告。

(2)全面借鑒IIA提出的有效內(nèi)部審計報告的新原則。2006年，IIA根據(jù)《薩奧法案》對審計報告的要求以及新涌現(xiàn)的軟件合成格式，提出了有效內(nèi)部審計報告需遵循的五項新的原則：將最重要的信息和最緊要的事情放在首位；堅持使用簡單、清晰、不會混淆的措辭；不要過分強(qiáng)調(diào)某些內(nèi)容，有節(jié)制地使用大寫字母、下劃線、斜體和黑體字；合理運用留白，不要將太多數(shù)據(jù)擠在一個小區(qū)域中；使用人們?nèi)菀桌斫獾臉?biāo)題和術(shù)語。審計報告實務(wù)指南在堅持客觀性、完整性、清晰性、及時性、實用性、建設(shè)性、重要性等七項基本原則的過程中，全面消化吸收了IIA提出的五項新原則。

(3)審計報告可以使用計算機(jī)軟件自動編制。本指南第八條要求，審計報告可以手工編制，也可以使用計算機(jī)軟件自動編制。之所以這樣規(guī)定，是因為“審計報告所采用的形式一直在變，長篇大論已經(jīng)過時，把復(fù)雜數(shù)據(jù)壓縮成表格和公告板的形式正在流行，全自動化的審計報告正成為一種趨勢”。自動生成報告有以下優(yōu)勢：一是有助于更好地執(zhí)行《薩奧法案》的要求。從IT的觀點看，《薩奧法案》的主要影響是對公司數(shù)據(jù)完整性的保護(hù)更為關(guān)注。遵循《薩奧法案》，要求識別受法規(guī)約束的數(shù)據(jù)，并明確數(shù)據(jù)管理的政策，以保證這些政策得以遵循時相關(guān)數(shù)據(jù)即符合法律要求。二是準(zhǔn)確且快速的信息傳遞、簡明的目錄和對重要事項的完整概括能很好地滿足管理層的需求。三是自動收集數(shù)據(jù)并直接將其輸入報告文件，能保留完整的審計軌跡，從而加大了毀壞文件和實施舞弊的難度。四是自動化系統(tǒng)的大量使用，使得內(nèi)審人員可隨時獲取特定時期的所有數(shù)據(jù)，并定期測試數(shù)據(jù)、列示異常情況，從而大大提升了內(nèi)部審計人員的能力。五是自動編制審計報告，使得內(nèi)審人員能事先發(fā)現(xiàn)需要預(yù)防的問題，而不僅僅是在事后發(fā)現(xiàn)需要記錄的問題。六是自動化程序可以讓內(nèi)審人員及時獲得更多數(shù)據(jù)，從而對信息作出更全面、更穩(wěn)健的分析，這有助于識別機(jī)會、風(fēng)險、重大差誤，有助于增加內(nèi)部審計的價值。

(4)“審計發(fā)現(xiàn)”不只是發(fā)現(xiàn)負(fù)面問題、消極事實，還要發(fā)現(xiàn)良好實踐、積極表現(xiàn)。內(nèi)部審計人員要利用多種渠道將審計對象的良好實踐向董事會、高管層以及組織內(nèi)部其他階層報告或宣傳。所謂“良好實踐”是指通過不斷改進(jìn)管理、優(yōu)化流程，降低成本，提高效率或質(zhì)量，完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，在本公司或同行中屬于創(chuàng)新、創(chuàng)優(yōu)的值得推廣的實踐經(jīng)驗。對審計發(fā)現(xiàn)的描述還要適度注意維護(hù)被審單位或被審人的尊嚴(yán)和形象，同時通過對審計發(fā)現(xiàn)的分級分類，將能整改和不能整改的區(qū)分開、風(fēng)險大和風(fēng)險小的區(qū)分開、高管層重視和不重視的區(qū)分開，以便采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。

(5)審計建議的提出要力避與公司文化發(fā)生沖突、要權(quán)衡公司核心價值與高管層的風(fēng)險偏好及管理風(fēng)格、要關(guān)注問題背后的系統(tǒng)性問題。為此，本指南將審計建議歸納為兩大類型：現(xiàn)有系統(tǒng)運行良好，無需改變；現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變。后者包括：改進(jìn)的方案設(shè)計；方案實施的要求；方案實施效果的預(yù)計；未實施此方案的后果分析。

(6)高度重視中期審計報告的價值。中期審計報告也稱“審計備忘錄”，是內(nèi)部審計人員在現(xiàn)場工作過程中就某些領(lǐng)域的重大審計發(fā)現(xiàn)、向被審計單位適當(dāng)層次管理人員出具的書面文件。在完成某一領(lǐng)域工作后，內(nèi)審人員可能會發(fā)現(xiàn)一些重大不規(guī)范行為，甚至是重大控制缺陷，如果放任這些不良狀況繼續(xù)存在和蔓延、一味地等待現(xiàn)場工作結(jié)束后在終結(jié)審計報告中提出，將會給組織帶來更大的不利影響和損失。內(nèi)部審計人員應(yīng)該根據(jù)組織適當(dāng)管理層的要求和內(nèi)部審計工作的需要、適時地編寫中期審計報告，及時指出發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進(jìn)建議，供被審計單位慎重考慮，以便采取有效的糾正措施，這樣可大大提高審計報告的效果。本指南列舉了需要編制并報送中期審計報告的六種情況，并規(guī)范了中期審計報告的兩種格式：基本格式與備忘格式。相對于終結(jié)審計報告而言，中期審計報告更為簡短精練。當(dāng)然，中期審計報告不能取代終結(jié)審計報告，不具有終結(jié)審計報告的效力，但中期審計報告能夠為終結(jié)審計報告的編制提供依據(jù)。

五、上述具體準(zhǔn)則的重大進(jìn)展

三年來的這十項具體準(zhǔn)則和實務(wù)指南，其重要特點就是在治理和咨詢方面有了重大進(jìn)展。

(一)治理方面　第23號準(zhǔn)則對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與治理層之間的關(guān)系作出了詳細(xì)、清晰的說明。該準(zhǔn)則明確提出內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與董事會、最高管理層在組織治理中的協(xié)同作用，共同建立并維護(hù)良好的治理。IIA在《薩奧法案》后，就明確提出董事會、高級管理層、內(nèi)部審計以及外部審計是構(gòu)成治理的四大基礎(chǔ)，這四方面的協(xié)調(diào)與合作能夠促進(jìn)良好的公司治理。因此，23號準(zhǔn)則秉承了國際準(zhǔn)則的這一理念，充分借鑒國際準(zhǔn)則中的相關(guān)內(nèi)容，厘清了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與治理層之間的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)助與被協(xié)助、報告與接受報告的關(guān)系。IIA在1999年的內(nèi)部審計定義中，強(qiáng)調(diào)了客觀性這一屬性，并在后續(xù)實務(wù)公告中對“獨立性”和“客觀性”作出了明確定位。

