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投融資下施工企業(yè)內(nèi)部審計問題探究

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投融資下施工企業(yè)內(nèi)部審計問題探究

【摘要】隨著城市化不斷發(fā)展,施工企業(yè)面臨著新的機遇和挑戰(zhàn),內(nèi)部審計成為了影響企業(yè)管理水平的重要方面。對于施工企業(yè)來說,投融資活動影響了企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營成果,優(yōu)化資金管理方式、提高財務(wù)信息質(zhì)量、防范投融資決策風(fēng)險成為了企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的重要部分。因此,本文從投融資角度對施工企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題進(jìn)行研究,并提出了一些建議,希望能為施工企業(yè)內(nèi)部審計管理提供參考。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)投融資管理內(nèi)部審計

一、基于投融資角度的施工企業(yè)內(nèi)審管理概述

施工企業(yè)正逐步克服產(chǎn)業(yè)和地域的制約,力求通過制造成果建立品牌知名度。許多知名的施工企業(yè)其分公司和建筑項目遍布全國,因此如何控制和監(jiān)督這些分散的組織成為了各個施工企業(yè)的管理重點。作為施工企業(yè)的內(nèi)部審計部門,應(yīng)更好地代表企業(yè)法人行使監(jiān)督控制職能,克服以往的會計限制,控制各種施工項目和分支機構(gòu)的數(shù)據(jù),保護(hù)企業(yè)利益。由于施工企業(yè)的投融資活動規(guī)模大、復(fù)雜,內(nèi)部審計也比較困難,因此基于投融資觀點的內(nèi)部審計往往最為復(fù)雜。

二、基于投融資角度的施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.投融資決策風(fēng)險較高,內(nèi)審難有效防范。根據(jù)近幾年我國發(fā)改委的政策導(dǎo)向,房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)債資金受到嚴(yán)格限制。企業(yè)進(jìn)行資金管理時需要對資金的成本進(jìn)行考量,結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行決策。部分施工企業(yè)為了承攬更多的建設(shè)項目,忽視企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,盡可能地利用抵押、質(zhì)押等手段爭取更多的銀行貸款,罔顧回款周期,盲目拉長建設(shè)項目戰(zhàn)線,導(dǎo)致建筑施工中缺乏營運資金,后續(xù)回款困難。企業(yè)投融資決策失誤導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的情況屢見不鮮。內(nèi)審部門需要對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防控,但是實際上內(nèi)審部門無法對施工企業(yè)整體存在的融資、投資風(fēng)險進(jìn)行度量,沒有有效掌握現(xiàn)金流出、流入口徑和未來事項的情況,特別是深入調(diào)查高風(fēng)險項目的審計活動較少,因此內(nèi)部審計部門很難通過內(nèi)審活動及時更新企業(yè)風(fēng)險管理信息,難以發(fā)揮風(fēng)險預(yù)測的有效作用。決策的制定者往往又是管理層,內(nèi)部審計部門即使發(fā)現(xiàn)了投融資風(fēng)險,其審計意見也不一定會被采納。

2.資金授權(quán)審批混亂,內(nèi)審監(jiān)督效果差。企業(yè)投融資決策執(zhí)行過程中需要通過一系列部門的配合完成資金的審核與劃撥,包括法務(wù)部、風(fēng)控部、業(yè)務(wù)部、財務(wù)部等,資金管理內(nèi)容包括投融資決策的收支計劃、年度財務(wù)預(yù)算,只有在上一年財務(wù)預(yù)算中進(jìn)行配置,才能在該年度確保資金的使用合規(guī)、合理、高效。內(nèi)審部門對投融資資金授權(quán)使用的合規(guī)性考察是必不可少的,但是在實務(wù)中,內(nèi)審部門審計發(fā)現(xiàn)某些大額開支需要履行審核程序,由經(jīng)辦人、驗收人、部門主管和總經(jīng)理簽字。但在部分施工單位的建筑據(jù)點上,有的資金批準(zhǔn)僅僅是經(jīng)過了業(yè)務(wù)經(jīng)理的批準(zhǔn),并沒有經(jīng)過財務(wù)人員的批準(zhǔn)就被支取了。采購部人員采購建筑材料后在系統(tǒng)中提交費用報銷單據(jù),項目經(jīng)理通常需要花費一段時間進(jìn)行審核,如果項目經(jīng)理沒有及時批準(zhǔn),系統(tǒng)里采購人員會持續(xù)等待,資金在流轉(zhuǎn)的過程中耗費了大量的時間,審批時間過長反映了投融資管理的低效,這也是內(nèi)部審計需要考量的地方。投融資資金的歸集不合理、授權(quán)審批過于煩瑣、執(zhí)行不嚴(yán)等管理不到位的情況影響了財務(wù)工作,造成了內(nèi)控漏洞,導(dǎo)致缺乏有效內(nèi)部約束機制來管理投融資活動,因此內(nèi)部審計很難發(fā)揮作用。

