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各村（居）民委員會：

為切實加強(qiáng)村組集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)管理，進(jìn)一步規(guī)范村組財務(wù)管理行為，保障村組集體經(jīng)濟(jì)組織的合法權(quán)益，維護(hù)廣大農(nóng)民利益，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及《XX市村組財務(wù)管理試行辦法》，結(jié)合我鎮(zhèn)實際情況。現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)村組財務(wù)管理提出以下意見，望遵照執(zhí)行。

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，堅持農(nóng)村集體資金所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)不變原則，強(qiáng)化農(nóng)經(jīng)管理部門的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理職能，維護(hù)村組民主理財小組的監(jiān)督審核權(quán)和村民的監(jiān)督知情權(quán)，完善農(nóng)村集體財務(wù)管理制度，提高農(nóng)村集體財務(wù)管理水平，改善干群關(guān)系，促進(jìn)我鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展。

二、進(jìn)一步增強(qiáng)對做好村組財務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識

農(nóng)村財務(wù)問題歷來是廣大群眾十分關(guān)心的熱點問題，直接關(guān)系到廣大農(nóng)民的切身利益、關(guān)系到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、關(guān)系到農(nóng)村大局的穩(wěn)定。近年來，我鎮(zhèn)在加強(qiáng)村組集體財務(wù)管理方面進(jìn)行了積極的探索和有益的實踐，規(guī)范村組集體財務(wù)管理，努力提高農(nóng)村財務(wù)管理水平，農(nóng)村集體財務(wù)管理混亂現(xiàn)象有所遏制，村務(wù)公開的質(zhì)量和水平有所提高，切實維護(hù)了農(nóng)村集體和農(nóng)民個人的經(jīng)濟(jì)利益，受到廣大農(nóng)民的歡迎。但在工作中也出現(xiàn)一些新情況和新問題，暴露出了一系列的矛盾和問題：

一是部分村干部財務(wù)管理意識淡化，管理制度執(zhí)行不嚴(yán)；二是有的村干部自收、自管、自支集體資金；三是開支無計劃，違規(guī)開支時有發(fā)生，辦公費、招待費等費用過多；四是農(nóng)村財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，隊伍缺乏穩(wěn)定性，造成村財會人員工作的獨立性不能得到保證；五是農(nóng)村財務(wù)各項監(jiān)管制度的落實不到位，村級財物支配權(quán)還不能進(jìn)行有效分解，相互制約的機(jī)制還不健全。因此，我們必須進(jìn)一步規(guī)范、完善各種財務(wù)規(guī)章制度。

三、繼續(xù)完善并認(rèn)真執(zhí)行各項財務(wù)管理制度

（一）“兩審一辦”工作制度

1、核算中心會計應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成帳目結(jié)算，帳務(wù)處理，編制報表等項工作。同時，在結(jié)帳時，應(yīng)認(rèn)真檢查收支單據(jù)是否符合審批程序及規(guī)定的要件，并正確處理帳務(wù)。

2、村、組集體資金的收支必須經(jīng)過“二審”，即一是由村（組）民主理財小組審核單據(jù)是否真實合理，在簽署意見審核發(fā)票時，民主理財小組成員不得無故缺席；二是由鎮(zhèn)（村）業(yè)務(wù)主管部門審查單據(jù)是否合規(guī)、合法。對審查通過的收支發(fā)票應(yīng)加蓋審驗章。凡未經(jīng)審批和民主理財小組審查同意的開支，出納不得付款，會計不得入帳，否則由相應(yīng)責(zé)任人追回所付款項或承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3、支出票據(jù)要規(guī)范，村社一切支出必須經(jīng)民主理財小組人員逐筆審查，并在單據(jù)上逐一簽字。再由村主任（組長）審批后方可列支，非生產(chǎn)性支出還需說明理由，對不合理合規(guī)的支出核算中心將拒絕報銷，并由當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)金額的責(zé)任。

4、支出票據(jù)除勞務(wù)費、農(nóng)戶自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品外，其它票據(jù)都應(yīng)為收款單位出據(jù)的正式發(fā)票或收據(jù)，村組原則不能自制單據(jù)支付各種款項。

5、集中辦公時，核算中心會計應(yīng)對報帳員加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，檢查收支單據(jù)是否符合審批程序。

6、帳務(wù)處理完畢后，核算中心會計應(yīng)相互交叉檢查帳務(wù)處理是否正確，以共同提高業(yè)務(wù)水平。

7、核算中心須及時向農(nóng)業(yè)服務(wù)中心提供相關(guān)資料、報表等，年終要報送資產(chǎn)負(fù)債和收益分配表；同時為村提供相關(guān)的財務(wù)資料。

（二）財務(wù)收支及審批制度

1、村組的收入是指凡以村組集體名義取得的各項收入。村組的開支是指由村組集體資金支付的全部各類開支，必須全部納入村組財務(wù)會計核算（含水費、一事一議、機(jī)動田款等）。