協(xié)會財務(wù)工作報告范文第3篇

一、堅持學(xué)習(xí)，不斷提高政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平

（一）堅持政治學(xué)習(xí)不放松。今年以來，我處黨支部組織學(xué)習(xí)了政府工作報告、科學(xué)發(fā)展觀、社會主義初級階段我國對內(nèi)對外政策、總書記在中央黨校省部級干部進(jìn)修班上的講話、全面振興東北老工業(yè)基地規(guī)劃和黨的十七大報告等。特別是黨的十七大召開以來，把貫徹落實黨的十七大精神貫穿到實際工作中去，對老干部工作有了新的認(rèn)識。

一是認(rèn)真學(xué)報告原文。根據(jù)局黨委的統(tǒng)一部署，在原原本本學(xué)習(xí)報告原文的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前和今后一個時期的工作重點，結(jié)合個人體會和處里討論意見，起草了《五處黨支部學(xué)習(xí)十七大報告心得體會》，被局推薦到委網(wǎng)站交流。

二是把以人為本落實到關(guān)心愛護(hù)老干部的具體工作中去。進(jìn)一步落實好離休干部離休費保障機(jī)制、醫(yī)藥費保障機(jī)制和財政支持機(jī)制的具體要求，幫助離休干部解決實際困難和問題。

三是充分體現(xiàn)親情化、個性化、多樣化服務(wù)。老干部工作既要繼承過去好的優(yōu)良傳統(tǒng)，又要根據(jù)出現(xiàn)的新情況、新問題，在觀念和機(jī)制上不斷創(chuàng)新。結(jié)合我處老干部處于“雙高期”的新情況，用創(chuàng)新的招法破解老干部工作難題，努力實現(xiàn)工作觀念、工作方法、工作重點和管理服務(wù)方式的轉(zhuǎn)變。

四是建議2009年為全局“健康年”的設(shè)想。在開展明年全局工作重點大討論中，結(jié)合對十七大報告中提出的“全面做好離退休干部工作”的體會和理解，在2009年我局是實現(xiàn)“四個突破”年、2009年是“服務(wù)年”，2009年又是我國“奧運年”的啟發(fā)下，提出了建議2009年全局為“健康年”的設(shè)想。主要圍繞增進(jìn)老干部身心健康、身體健康、醫(yī)療保健，自救互救、飲食營養(yǎng)等主體內(nèi)容，開展適合老干部身體條件的各類健康活動。這項建議經(jīng)過全處同志的完善，并負(fù)責(zé)起草了《五處關(guān)于2009年全局工作重點的討論紀(jì)要》，后被局里采納。

（二）不斷提高業(yè)務(wù)水平。根據(jù)委黨組的統(tǒng)一部署，積極參加了委統(tǒng)一安排的業(yè)務(wù)講座，通過“五點一線”沿海經(jīng)濟(jì)帶開發(fā)開放戰(zhàn)略報告、創(chuàng)造能力開發(fā)、工業(yè)設(shè)計、“物權(quán)法”講座、中國節(jié)能減排目標(biāo)及政策、國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及優(yōu)化升級報告的學(xué)習(xí)。使我明確了當(dāng)前和今后一個時期我國和我省經(jīng)濟(jì)工作的重點和發(fā)展方向，開闊了“圍繞中心、服務(wù)大局”，全面做好老干部工作的視野，積累了探索新時期做好老干部工作新思路的相關(guān)知識。

二、抓好處內(nèi)基礎(chǔ)工作建設(shè)

今年以來，我在抓好處內(nèi)文秘工作中，從基礎(chǔ)工作入手，借助計算機(jī)進(jìn)行管理，形成標(biāo)準(zhǔn)化、系列化。

一是建立了專用文件夾，統(tǒng)一管理處內(nèi)的所有材料。在計算機(jī)內(nèi)，按文檔內(nèi)容的不同，分別建立了12個專業(yè)文件夾，使各類材料、報表按性質(zhì)分類儲存，實現(xiàn)了處內(nèi)材料標(biāo)準(zhǔn)化管理。

二是實現(xiàn)了上報材料正規(guī)化。無論是什么材料或報表，都統(tǒng)一經(jīng)過計算機(jī)處理，無論是誰起草的材料，我都能夠認(rèn)真的幫助他們?nèi)バ薷男：舜蜃峙虐妫_保主題突出，語言恰當(dāng)簡練，按標(biāo)準(zhǔn)要求打印上報。如：對外宣傳報道稿件、局內(nèi)老干部通訊稿件、處內(nèi)同志的材料以及上報的各類請示匯報件等文字材料。

三是初步統(tǒng)計全年共完成各類復(fù)合文檔58個，近萬字。主要有：報道類材料14個、房補(bǔ)類材料5個、通訊類材料8個、簡歷類材料5個、總結(jié)請示類11個、各類名單表13個等。

四是實現(xiàn)了離休干部醫(yī)藥費分類管理、審核統(tǒng)計的計算機(jī)程序化管理。建立了離休干部醫(yī)藥費季度管理文件夾，使全處50多位離休干部的醫(yī)藥費的報銷的明細(xì)情況都能在計算機(jī)內(nèi)查找到。

三、圍繞全局“服務(wù)年”活動，積極作好各項工作

今年是我局的“服務(wù)年”，圍繞“服務(wù)年”工作的重點，在落實“三個機(jī)制”、“兩個待遇”，我主要做了一下工作：

（一）積極完成各類紀(jì)念活動。積極參加協(xié)作區(qū)慶祝建軍80周年老干部文藝匯演，我不僅積極參與，還幫助聘請了和平區(qū)文化館的專業(yè)老師進(jìn)行輔導(dǎo)，刻錄伴奏光盤，組成了12名，有7位老同志參加的男生小合唱，演唱了歌頌人民軍隊題材的歌曲，在協(xié)作區(qū)老干部文藝匯演中獲得了贊譽。我們4位在職人員又在全委工會組織的活動中成功的復(fù)演，為老干局集體爭了光。