3.投融資合同執(zhí)行不嚴(yán),內(nèi)審執(zhí)行效率低。投融資合同在控制企業(yè)預(yù)算方面發(fā)揮著重要作用,但仍有很多企業(yè)尚未對合同管理進(jìn)行合法化和規(guī)范,合同履行能力薄弱。內(nèi)審部門對投融資合同的評估主要是對合同執(zhí)行情況的考察,項目經(jīng)理可能沒有嚴(yán)格執(zhí)行合同條款,按照合同規(guī)定的時間、工程量和施工方案進(jìn)行推進(jìn),在擬訂施工方案時部分細(xì)節(jié)溝通缺少了與甲方的會議紀(jì)要,合同中沒有雙方簽字和報批,竣工結(jié)算手續(xù)資料不齊,工程款沒有嚴(yán)格按時發(fā)放,這些情況導(dǎo)致了工程進(jìn)度的推遲。

三、基于投融資角度的施工企業(yè)內(nèi)部審計改進(jìn)策略

1.完善風(fēng)險預(yù)測機制。在復(fù)雜形勢下,施工企業(yè)需要嚴(yán)密完善的風(fēng)險評估體系來為企業(yè)保駕護(hù)航。內(nèi)審部門需圍繞投融資事前預(yù)防、事中控制、事后復(fù)核方面來提高經(jīng)濟效益,將內(nèi)審工作全方位落實到企業(yè)經(jīng)營行為的各個方面,同時兼顧其他職能部門,共同協(xié)調(diào)促進(jìn)企業(yè)整體效益的提高,建立事前風(fēng)險預(yù)測機制。對企業(yè)的風(fēng)險管理活動進(jìn)行評析,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理中的漏洞,要求審計階段能夠以企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險評估為導(dǎo)向進(jìn)而實施審計計劃。對企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化與控制,通過常規(guī)性的方式對企業(yè)經(jīng)營管理的效率、規(guī)范性進(jìn)行評價,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)和審計目標(biāo)的融合,為內(nèi)部審計風(fēng)險提供評估方向。

2.完善資金預(yù)算管理,規(guī)范控制環(huán)境。完善資金預(yù)算管理是規(guī)范投融資活動最有效的方式,無論是集團(tuán)、分支機構(gòu)還是單個項目的總部,都必須明確年度收支預(yù)算計劃,制定統(tǒng)一的總體預(yù)算計劃,如年度投資計劃、年度收支表。分支機構(gòu)和具體建筑項目應(yīng)根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整,合理分配資金,充分發(fā)揮資金的最佳效用。管理者應(yīng)優(yōu)化資金使用,工程所需材料應(yīng)直接采購、科學(xué)投標(biāo)、減少中間商參與、減少不必要的費用、控制工程成本、優(yōu)化資金效用。投融資資金的內(nèi)審策略應(yīng)從這些方面著手,明確重點考察的子公司、建筑項目、資金項目和問題,了解資金籌措鏈的變化發(fā)展,資金來源是否合規(guī)合理,投資鏈的去向和落實情況,是否經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核報批,是否符合年度預(yù)算管理目標(biāo),明確資金返還鏈的驗收,當(dāng)企業(yè)收到客戶的工程款時,應(yīng)明確是否按合同執(zhí)行,有無或有事項產(chǎn)生的額外費用。

3.規(guī)范投融資合同制度,完善內(nèi)審執(zhí)行。規(guī)范合同就是建立投融資規(guī)則制度,對施工合同進(jìn)行評審,針對合同中缺乏合理性與合法性的條文進(jìn)行調(diào)整和修正,這樣有利于項目施工過程中順利履行施工合同。審查施工合同時,務(wù)必保證工程項目數(shù)據(jù)的完整性,包括乙方預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)函以及甲方的其他相關(guān)規(guī)定。開展合同評審工作主要是發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)合同中存在的不合理、不可靠等規(guī)定,然后結(jié)合實際情況對合同進(jìn)行修改,充分保證合同能夠順利履行。而在這一環(huán)節(jié),需要注意的是項目的資產(chǎn)必須是完整的,同時在合同評審過程中,還需保證評審的合理性以及科學(xué)性,保證合同的合法性和可行性,對合同中的內(nèi)容進(jìn)行逐一評審,最終將根據(jù)評審結(jié)果生成文本數(shù)據(jù),進(jìn)一步提出合同整改意見,然后由施工企業(yè)負(fù)責(zé)人提交合同評審結(jié)論,全面保證合同的可靠性。針對工程中的技術(shù)難度、進(jìn)度安排等影響因素,內(nèi)審人員應(yīng)按照施工項目部的要求進(jìn)行檢查,制定更加科學(xué)合理的索賠制度,使投融資管理具有良好的規(guī)范性和合理性,進(jìn)一步提高投融資管理和索賠水平。這樣可以保障施工企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險,提高項目管理水平,獲得更多的經(jīng)濟效益,提高施工企業(yè)的市場競爭力,推動施工企業(yè)的發(fā)展。

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作者:朱昱琳 單位:綠地城市建設(shè)發(fā)展集團(tuán)有限公司

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