2、各村組凡與鎮(zhèn)財政有往來（含各項撥款、借款等）必須經(jīng)會計核算中心開據(jù)或簽章方能領(lǐng)取，否則，財政所不予支付。

3、村組必須嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)開支審批制度，在審批權(quán)限內(nèi)原則上由村主任(村民小組長)一支筆審批，杜絕多頭審批。

（1）組上日常開支100元以下，基本建設(shè)200元以下午由組長審批，超過限額的報村上審批；

（2）村上的日常開支300元以下，基本建設(shè)1000元以下，由村主任審批，超過限額的由村支兩委會討論，并由村支部書記、主任共同審批。

4、嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出，村組原則上不得開支招待費，確需開支的非生產(chǎn)性支出必須嚴(yán)格控制，雜工款必須從嚴(yán)掌握。

5、凡未經(jīng)審查批準(zhǔn)，民主理財小組審查未通過，收支發(fā)票出納員不得付款。對不合理的開支、不規(guī)范的票據(jù)，核算中心有權(quán)拒絕入帳，所產(chǎn)生的責(zé)任由相關(guān)人員承擔(dān)。

6、村組每年向農(nóng)戶或單位收繳的水費、機(jī)動田款及其他租賃發(fā)包等收入必須按要求入賬進(jìn)行結(jié)算，建立健全各項往來帳務(wù)。

7、開支審批權(quán)限：村組重大事項大額開支由村支兩委集體研究后提交村民代表大會討論通過，并由村民（村民代表）同意后方可實施。經(jīng)批準(zhǔn)后的基本建設(shè)支出，必須附有書面合同和結(jié)算清單，并且任何報銷憑據(jù)都必須有經(jīng)辦人和證明人簽字。

8、凡用村組集體資金外出、學(xué)習(xí)、考察等事項，事前須經(jīng)鎮(zhèn)人民政府審查批準(zhǔn)。

9、嚴(yán)禁村組干部用集體資金（含上級各種轉(zhuǎn)移支付資金）自定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放各種補(bǔ)助、報酬、獎金、補(bǔ)貼等。

（三）村組現(xiàn)金、存款管理制度

1、報帳員必須按核算單位分別據(jù)實逐筆登記現(xiàn)金、存款日記帳。

2、嚴(yán)禁報帳員將現(xiàn)金挪作他用，嚴(yán)禁白條抵庫。

3、銀行存款票據(jù)，財務(wù)印章由文書管理，同時預(yù)留2人以上印鑒，印鑒由各自分別保管，嚴(yán)禁將票據(jù)，財務(wù)印章、預(yù)留印鑒交由一人保管。

4、嚴(yán)禁超限額庫存現(xiàn)金，每個村的庫存現(xiàn)金不得超過1000元，每個組庫存現(xiàn)金不得超過300元，以上限額均包括外出辦事暫借款。

5、嚴(yán)禁非出納人員（特別是村組主要干部）代行出納職權(quán)，嚴(yán)禁座收座支，以支抵收。凡屬村組集體性的收入必須出據(jù)村社專用收據(jù)，嚴(yán)禁以個人名義字或白條領(lǐng)取。

6、每次結(jié)帳時必須與出納核對現(xiàn)金、存款余額。

7、凡無現(xiàn)金、存款余額的村組，出納應(yīng)拒絕報銷開支，杜絕透支，擠占、挪用問題的發(fā)生。

8、凡財務(wù)人員經(jīng)辦的資金，應(yīng)在五個工作日內(nèi)結(jié)帳，嚴(yán)禁長期掛帳、拖延。

（四）票據(jù)管理制度

1、各村、組必須使用統(tǒng)一的村社財務(wù)專用收、支票據(jù)。

2、建立票據(jù)領(lǐng)用繳銷登記簿，領(lǐng)用、繳銷時必須按相關(guān)內(nèi)容如實登記并由經(jīng)辦人簽字。

3、對作廢票據(jù)應(yīng)注明作廢，嚴(yán)禁擅自銷毀，必須交回領(lǐng)用處。

4、票據(jù)的填寫必須內(nèi)容完整、規(guī)范、印章齊全。

5、每季度結(jié)帳時會計必須與票據(jù)使用人核對票據(jù)的使用、繳銷、結(jié)存情況。

6、凡本單位領(lǐng)用的票據(jù)只能由本單位使用，不得轉(zhuǎn)給其它單位或個人。

7、領(lǐng)用票據(jù)時必須將上次領(lǐng)用的票據(jù)繳銷回領(lǐng)用處方能繼續(xù)領(lǐng)取，否則，不予領(lǐng)取。

8、所有開出的票據(jù)必須使用會計核算中心加蓋有專用章的票據(jù)。

9、所有的票據(jù)不得遺失，否則追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)、法律任務(wù)。