在協(xié)作區(qū)老干部文藝匯演中，我除圓滿的完成了整個演出節(jié)目拉幕的服務(wù)工作外，還幫助有關(guān)同志編排并加班反復(fù)修改敲定《文藝演出座席圖》，確保了在文藝匯演前發(fā)放到參演單位手中。

（二）為老劉國保重走路照片展編寫圖片說明。老劉國保老人挑選了60多張重走路照片，參加省老年集郵協(xié)會的建黨80周年展覽，找到我們給配圖片文字說明。為了更好地完成這項工作，我結(jié)合每張圖片的歷史背景，利用公休時間，反復(fù)認(rèn)真的為每張照片編寫了說明。我?guī)е蟿懴碌摹爸刈呗肥俏乙簧钚腋５母惺埽沧屓珖嗣裼型瑯拥母惺芎托腋！钡纳羁谈邢耄瑸檎麄€圖片展起草了題為：“紀(jì)念中國人民建軍80周—地球上的紅飄帶”的結(jié)束語，受到了劉老的認(rèn)可。

（三）作好老同志健康療養(yǎng)和體檢的服務(wù)工作。今年我參加共有29名離休干部和退休廳局長分兩批參加局舉辦的健康療養(yǎng)活動。為確保西柏坡紅色健康療養(yǎng)活動的順利進(jìn)行，我作了充分的準(zhǔn)備。事前編排好老干部的住宿表，精心準(zhǔn)備行程中需要的各類圖表。在健康療養(yǎng)的全過程中，我能夠全程對行走不便的老專家張承武、老廳長李日升等老干部給與重點關(guān)照，幫助他們拿旅行包、攙扶上下車、關(guān)照上下樓和在山路上行走等。由于我和全處同志的熱情周到的服務(wù)，感動了參加西柏坡健康療養(yǎng)活動的老干部，老廳長李日升還代表五處參加健康療養(yǎng)的老同志給委黨組和局領(lǐng)導(dǎo)寫封感謝信，充分表達(dá)了對委、局領(lǐng)導(dǎo)對老同志關(guān)心的感謝之情。

（四）積極解決行辦遺留問題。原省輕工廳總工程師、造紙專家張承武同志，*年開始享受補(bǔ)貼100元發(fā)至2009年底。由于該補(bǔ)貼不在工資序列支出，2009年機(jī)構(gòu)改革時被取消。為此，與局主管領(lǐng)導(dǎo)去省人事廳核查、與處內(nèi)其他同志多次去省檔案館查閱其原輕工業(yè)廳、輕工行辦期間的人事勞資檔案，多次說明其原因，得到局領(lǐng)導(dǎo)的支持，補(bǔ)發(fā)了2009年、2009年兩年的補(bǔ)貼，從2009年規(guī)范地方性補(bǔ)貼后予以取消。

四、做好離休干部醫(yī)藥費報銷工作

離休干部醫(yī)藥費報銷審核工作，是一項比較細(xì)致復(fù)雜的工作，每季度報銷審核一次，有位老干部一個季度醫(yī)藥費票據(jù)90張，合計7517.30元，有的票據(jù)金額僅幾角錢，統(tǒng)計起來費時費力。為確保離休干部醫(yī)藥費報銷審核工作準(zhǔn)確無誤，我摸索總結(jié)了一套比較便捷的計算機(jī)自動處理的表格。只要輸入每位老干部的醫(yī)藥費原始數(shù)據(jù)，就能按要求自動計算分類匯總，不但節(jié)省了人力，又確保了我處每季度上報的離休干部醫(yī)藥費報銷信息的準(zhǔn)確性，得到了局財務(wù)室的認(rèn)可。

全年離休干部59人，共審核醫(yī)療費票據(jù)2215張，合計醫(yī)療費157.61萬元。經(jīng)省保健辦年度審核（2009年10月-2009年9月），通過了省保健辦的審查驗收。

五、把為老同志服務(wù)工作落到實處

針對老干部的實際情況，開展以體現(xiàn)親情化、人情化的個性化服務(wù)，把為老同志服務(wù)工作落到實處。

離休老廳長劉維鶴因病到醫(yī)大看病需住院治療，但幾次聯(lián)系住不上院。我和處內(nèi)同志到醫(yī)大干診，找院長為其聯(lián)系住院，使劉廳長當(dāng)即就住上院，病情得到及時治療。

對身體不好，年事已高的離休老同志，主動到家審核醫(yī)藥費收據(jù)，解決這些老同志的行走不便的困難。

受處長的委托，分別到醫(yī)院、家庭走訪慰問病號及行動不便的老干部20多人次。為3位老同志祝壽。參加處理老同志的后事。

利用到丹東開會的時間，代表局和處到東港看望離休干部陳平，使老同志激動得對街坊鄰居說：“娘家來人看我來了……”。

一年來，不管老同志本人還是家里有什么事情，遇到什么困難，只要找到我，我能做到的，我都能全力以赴的幫助解決。

六、配合局和處內(nèi)同志作好其他工作

一是積極參與局成立三周年成果展。為展現(xiàn)老干部新形象，新風(fēng)采，我局舉辦了成立三周年成果展。這次展覽我雖然不分管，但我能夠積極為處長和其負(fù)責(zé)的同志當(dāng)好參謀，為我處參展的作品校核稿件、打印材料等。

二是做好老同志住房貨幣化信息工作。我處共有159位老同志不同程度的缺少住房。其中70歲以上老同志117名（其中去世26名）做為第一批得到了應(yīng)有的補(bǔ)償。第二批還有37名符合條件老同志正在辦理當(dāng)中。住房貨幣化對老同志是件大事，由于辦理的手續(xù)比較嚴(yán)格，需要填寫的表格比較多，審核的項目比較細(xì)。雖然這項工作不是我分管，為了確保每個老同志的住房補(bǔ)貼信息準(zhǔn)確無誤，我主動幫助錄制各類統(tǒng)計信息，建立了計算機(jī)住房補(bǔ)貼信息檔案，和分管同志一起反復(fù)核對身份證號、缺房面積等上報的信息，確保了第一批符合條件的老同志及時拿到了住房補(bǔ)貼。

三是幫助作好原直屬公司轉(zhuǎn)制工作。加強(qiáng)直屬單位的指導(dǎo)工作，對特困企業(yè)離休干部拖欠費用的清理工作以及對正在轉(zhuǎn)制的省輕工設(shè)計院離休干部拖欠及轉(zhuǎn)制后預(yù)留費用的確認(rèn)，是當(dāng)前我處工作重點之一。這項工作雖然不是我分管，只要需要我協(xié)辦的事，我都能夠盡心盡力的去幫助完成。

如最近為5個特困企業(yè)退休人員辦理大病醫(yī)保工作，是落實十七大“病有所醫(yī)”的具體體現(xiàn)。原行辦直屬5個公司的退休人員共有94人，申報的材料需要按市醫(yī)保部門固定的程序軟件編制，且要求時間緊。由于處內(nèi)分管此項工作的同志和部分企業(yè)負(fù)責(zé)人員對計算機(jī)程序軟件不熟練，我主動多次幫助他們修改、錄制相關(guān)信息，制成備份盤，按要求及時完成了上報任務(wù)。

四是配合局辦公室完成了我處離退休人員增加生活補(bǔ)貼的勞資檔案信息的錄制工作。一是重新核實了無職務(wù)退休人員退休時的工資級別及無職務(wù)但有技術(shù)職稱的退休人員。經(jīng)過多次查閱檔案，確認(rèn)了王玉良等7位老同志，符合增加生活補(bǔ)貼檔次的規(guī)定，并使這些老同志提高了補(bǔ)貼額。二是重新核實了離退休人員獨生子女補(bǔ)貼費，界定初婚無子女老干部應(yīng)享受的條件。經(jīng)審核全處共有23人符合條件，享受了此待遇，其中新增1人是以前漏報的。

七、不足之處與今后努力方向

一是適應(yīng)新時期為老干部服務(wù)的能力有待加強(qiáng)，創(chuàng)新和深入老干部調(diào)查研究不夠。

二是沒有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)和掌握為老干部服務(wù)的工作技能和專業(yè)知識。

協(xié)會財務(wù)工作報告范文第4篇

(一)內(nèi)部審計獨立性外延依照我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則，內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)2001年提出的內(nèi)部審計最新定義，認(rèn)為內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為組織增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運作效率。采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理，控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。比較中外內(nèi)部審計的定義可以發(fā)現(xiàn)，其中最大的差別在于我國內(nèi)部審計仍處于財務(wù)審計向管理審計過渡階段，內(nèi)部審計的職能定位是監(jiān)督與評價，內(nèi)部審計的目標(biāo)主要是防弊興利，內(nèi)部審計所提供的是以審查和評價組織經(jīng)營活動，及內(nèi)部控制為主要活動的保證，沒有涉及咨詢，這也是由我國內(nèi)部審計實務(wù)發(fā)展水平和現(xiàn)狀所決定的。IIA作為內(nèi)部審計職業(yè)的國際性組織，根據(jù)西方發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部審計實務(wù)經(jīng)驗，經(jīng)過深入的內(nèi)部審計理論研究，已制定了一整套科學(xué)、完善的職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則框架，并適時提出了內(nèi)部審計最新定義，恰當(dāng)?shù)胤从沉藘?nèi)部審計理論與實務(wù)的最新發(fā)展。根據(jù)IIA的定義，內(nèi)部審計的主要目標(biāo)已不再局限于傳統(tǒng)的防弊和興利而是價值增值，內(nèi)部審計不僅是一種保證活動，也是一種咨詢活動，將內(nèi)部審計的服務(wù)領(lǐng)域由審計領(lǐng)域延伸至咨詢領(lǐng)域，內(nèi)部審計通過對組織的風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，以實現(xiàn)價值增值。

(二)內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則“一般準(zhǔn)則”規(guī)定：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。這定義比較籠統(tǒng)和抽象，只是簡單提及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨立于被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，沒有具體解釋什么是獨立性，什么是客觀性，也沒有對損害獨立性或客觀性的情形予以列舉，更沒有說明發(fā)生損害情形后應(yīng)如何披露。我國內(nèi)部審計協(xié)會實施的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第22號——內(nèi)部審計的獨立性與客觀性》給予了明確的解釋：獨立性是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計活動時，不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨立性一般指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性；客觀性是指內(nèi)部審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計活動時，應(yīng)以事實為依據(jù)，保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)。客觀性一般指內(nèi)部審計人員的客觀性。加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性能夠促進(jìn)內(nèi)部審計人員客觀性的提高。國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則的“屬性準(zhǔn)則1100號”規(guī)定：內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立，內(nèi)部審計師在開展工作時應(yīng)做到客觀。并進(jìn)一步解釋：內(nèi)部審計的獨立性體現(xiàn)為機(jī)構(gòu)的獨立性和內(nèi)部審計師的客觀性。機(jī)構(gòu)的獨立性是指審計執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職責(zé)的階層報告，即內(nèi)部審計在組織地位上的獨立。機(jī)構(gòu)獨立性的標(biāo)志是內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時應(yīng)不受干擾；內(nèi)部審計師的客觀性是指內(nèi)部審計師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突，即內(nèi)部審計人員精神上的獨立。獨立性與客觀性的關(guān)系是，獨立性可使內(nèi)部審計師提出公正和不偏不倚的判斷意見，這對審計工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。而內(nèi)部審計師的客觀性要通過機(jī)構(gòu)的狀況和客觀性來獲得，內(nèi)部審計師的客觀與否很大程度上取決于機(jī)構(gòu)獨立性的實現(xiàn)。