（五）帳目結(jié)算手續(xù)交接制度

1、村組必須堅持按季結(jié)帳（即每季度末、次月5日前）；若財務(wù)收支發(fā)生較多的，可另行適時安排結(jié)帳。

2、每季度結(jié)帳時必須填財務(wù)結(jié)帳清單，填寫內(nèi)容必須齊全、真實。核算中心會計、出納、負(fù)責(zé)人、民主理財小組成員必須簽字認(rèn)可。清單應(yīng)載明期初余額，本期收入單據(jù)張數(shù)、金額，本期支出張數(shù)、金額，期末余額。

3、每季度結(jié)帳時必須清點出納庫存額，并如實記錄于結(jié)帳清單上。

4、對本季度出納的短款必須限期補(bǔ)齊，對長余款應(yīng)查明原因，對不能說明原因的長款應(yīng)立即收歸集體所有。

5、結(jié)帳清單必須一式三份，出納、會計、報帳員各執(zhí)一份，并放大復(fù)印一份進(jìn)行期內(nèi)財務(wù)收支公示。

6、結(jié)帳清單應(yīng)妥善保管，會計一份應(yīng)同會計憑證一同裝訂歸檔。

7、委派會計每季處理完畢帳務(wù)后，必須與出納核對現(xiàn)金、存款余額并相互簽章認(rèn)可。

（六）財務(wù)公布及公開制度

1、村、組必須在每季度終了的次月十五日前向村民張榜公布財務(wù)收支帳目，同時還可召開村民代表大會口頭向群眾公布財務(wù)收支情況。

2、村、組財務(wù)公開的內(nèi)容包括：村組民主理財小組成員及職責(zé)、年（季）度財務(wù)計劃、各項收支、村組干部工資資金等報酬情況、各項財產(chǎn)情況、債權(quán)債務(wù)情況、收益分配情況、“一事一議”決定向農(nóng)戶籌集資金的收支情況、水電費等收支使用情況以及其他需要公開的內(nèi)容。

3、財務(wù)公開的內(nèi)容必須真實、齊全，公布榜必須書寫清楚、規(guī)范。

4、公開的內(nèi)容應(yīng)經(jīng)所在村組負(fù)責(zé)人、民主理財小組簽字，并留存軟件，已備日后查證。

5、公布榜應(yīng)張貼于人群集中、醒目的地方，以便于群眾觀看。

6、鎮(zhèn)政府將不定期分片交叉進(jìn)行檢查。

（七）檔案管理制度

1、各村、組財務(wù)檔案由鎮(zhèn)集中統(tǒng)一管理。

2、按時整理財務(wù)檔案資料，每季度次月15日前，會計應(yīng)將本季度財務(wù)資料整理裝訂成冊。年度終了，所有資料必須登記造冊，統(tǒng)一歸檔，不得丟失損毀。

3、建立檔案借閱登記簿，村、組需借用財務(wù)檔案時，必須如實登記并限期歸還。

4、財務(wù)檔案必須妥善保管，存放有序，查找方便。

5、任何單位或個人未經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀財務(wù)檔案及有關(guān)資料。

四、切實加強(qiáng)村集體財務(wù)管理監(jiān)督工作

（一）充分發(fā)揮村民對村集體財務(wù)的監(jiān)督作用。凡事關(guān)村民根本利益的財務(wù)事項如重大財務(wù)收支、工程項目資金籌集、招投標(biāo)方案等須經(jīng)村民大會（或村民代表會議）審查通過；要強(qiáng)化民主理財監(jiān)督小組的監(jiān)督，理財小組要嚴(yán)格履行程序，加大審核監(jiān)督，尤其要重點查看開支的真實性、合理性，看實際支出、資金往來和發(fā)票與賬目是否一致;要建立完善村級財務(wù)預(yù)決算制度和村民理財監(jiān)督小組對村級財務(wù)定期監(jiān)督檢查的制度，做到年初有預(yù)算、年終有決算、平時有監(jiān)督。鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)管理部門要抓好村級財務(wù)公開情況的跟蹤監(jiān)督，將村級財務(wù)公開情況及時拍照存檔。對于財務(wù)不公開或假公開的村集體經(jīng)濟(jì)組織，鎮(zhèn)政府要組織專人督促其進(jìn)行財務(wù)公開，對拒不執(zhí)行財務(wù)公開的有關(guān)責(zé)任人員，要依法進(jìn)行嚴(yán)肅處理，切實把財務(wù)管理的“關(guān)口”前移，由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)化為事前監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)村級財務(wù)審計監(jiān)督。鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)管理部門要切實組織好對村級財務(wù)審計工作，每三年輪審全鎮(zhèn)所有的村；對年收入或集體資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模的村實行干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項審計。審計的主要對象是行使村集體經(jīng)濟(jì)組織（村民委員會）財務(wù)審批權(quán)和參與村級經(jīng)濟(jì)活動決策的村兩委主要成員。審計內(nèi)容主要包括集體資產(chǎn)的管理使用、財務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項目的發(fā)包管理、集體的債權(quán)債務(wù)等，以及群眾要求審計的其他事項。審計結(jié)果要及時向全體村民公開。在審計中查出任何給集體造成損失的，要依法追究當(dāng)事人的責(zé)任，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。