(三)內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵與外延問的聯(lián)系通過探討中外關(guān)于內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵與外延的規(guī)定和解釋，可以認(rèn)為，中外對內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵的界定以及對機(jī)構(gòu)獨立性與內(nèi)部審計師客觀性關(guān)系的理解上漸趨一致，即都認(rèn)為內(nèi)部審計的獨立性應(yīng)包括兩個層面：一是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，二是內(nèi)部審計師個人的客觀性。機(jī)構(gòu)的獨立性主要是指地位上的獨立，是保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)“獨立”履行其職責(zé)的首要條件。只有當(dāng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有獨立從事審計活動所要求的良好的組織地位，才能確保內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時不受干擾，內(nèi)部審計師的審計行為不受限制，審計意見或決定得到實施，審計建議得到適當(dāng)采納。根據(jù)國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織地位的明確規(guī)定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性的核心：一是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的一個較高層次。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性和權(quán)威性的強(qiáng)弱主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，理想的情況是在行政上隸屬于最高管理層(首席執(zhí)行官或總經(jīng)理)，在業(yè)務(wù)上隸屬于董事會或下屬的審計委員會，接受其業(yè)務(wù)指導(dǎo)并向其報告業(yè)務(wù)工作；二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)擁有行使職責(zé)所必備的充分的權(quán)力，如保證廣泛的審計范圍、依據(jù)審計建議采取適當(dāng)?shù)男袆樱c組織最高決策層直接交流信息等；三是內(nèi)部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾，要求內(nèi)部審計師應(yīng)該取得高級管理層和董事會的支持，這樣才能得到被審計者的合作，在不受干擾的條件下開展工作。在內(nèi)部審計獨立性的外延方面，國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定和指導(dǎo)已延伸至咨詢領(lǐng)域，這也是我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則目前尚無法達(dá)到的。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國內(nèi)部審計理論與實踐的不斷完善，將咨詢服務(wù)納入內(nèi)部審計活動必將成為我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則所要面臨的新課題。

二、內(nèi)部審計獨立性影響因素及其披露比較

(一)內(nèi)部審計獨立性的影響因素我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則沒有列舉可能損害內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性的因素或情形，也沒有說明發(fā)生損害情形后應(yīng)如何披露和處理。但要求內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計活動前，應(yīng)主動對其客觀性進(jìn)行評估，一般可以采用以下步驟：首先識別可能損害客觀性的因素；其次評估這些因素影響的嚴(yán)重性；再次向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人或內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報告，采取措施降低這些因素的影響；最后向董事會或最高管理層報告有關(guān)客觀性受損的情況。同時我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則提出了可能損害客觀性的形態(tài)：內(nèi)部審計人員審查和評價自己以前負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制；內(nèi)部審計人員與被審計單位存在直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；內(nèi)部審計人員與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系；內(nèi)部審計人員與被審計單位有長期合作關(guān)系；內(nèi)部審計人員對于被審計單位或其管理層存有文化、種族或性別上的歧視；內(nèi)部審計人員對于審計項目存有認(rèn)識上的偏見；內(nèi)部審計人員遭受來自機(jī)構(gòu)內(nèi)部和外部的壓力；內(nèi)部審計范圍受到限制等。內(nèi)部審計人員一旦識別了可能損害客觀性的因素后，應(yīng)對這些因素的嚴(yán)重性進(jìn)行評估，并考慮是否已存在降低其影響的措施。當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重?fù)p害客觀性的因素時，應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人或內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報告客觀性受損的情況，在客觀性受到嚴(yán)重?fù)p害的情況下，應(yīng)及時向董事會最管理層報告披露客觀性受損的具體情況。國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則以屬性準(zhǔn)則形式作出強(qiáng)制性規(guī)定：無論獨立性或客觀性是表面上還是事實上受損，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面披露，披露的性質(zhì)取決于損害的具體情況。損害內(nèi)部審計獨立性形態(tài)包括：內(nèi)部審計師應(yīng)避免評價其以前負(fù)責(zé)的具體運營工作，如果審計師對其在上一年度負(fù)責(zé)的運營活動提供保證，客觀性就會受到損害；對審計執(zhí)行主管負(fù)責(zé)的工作提供保證服務(wù)時，應(yīng)由獨立于內(nèi)部審計活動以外的有關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督；內(nèi)部審計師可以提供與以前負(fù)責(zé)過的工作相關(guān)的咨詢服務(wù)；在內(nèi)部審計師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨立性時，內(nèi)部審計師在接受這項工作之前，應(yīng)向客戶說明情況。為了給內(nèi)部審計師提供更具體的指導(dǎo)性意見，國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則實務(wù)公告還對損害內(nèi)部審計獨立性的某些形態(tài)加以進(jìn)一步解釋并給出應(yīng)對措施，旨在幫助內(nèi)部審計師作出合理判斷。(二)內(nèi)部審計獨立性的披露一旦發(fā)生獨立性或客觀性受損的情況，國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則認(rèn)為應(yīng)該予以披露。實務(wù)公告提供如下披露的辦法：如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，內(nèi)部審計師應(yīng)該向?qū)徲媹?zhí)行主管進(jìn)行報告，審計執(zhí)行主管應(yīng)該重新指派審計師；審計范圍界限是對內(nèi)部審計部門的一種限制，該界限妨礙審計部門實現(xiàn)其目標(biāo)和計劃。審計范圍的界限可能使章程所規(guī)定的審計范圍，使內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計活動中接觸與開展審計業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)的審計工作項目計劃、必要審計程序的實施，經(jīng)批準(zhǔn)人員配置計劃和財務(wù)預(yù)算等諸多方面受到限制，以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報告審計范圍的界限及其潛在影響；審計執(zhí)行主管應(yīng)該考慮就原來已經(jīng)向董事會、審計委員會或其它治理機(jī)構(gòu)報告并通過的范圍界限，再次向其報告是否合適。如果機(jī)構(gòu)、委員會、高級管理層或其他方面有變動，可能尤其需要進(jìn)行這種報告。由此可見，中外內(nèi)部審計準(zhǔn)則關(guān)于損害內(nèi)部審計獨立性的形態(tài)及其披露的規(guī)定既有相似之外亦有不少差別。相似主要表現(xiàn)在：兩者都對損害內(nèi)部審計師客觀性的形態(tài)給予了總結(jié)，并且都認(rèn)為一旦發(fā)生獨立性或客觀性受損情形時，應(yīng)向有關(guān)方面予以報告或披露。差別則主要體現(xiàn)在兩個方面：一是兩者列舉的損害內(nèi)部審計獨立性或客觀性的具體形態(tài)有所不同。我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則只是作出了簡單的描述，而國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則不僅列舉了有關(guān)形態(tài)，還對其進(jìn)行了詳細(xì)的解釋并提供指導(dǎo)性意見，因此更具有可操作性；二是在如何披露損害形態(tài)方面，我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則只是籠統(tǒng)提出：當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重?fù)p害客觀性的因素時，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人或內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報告客觀性受損的情況。在客觀性到嚴(yán)重?fù)p害的情況下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時向董事會或最高管理層報告披露客觀性受損的具體情況。這既沒有指明區(qū)分客觀性損害程度的標(biāo)準(zhǔn)或者哪種形態(tài)屬于客觀性的嚴(yán)重?fù)p害，也沒有指明何種損害形態(tài)應(yīng)向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人報告，何種損害形態(tài)應(yīng)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報告，何種損害形態(tài)則應(yīng)向董事會或最高管理層報告以及應(yīng)采用哪種形式報告，從而顯得過于抽象，不利于內(nèi)部審計人員操作。國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則提出的披露對象包括審計執(zhí)行主管、審計委員會、董事會或其它治理結(jié)構(gòu)，披露的層次明顯較高。這是因為國外內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)普遍隸屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會，內(nèi)部審計具有較高的組織地位和權(quán)威性。另外，國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則還明確指出何種形態(tài)下應(yīng)向?qū)徲媹?zhí)行主管報告，何種形態(tài)下則需進(jìn)一步向?qū)徲嬑瘑T會，董事會或其它治理結(jié)構(gòu)報告，且報告最好采用書面形式。

三、內(nèi)部審計獨立性建議比較

(一)我國關(guān)于實現(xiàn)內(nèi)部審計獨立性的建議在如何確保機(jī)構(gòu)獨立性方面，我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則給出如下建議：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于組織的董事會或最高管理層，接受其指導(dǎo)和監(jiān)督并取得其支持，以確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由組織董事會或最高管理層經(jīng)過適當(dāng)?shù)某绦虼_定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向董事會或最高管理層負(fù)責(zé)；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)通過內(nèi)部審計章程的制定明確其職責(zé)和權(quán)限范圍，并報經(jīng)董事會或最高管理層批準(zhǔn)，以確保內(nèi)部審計活動不受到組織內(nèi)其它部門的干涉和限制；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會或最高管理層提交審計報告及工作報告，并在日常工作中與其保持有效的溝通；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有權(quán)出席或參加由董事會或最高管理層舉行的與審計、財務(wù)報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會議，并積極發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取以下主要措施保證客觀性：加強(qiáng)人力資源管理，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)及專業(yè)勝任能力；增派內(nèi)部審計人員參加審計項目，并進(jìn)行適當(dāng)分工；采用工作輪換的方式安排審計項目及審計小組；建立適當(dāng)、有效的激勵機(jī)制；制定并實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序；停止執(zhí)行有關(guān)業(yè)務(wù)并及時向董事會或最高管理層報告。

協(xié)會財務(wù)工作報告范文第5篇

關(guān)鍵詞： 高職院校 技能大賽 組織管理 管理路徑

近年來，高職院校技能大賽為展現(xiàn)職業(yè)教育成就、深化教育教學(xué)改革、促進(jìn)人才培養(yǎng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展緊密結(jié)合、提高職業(yè)教育吸引力產(chǎn)生了積極影響。當(dāng)前，教育部印發(fā)了關(guān)于全國職業(yè)院校技能大賽實施規(guī)劃及陽光廉潔辦賽等方面的一系列文件，對加強(qiáng)技能大賽組織與管理工作提出了指導(dǎo)意見。對高職院校而言，加強(qiáng)對技能競賽的規(guī)范管理與科學(xué)服務(wù)，可以營造良好有序的校園技能競賽氛圍，調(diào)動全校師生提高職業(yè)技能的積極性，推動技能競賽工作健康可持續(xù)發(fā)展。為此，筆者通過對2013年以來部分項目全國職業(yè)技能競賽、省分賽區(qū)技能競賽及一些院校技能大賽舉辦情況進(jìn)行調(diào)研，就高職院校技能競賽組織與管理路徑進(jìn)行了初步探索。

一、優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)

建立一個嚴(yán)密的組織機(jī)構(gòu)并進(jìn)行明確的責(zé)任分工是保證技能大賽順利舉辦的關(guān)鍵。高職院校加強(qiáng)對技能競賽的組織領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)鍵是優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)，這是搞好技能競賽工作的重要保障。為此，高職院校應(yīng)成立師生技能競賽領(lǐng)導(dǎo)小組，由有關(guān)校領(lǐng)導(dǎo)、教務(wù)處、辦公室、學(xué)工處、后勤處等部門和二級院系（部）負(fù)責(zé)人和技術(shù)骨干等組成。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室宜設(shè)在教務(wù)處，由教務(wù)處具體負(fù)責(zé)技能競賽的組織協(xié)調(diào)與管理工作。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室職責(zé)包括收集、公布各級各類技能競賽信息，組織技能競賽項目立項審批，檢查參賽進(jìn)度和質(zhì)量;協(xié)調(diào)學(xué)校職能部門和各有關(guān)單位積極合作，及時協(xié)助解決參賽或承辦賽事中的有關(guān)問題;核定各二級院系（部）參加、組織各級各類技能競賽費用預(yù)算;做好師生技能競賽的級別認(rèn)定及經(jīng)費資助，組織對獲獎師生進(jìn)行總結(jié)表彰與經(jīng)驗交流，及時整理歸檔與競賽相關(guān)的資料。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室還應(yīng)通過校級技能競賽活動的開展激發(fā)廣大師生學(xué)技術(shù)、強(qiáng)技能的熱情，為選拔優(yōu)秀人才參加省級以上技能競賽項目做好準(zhǔn)備。

二級院系（部）職責(zé)包括做好各級各類技能競賽的宣傳、發(fā)動、報名與參賽工作，制定本院系（部）師生技能競賽管理細(xì)則和表彰獎勵辦法，鼓勵師生參加經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)的技能競賽活動;認(rèn)真遴選參賽學(xué)生和指導(dǎo)教師，加強(qiáng)競賽指導(dǎo)教師隊伍建設(shè)和參賽學(xué)生隊伍建設(shè);圍繞技能競賽開展教學(xué)改革及課程建設(shè)工作，對技能競賽培訓(xùn)與參賽過程進(jìn)行督查，及時幫助解決有關(guān)問題，遇有不能解決的問題時，及時上報學(xué)校;賽事結(jié)束后做好競賽檔案管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計及上報等工作，做好賽項過程文件存檔與報備，對賽項承辦工作全程及相關(guān)經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)，撰寫競賽工作報告[1]。指導(dǎo)教師職責(zé)包括向隸屬二級院系（部）提交書面指導(dǎo)計劃等材料，二級院系（部）審核認(rèn)可并報教務(wù)處備案;負(fù)責(zé)選拔確定參賽學(xué)生、制訂培訓(xùn)方案、組織有關(guān)培訓(xùn)工作，按競賽組委會和學(xué)校要求完成競賽的全部指導(dǎo)工作;指導(dǎo)教師應(yīng)注重師德師能師風(fēng)，教育學(xué)生實事求是地參加競賽，不得弄虛作假;根據(jù)學(xué)校有關(guān)規(guī)定，協(xié)助做好參賽學(xué)生經(jīng)費資助工作。參賽選手職責(zé)包括參賽選手在賽前要服從集訓(xùn)安排，在規(guī)定時間內(nèi)認(rèn)真進(jìn)行訓(xùn)練，不遲到、不曠課;參賽選手應(yīng)遵守競賽規(guī)則，遵守賽場紀(jì)律，服從大賽組委會的指揮和安排，愛護(hù)競賽場地的設(shè)備和器材;在競賽過程中，參數(shù)選手要嚴(yán)格按照安全規(guī)程進(jìn)行操作，防止事故發(fā)生;參賽選手在競賽時如果對競賽成績有異議，必須通過領(lǐng)隊或指導(dǎo)教師向大賽組委會仲裁組提出，不得私自找裁判裁決，更不允許尋釁滋事。

二、注重申報立項與參賽策劃

師生參加技能競賽應(yīng)由高職院校有關(guān)部門統(tǒng)一歸口管理，實行項目申報制度。高職院校應(yīng)積極支持師生參加由權(quán)威機(jī)構(gòu)組織的與教育教學(xué)相關(guān)的，能反映和促進(jìn)學(xué)校專業(yè)發(fā)展、教學(xué)水平和職業(yè)技能的各類賽事。特別是重點支持與專業(yè)密切相關(guān)的具有鮮明職業(yè)技能特色的，由省級以上政府教育主管部門組織的競賽項目。地市級以上人民政府或省級以上政府教育主管部門組織的技能競賽，或?qū)W校指定的技能競賽項目，有關(guān)二級院系（部）應(yīng)優(yōu)先組隊參賽。各行業(yè)協(xié)會等組織的技能競賽活動應(yīng)視情況鼓勵參加。各級各類技能競賽報名應(yīng)以正式競賽公文為準(zhǔn)。技能競賽參賽二級院系（部）應(yīng)根據(jù)競賽的特點和專業(yè)實際情況向?qū)W校申報，由學(xué)校師生技能競賽領(lǐng)導(dǎo)小組審批。未經(jīng)批準(zhǔn)立項的技能競賽項目不予立項，也不予任何經(jīng)費資助。

學(xué)校正式批準(zhǔn)參加某項賽事，應(yīng)由參賽第一責(zé)任人草擬參賽計劃書，報送教務(wù)處備案。如需進(jìn)行集訓(xùn)的，須在集訓(xùn)開始前一周提交。計劃書內(nèi)容應(yīng)包括比賽的報名費、差旅費、必要的參賽服裝費、參賽人員名單及其職責(zé)、賽前集訓(xùn)的次數(shù)、時間、內(nèi)容及所需購買的培訓(xùn)材料、物資的詳細(xì)清單、資金預(yù)算等。參賽計劃書通過審批后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。確需變動的，須報教務(wù)處備案。出現(xiàn)較大變動的，須提交師生技能競賽領(lǐng)導(dǎo)小組審批。同時，賽事安全工作是確保技能大賽順利開展的重要保障，涉及比賽的各組織機(jī)構(gòu)和環(huán)節(jié)。各級各類技能競賽活動都應(yīng)采取有效防范措施保證選手備賽和比賽安全，及時對比賽環(huán)境和生活條件進(jìn)行安全隱患排查[2]。參賽人員應(yīng)由學(xué)校統(tǒng)一辦理人身意外險，參賽領(lǐng)隊要在賽前開展安全宣傳教育，制訂突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化參賽師生的安全防范意識。

三、實施賽前選拔與集訓(xùn)指導(dǎo)

經(jīng)審批立項的技能競賽項目，參賽部門應(yīng)認(rèn)真組織實施，通過制定選拔細(xì)則，公開遴選指導(dǎo)教師、參賽學(xué)生，并由指導(dǎo)教師組織學(xué)生賽前集訓(xùn)。鼓勵跨專業(yè)、跨院系（部）共同打造技能競賽團(tuán)隊。有關(guān)部門應(yīng)為賽前選拔和集訓(xùn)及時提供必要的場地、設(shè)備及其他條件。各二級院系（部）應(yīng)根據(jù)賽項的具體競賽內(nèi)容，圍繞專業(yè)建設(shè)相應(yīng)建立技能競賽興趣小組，堅持常年活動。參加省級以上大賽的學(xué)生參賽隊員，應(yīng)優(yōu)先從興趣小組內(nèi)的優(yōu)秀學(xué)生中選拔。省級以上重大技能競賽參賽隊（項目）的指導(dǎo)教師，應(yīng)在全校范圍內(nèi)選聘具有訓(xùn)練指導(dǎo)經(jīng)歷、富有指導(dǎo)經(jīng)驗、技能水平較高、極具責(zé)任心且管理能力強(qiáng)的專業(yè)教師擔(dān)任。

二級院系（部）應(yīng)做好參賽計劃書執(zhí)行情況及集訓(xùn)工作的日程監(jiān)督，教務(wù)處依據(jù)參賽計劃書不定時抽查。監(jiān)督和抽查工作應(yīng)有書面記錄，以備查詢，并作為將來考核和資助依據(jù)之一。二級院系（部）組織學(xué)生技能競賽集訓(xùn)，一般應(yīng)安排在課余時間進(jìn)行，原則上不得影響正常上課。若因特殊情況需停課或調(diào)課的，二級院系（部）則應(yīng)提前向教務(wù)處提出申請，待報學(xué)校批準(zhǔn)后執(zhí)行。省級以上重大技能競賽的指導(dǎo)教師也可根據(jù)訓(xùn)練需要酌減課務(wù)，由二級院系（部）提前向教務(wù)處提出申請，待學(xué)校審批后執(zhí)行。在省級以上重大技能競賽開賽前一月，經(jīng)批準(zhǔn)參加集訓(xùn)而減課或停課的正式隊員，因參加集訓(xùn)和大賽而無法完成的課程，可依據(jù)競賽獲獎成績申請免試通過或采取其他考核形式。

四、設(shè)計組織要素與參賽環(huán)節(jié)

院校層面的大賽是省級乃至全國職業(yè)院校技能大賽進(jìn)行的重要基礎(chǔ)。組織校級技能競賽項目應(yīng)結(jié)合國家、省、市競賽項目及國家崗位技能標(biāo)準(zhǔn)，圍繞行業(yè)實際需求和專業(yè)特點進(jìn)行設(shè)計。全國職業(yè)院校技能大賽作為一種制度設(shè)計，目的是在宏觀層面上建立廣泛的教育與行業(yè)、學(xué)校與企業(yè)緊密合作的導(dǎo)向機(jī)制。因此，無論是組織校級技能競賽，還是承辦省級、國家級技能大賽項目，高職院校均應(yīng)與行業(yè)企業(yè)合作，比賽內(nèi)容要充分反映相關(guān)行業(yè)企業(yè)職業(yè)崗位技能要求，倡導(dǎo)采用企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)引領(lǐng)競賽標(biāo)準(zhǔn)，競賽項目的設(shè)計、競賽命題和評價標(biāo)準(zhǔn)的制定均由行業(yè)、企業(yè)一線的專家、技師、技術(shù)能手參與，競賽的考核考評內(nèi)容密切結(jié)合行業(yè)、企業(yè)的最新標(biāo)準(zhǔn)，把企業(yè)對員工的要求融入比賽，同時聘請企業(yè)相關(guān)人員，參與技能競賽評價[3]。

組織技能競賽的主要要素包括確定競賽項目、成立競賽組織機(jī)構(gòu)、撰寫賽項文件、賽項和獎項設(shè)置、召開賽項說明會、開展賽務(wù)咨詢、大賽信息、競賽場地準(zhǔn)備、裁判員選拔與培訓(xùn)、保障和激勵機(jī)制、競賽經(jīng)費預(yù)算、大賽安全管理等。其中組委會、專家委員會、各賽項執(zhí)委會、賽項裁判、仲裁工作組等組織機(jī)構(gòu)職責(zé)分工要清晰明確，不重疊重復(fù)，不越位、缺位、錯位。各項賽事工作之間的邏輯關(guān)系要理順分清，確保相關(guān)機(jī)制運行有效。要合理安排參賽隊領(lǐng)隊會議，安排選手熟悉場地，檢查賽前場地設(shè)備，設(shè)計開閉賽式和賽務(wù)安全保障環(huán)節(jié)，組織作品展示與合作交流，開發(fā)網(wǎng)絡(luò)賽務(wù)系統(tǒng)，做好賽事宣傳報道。參加校外技能競賽項目，領(lǐng)隊、指導(dǎo)教師和參賽選手均要嚴(yán)格遵守競賽規(guī)則，利用大賽機(jī)會加強(qiáng)了解和溝通，尋求更多的合作機(jī)會。

五、完善激勵制度與經(jīng)費管理

高職院校應(yīng)圍繞教育部、省級政府教育主管等有關(guān)技能大賽的文件精神，制定本校技能大賽組織與管理辦法、技能大賽獲獎資助辦法等。教師參賽獲獎或指導(dǎo)學(xué)生獲獎情況可與個人考核掛鉤，作為年度考核、教學(xué)質(zhì)量考核、職稱評定及其他評優(yōu)的重要參考。對經(jīng)審批參加的技能競賽獲獎選手和指導(dǎo)教師，給予經(jīng)濟(jì)獎勵。技能大賽教科研分依據(jù)競賽的不同類別，按獲獎等級予以認(rèn)定。學(xué)生獲獎情況可作為對二級院系（部）教學(xué)業(yè)務(wù)工作、學(xué)生管理工作考核的重要依據(jù)，并納入學(xué)生綜合測評考核。推進(jìn)“賽教融合”教學(xué)管理制度建設(shè)，堅持技能競賽與行業(yè)用人、崗位要求、技術(shù)進(jìn)步和教學(xué)改革相結(jié)合，引導(dǎo)職業(yè)教育辦學(xué)模式、培養(yǎng)模式、評價模式和教學(xué)改革[4]。學(xué)生參加省級以上重大技能競賽獲獎的，應(yīng)參照學(xué)分制學(xué)籍管理有關(guān)規(guī)定，申請免修相關(guān)專業(yè)課程或相近公選課，直接獲得課程學(xué)分及績點。同時，在轉(zhuǎn)本推薦、綜合測評、評優(yōu)評先等方面予以優(yōu)先考慮。

高職院校應(yīng)設(shè)立技能競賽專項經(jīng)費，納入學(xué)校年度預(yù)算，實行專款專用。各二級院系（部）應(yīng)遵守厲行節(jié)約原則和財務(wù)管理規(guī)定，年初申報全年參賽項目及技能競賽預(yù)算。鼓勵二級院系（部）發(fā)展橫向聯(lián)系，爭取企業(yè)贊助相關(guān)的技能競賽活動，或適當(dāng)考慮將相關(guān)的專業(yè)、課程建設(shè)等經(jīng)費投向技能競賽活動。技能競賽所需經(jīng)費包括競賽報名費、資料費、材料消耗費、器件費及制作費，以及技能競賽的調(diào)研費、培訓(xùn)費、指導(dǎo)教師和參賽學(xué)生的差旅費等。參賽領(lǐng)隊或指導(dǎo)教師應(yīng)于競賽項目結(jié)束后，憑備案表及相關(guān)憑證，依據(jù)財務(wù)管理規(guī)定辦理結(jié)賬手續(xù)。各部門要嚴(yán)格按照競賽經(jīng)費預(yù)算使用，財務(wù)處、審計處、教務(wù)處對經(jīng)費的過程性使用進(jìn)行監(jiān)督。對用競賽經(jīng)費購買的非消耗性材料、設(shè)備等，要按固定資產(chǎn)管理要求辦理相關(guān)手續(xù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟恬.職業(yè)技能競賽的過程管理研究[J].文教資料，2013，（25）：162.

[2]劉群，元梅竹.湖北省高職院校技能大賽制度設(shè)計研究[J].武漢船舶職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2013，（5）：3.